Mehrwertsteuer in der Schweizer Hotellerie - Sempachersee ...

8. MWSt und Reisebürokommissionen
Im mehrwertsteuerlichen Sinn fallen unter den
Begriff «Reisebüro» kommerzielle Veranstalter,
die eine bezogene touristische Leistung den Reisenden
(auch in Teilen) weiterverrechnen. Dies ist
namentlich bei Unternehmungen der Fall, welche
in der Reisebranche tätig sind, sowie bei anderen
natürlichen oder juristischen Personen, welche
Leistungen der Tourismusbranche anbieten, und
zwar auch dann, wenn dies nicht die eigentliche
Haupttätigkeit ist. Die eidgenössische Steuerverwaltung
stellt in diesem Bereich unter anderem
auf die Nachhaltigkeit der Tätigkeit oder auf das
Auftreten in der Öffentlichkeit ab.
1. Provisionen an Schweizer Reisebüros
Grundsätzlich berechnen sich die Provisionen an
Schweizer Reisebüros vom Bruttobetrag d.h. vom
Umsatz inklusive Mehrwertsteuer. Der Grund liegt
darin, dass die Schweizer Reisebüros für ihren Umsatz
aus getätigten Vermittlungen von Schweizer
Ferien zu 7,6% mehrwertsteuerpflichtig sind. Bei
den nachfolgenden Beispielen gehen wir von einem
Arrangementpreis von Fr. 120.– (Bruttopreis
für Übernachtung und Frühstück) inkl. 3,6%
MWSt aus. Das Reisebüro verlangt eine Provision
von 10% oder Fr. 12.– auf dem Arrangementpreis.
Da das Schweizer Reisebüro ebenfalls der Mehrwertsteuer
unterliegt, ist in der Reisebürokommission
von Fr. 12.– auch eine Vorsteuer von Fr. 0.85
(Fr. 12.–/107,6 x 7,6) enthalten, die das Hotel in
seiner MWSt-Abrechnung zurückfordern kann.
Bei der Verrechnung gibt es zwei Möglichkeiten:
A) Der Gast bezahlt im Hotel den vollen Betrag
(inkl. Provision). Das Hotel bezahlt die
Provision auf dem beim Gast eingeforderten
Betrag im Nachhinein:
34
Bsp.
Preis für Zimmer inkl. Frühstück netto Fr. 115.85
3,6% MWSt Fr. 4.15
Total Preis Arrangement
inkl. 3,6% MWSt Fr. 120.00
Reisebüroprovision (10% auf Fr. 120.–) Fr. 12.00
inkl. 7,6% MWSt. (Steueranteil Fr. 0.85)
Das Hotel muss demzufolge der Steuerverwaltung
folgenden Steuerbetrag abrechnen:
Umsatzsteuer aus Übernachtung Fr. 4.15
./. Vorsteuer auf Kommission Fr. 0.85
Nettosteuerbetrag Fr. 3.30
Nettoerlös der Logiernacht Bruttopreis Fr. 120.00
Nettosteuerbetrag Fr. 3.30
Reisebürokommission Fr. 12.00
Nettoerlös Hotel pro Logiernacht Fr. 104.70
B) Der Gast bezahlt die Rechnung im Reisebüro
und das Reisebüro überweist dem Hotel den
Nettobetrag nach Abzug der Provision.
Das Hotel erhält vom Schweizer Reisebüro den
Nettobetrag (nach Abzug der Provision also
Fr. 120.– x 0,9 = Fr. 108.–). Dieser Umsatz ist zu
3,6% zu versteuern (Fr. 108.–/103.6 x 3,6), was
einem Betrag von Fr. 3.75 entspricht.
Bruttopreis
(Übernachtung inkl. Frühstück) Fr. 120.00
Reisebürokommission Fr. 12.00
Total Überweisung an Hotel Fr. 108.00