Mehrwertsteuer in der Schweizer Hotellerie - Sempachersee ...

4. Saldosteuersatz-Methode *
Das per 1. Januar 2001 in Kraft getretene Mehrwertsteuergesetz
(MWStG) brachte im Bereich
der Saldosteuersätze verschiedene Änderungen
mit sich. Neu können all diejenigen mehrwertsteuerpflichtigen
Unternehmen, die pro Geschäftsjahr
nicht mehr als 3 Millionen Franken
steuerbaren Umsatz erzielen und höchstens
60 000 Franken Steuerzahllast haben, nach Saldosteuersätzen
abrechnen.
Die Abrechnung mit der Saldosteuersatz-Methode
vereinfacht gegenüber der herkömmlichen
Abrechnungsart die administrativen Arbeiten
hinsichtlich der Buchhaltung und der Steuerabrechnung
wesentlich, weil die auf dem steuerbaren
Umsatz anrechenbaren Vorsteuern nicht
mehr einzeln ermittelt und die Steuerrechnung
nur halbjährlich vorgenommen werden müssen.
Mit Anwendung der Saldosteuersätze sind in der
Regel die Privatanteile (unentgeltliche Benützung
des Geschäftsfahrzeuges; Naturalbezüge
aus dem Betrieb; Privatanteile an Kosten für Heizung,
Beleuchtung, Reinigung, Telefon etc.) abgegolten.
Ausnahmen * : Ziffer 11.1. Zu deklarieren
ist der Eigenverbrauch nach Art. 9 Abs. 2
MWSTG (Baugewerbe) und gemäss Vorschrift
nach Art. 9 Abs. 3 MWSTG (Übertragung Gesamtoder
Teilvermögen). Wer allerdings z.B. für die
Versteuerung ausgenommener Umsätze optiert
oder die Gruppenbesteuerung anwendet, darf
die Saldosteuersatz-Methode nicht anwenden.
Ebenfalls die Saldosteuersätze nicht anwenden
dürfen Steuerpflichtige in den Talschaften Samnaun
und Sampuoir.
Wer mit Saldosteuersätzen abrechnen will, muss
die entsprechende Unterstellungserklärung vollständig
ausgefüllt und rechtsverbindlich unterzeichnet
bei der Eidgenössischen Steuerverwal-
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tung, Hauptabteilung Mehrwertsteuer, Schwarztorstr.
50, 3003 Bern, einreichen. Die Abrechnung
nach Saldosteuersätzen ist während mindestens
fünf ganzen Kalenderjahren beizubehalten.
Höhe der Saldosteuersätze
Pro Betrieb werden höchstens zwei Saldosteuersätze
bewilligt, sofern der Anteil der einzelnen
Tätigkeiten am Gesamtumsatz regelmässig mehr
als 10% beträgt.
Der Saldosteuersatz für die Restauration beträgt
5,2% auf dem Entgelt inklusive MWSt.
Der Saldosteuersatz für Übernachtung inkl. Frühstück
beträgt 2,3% auf dem Entgelt inklusive
MWSt.
Restaurationslastiges Beispiel (siehe Tabelle 1):
In einem Hotelbetrieb mit Restauration beträgt
der Restaurationsanteil 55% und der Logementanteil
45% am Gesamtumsatz (Fr. 1 500 000.– inklusive
MWSt). Die Steuerzahllast bei diesem restaurationslastigen
Hotel beträgt Fr. 58 425.– oder
4,12% vom Nettoumsatz (ca. Fr. 1 418 272.–).
– Berechnung Nettoumsatz:
Fr. 675 000.– . /. 1,036 = Fr. 651 544.–
Fr. 825 000.– . /. 1,076 = Fr. 766 728.–
Fr. 1 418 272.–
Logementlastiges Beispiel (siehe Tabelle 2):
In einem Hotelbetrieb mit Restauration beträgt
der Restaurationsanteil 45% und der Logementanteil
55% vom Gesamtumsatz (Fr. 1 500 000.– in-
* Spezialbroschüre Nr. 3 Saldosteuersätze