Mehrwertsteuer in der Schweizer Hotellerie - Sempachersee ...

7. Taxen und Gästekarten
Immer wieder taucht die Frage auf, zu welchem
MWSt-Satz Kurtaxen, kantonale und kommunale
Beherbergungstaxen sowie Tourismusförderungsabgaben
zu versteuern sind und wie es sich
mit Gästekarten mit Vergünstigungen oder Gratiseintritten
verhält. Die Abklärungen mit der
Steuerverwaltung haben folgenden Tatbestand
ergeben:
Taxen
Nach Art. 33 Abs. 6 Bst. a des Mehrwertsteuergesetzes
gehören öffentlich-rechtliche Abgaben
grundsätzlich zum mehrwertsteuerpflichtigen
Entgelt. Die einzige Ausnahme bilden die öffentlich-rechtlichen
Abgaben, die der Hotelier vom
Gast als Erstattung der in dessen Namen und für
dessen Rechnung getätigten Auslagen erhält, sofern
diese gesondert in Rechnung gestellt werden.
Dies bedeutet, dass nur die Kurtaxe im eigentlichen
Sinne, welche auf einer kantonalen
oder kommunalen Verordnung betreffend der
Kurtaxe basiert und die vom Gast und nicht vom
Hotelier geschuldet ist, von der MWSt ausgenommen
ist.
Alle anderen Abgaben, die zwar auf der Basis der
Logiernächte berechnet, aber vom Hotelier geschuldet
sind, müssen zum Sondersatz von aktuell
3,6% auf der Gästerechnung ausgewiesen und
abgerechnet werden, sofern der Hotelier diese
Taxe auf der Rechnung separat ausweist und
diese nicht im Zimmerpreis inbegriffen ist. Dies
unabhängig davon, ob die Instanz, welche diese
Taxe einzieht mehrwertsteuerpflichtig ist oder
nicht.
Sofern die einziehende Behörde mehrwertsteuerpflichtig
ist und die formellen Voraussetzungen
in Bezug auf die Rechungsstellung (z 759–764) er-
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füllt sind, kann der Hotelier den auf der Abrechnung
ausgewiesenen Mehrwertsteuerbetrag als
Vorsteuerabzug geltend machen.
Gästekarten
Grundsätzlich sind alle Leistungen nach ihrer Natur
zu versteuern. In Rechnungen ist deshalb für
selbstständige Lieferungen und Dienstleistungen,
die unterschiedlichen Steuersätzen unterliegen,
anzugeben, wie sich das Entgelt auf die unterschiedlich
besteuerten Umsätze verteilt. Werden
jedoch die Leistungen, die eigentlich zu unterschiedlichen
Sätzen steuerbar sind, in einer Pauschale
fakturiert, so ist das gesamte Entgelt zum
Normalsatz zu versteuern.
Dies gilt auch für die so genannten Gästekarten,
mit denen der Gast Leistungen, die zu verschiedenen
Steuersätzen steuerbar sind (Eintritte in
Bäder, Museen, Fahrten mit Eisenbahn, Luftseilbahn,
Bus etc), beziehen kann. Sofern der Hotelier
dem Gast die Gästekarte in Rechnung stellt,
ist dieser Betrag folglich zum Normalsatz von aktuell
7,6% zu versteuern.
Beispiel:
Der Hotelier verkauft eine Übernachtung für
Fr. 120.–. Er selber muss aufgrund der kommunalen
Bestimmungen folgende Abgaben pro übernachtenden
Gast entrichten:
Kurtaxe Fr. 3.–
Tourismusförderungsabgabe Fr. 2.–
Gästekarte (für Eintritte Transporte etc.) Fr. 6.–
Für die Preisgestaltung und die Rechnungsstellung
hat der Hotelier zwei Möglichkeiten: