Mehrwertsteuer in der Schweizer Hotellerie - Sempachersee ...

5. Hotelspezifische Problemfelder
Trinkgelder
a) Freiwillige Trinkgelder, die nicht dem Arbeitgeber
abgegeben werden müssen, gehören
nicht zum steuerbaren Entgelt.
b) Freiwillige Trinkgelder, die dem steuerpflichtigen
Hotelier zustehen, sind Teil des steuerbaren
Entgelts.
c) Offen oder im Preis eingeschlossene fakturierte
Trinkgelder sind ebenfalls Teil des steuerbaren
Entgelts.
d) Tips (Trinkgelder) auf dem Kreditkarten-Slip
gehören nicht zum steuerbaren Umsatz,
sofern sie dem Mitarbeiter nachweislich weitergeleitet
werden. Als Nachweis gilt beispielsweise
die Tagesabrechnung des Servicemitarbeiters,
aus welcher hervorgeht, dass er nur
den getippten Tageskassenumsatz in bar oder
per Kreditkarten-Slip (ohne Tip) abzuliefern
hat.
Debouren
Umsatzsteuerrechtlich handelt der Hotelier nur
dann als Vermittler, wenn die Lieferung oder
Dienstleistung ausdrücklich im Namen und für
Rechnung des Vertretenen stattfindet. Lautet die
Rechnung auf den Gast, (z.B. für Blumen, Taxi
etc.) und fakturiert der Hotelier den gleichen Betrag
weiter, so anerkennt die ESTV die Stellvertretung
dann, wenn eine entsprechende Kopie des
Lieferanten oder Dienstleistungserbringers zusammen
mit der Debitorenrechnungskopie des
Gastes aufbewahrt wird.
Tritt der gastgewerbliche Betrieb nicht ausdrücklich
im Namen und für Rechnung des Gastes auf
(Rechnung lautet auf Hotel), muss er das dafür
vereinnahmte Entgelt zum massgebenden Satz
versteuern.
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Handelt der Hotelier jedoch in eigenem Namen,
kann er wie in folgendem Beispiel vorgehen: Er
bezahlt im Auftrag des Gastes das Taxi und bekommt
dafür eine Rechnung à Fr. 107.60 inklusive
7,6% Mehrwertsteuer. Diese 7,6% Mehrwertsteuer
zieht der Hotelier von seiner nächsten
Mehrwertsteuer-Abrechnung als Vorsteuer wieder
ab. Er hat also gleich gehandelt wie bei einem
hoteleigenen Aufwand (Beispiel: Kauf einer Küchenmaschine).
Dem Gast gegenüber setzt er die
Taxi-Auslage mit Fr. 100.– netto auf die Hotelrechnung,
dazu kommen Fr. 7.60 Umsatzsteuer. Somit
heben sich für den Hotelier Vorsteuer und Umsatzsteuer
auf: Ihm entstehen ausser dem administrativen
Aufwand keine zusätzlichen Kosten.
Der Gast bezahlt für das Taxi gleich viel wie bei
einer Direktzahlung im Taxi.
Diese Lösung bedingt allerdings das Führen
dreier separater Debouren-Vorsteuer- und Debouren-Umsatzsteuerkonti
à je 0%, 2,4% und
7,6%, die dann quartalsweise auf die Konti Vorrespektive
Umsatzsteuern gebucht werden. (Vgl.
dazu Ziffer 190 ff der Wegleitung 2001 zur
MWSt.)
Vergnügungen
Steuerbeträge auf geschäftlich nicht begründeten
Aufwendungen sind vom Vorsteuerabzug
ausgeschlossen. Es sind dies insbesondere bezogene
respektive konsumierte Leistungen, die vorwiegend
der Freude oder dem Amusement dienen.
Darunter fallen beispielsweise mehrtägige
Personalausflüge (Ski- oder Wanderwochenende)
oder Ausflüge der Aktionäre. Im Rahmen der gesetzlichen
Bestimmungen ist jedoch der Vorsteuerabzug
ganz oder teilweise zulässig für Weihnachtsessen,
gelegentliche Anlässe (Tagesausflug