Mehrwertsteuer in der Schweizer Hotellerie - Sempachersee ...

diesem Fahrzeug Vorsteuern geltend, so schuldet
er eine Eigenverbrauchssteuer. Diese muss mindestens
einmal jährlich aufgrund der anfallenden
Kosten deklariert werden. Zwei Berechnungsmöglichkeiten
stehen zur Verfügung: die Ermittlung
aufgrund der tatsächlichen Kosten oder eine
vereinfachte pauschale Ermittlung pro Monat.
Die pauschale Ermittlung ist sicherlich einfacher,
sie ist aber nur zulässig, wenn das Fahrzeug
höchstens 50% für Privatfahrten verwendet wird.
Bei Personenwagen mit einem Bezugspreis von
mehr als Fr. 100 000.– exkl. MWSt ist die pauschale
Ermittlung in dieser Weise nicht zulässig. Bezüglich
der steuerlichen Behandlung solcher Fahrzeuge
ist mit der ESTV Kontakt aufzunehmen.
Vom ermittelten Betrag (= 100%) sind 7,6%
MWSt geschuldet. Betreffend die pauschale Ermittlung
vgl. Tabelle 4 (Seite 19). Für die Ermittlung
aufgrund der tatsächlichen Kosten verweisen
wir auf das Merkblatt Nr. 3. Werden
angenommene Umsätze erzielt, ist zusätzlich
eine Vorsteuerkürzung vorzunehmen.
Leistungen an Mitarbeiter ohne
massgebliche Beteiligung
Die Steuer ist grundsätzlich vom Entgelt zu berechnen.
Die massgebliche Mindestbemessungsgrundlage
beträgt jedoch:
a) für neue Gegenstände, die der Hotelier seinem
Lager entnimmt oder eigens für die Weiterlieferung
an Betriebsangehörige bezieht: Zu versteuern
ist mindestens der Einkaufspreis dieser
Gegenstände einschliesslich Fracht, Zoll usw. bis
zum Geschäftsdomizil, und zwar nur jener Teil,
der zum Vorsteuerabzug berechtigte.
b) für neue Gegenstände, die der Hotelier selbst
herstellt: Zu versteuern ist mindestens der Einkaufspreis
der Bestandteile plus 10% für die Ingebrauchnahme
der Infrastruktur, und zwar nur
auf jenem Teil, der zum Vorsteuerabzug berechtigte.
18
Liegenschaftsverwaltung/Immobilien
Von der MWSt-Besteuerung grundsätzlich ausgenommen
sind unter anderem der Verkauf sowie
Miet- und Pachteinnahmen von Immobilien. Auf
den entsprechenden von der Steuer ausgenommenen
Umsätzen ist der Vorsteuerabzug jedoch
ausgeschlossen.
Eine Ausnahme bilden die Handänderung (Verkauf)
bzw. Miet- und Pachteinnahmen von Immobilien,
sofern für deren Versteuerung optiert
wurde. Die freiwillige Versteuerung ist allerdings
beschränkt auf Vermietungen und Verkäufe an
steuerpflichtige Mieter/Käufer. Das Objekt muss
zudem zur gewerblichen Nutzung im Rahmen einer
steuerbaren Tätigkeit (Büro, Lager etc.) bestimmt
sein. Dem steuerpflichtigen Mieter/Käufer
darf die Steuer offen überwälzt werden.
Anstelle der Eigenverbrauchssteuer fällt die Lieferungssteuer
an. Eine Option muss während
mindestens fünf Jahre beibehalten werden. Bei
Beendigung der Option ist die Eigenverbrauchssteuer
zu 7,6% vom Zeitwert (ohne Wert des
Bodens), höchstens aber vom Wert der Aufwendungen
zu berechnen, der seinerzeit zum
Vorsteuerabzug berechtigte.
Das bedeutet, dass höchstens der Wert der Aufwendungen,
welcher unter dem Recht der MWSt
zum Vorsteuerabzug zugelassen war, im Eigenverbrauch
versteuert werden muss, wobei zur
Ermittlung des Zeitwertes für jedes abgelaufene
Kalenderjahr linear eine Abschreibung von 5%
berücksichtigt werden kann.
Wird zu einem späteren Zeitpunkt dieselbe Liegenschaft
wieder für steuerbare Tätigkeiten
genutzt und wird erneut für die freiwillige Versteuerung
optiert, kann eine Einlageentsteuerung
verlangt werden (Nutzungsänderung).
Bei nicht steuerpflichtigen Mietern/Käufern kann
nicht optiert werden. Der Hauseigentümer darf
aufgrund seiner Lieferantenrechnungen demzufolge
auch keine Vorsteuern geltend machen.