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Wirtschaftsdeutsch
9.1 GRUNDSÄTZLICHES ZUR UMSATZ– bzw. MEHRWERTSTEUER
Der Umsatzsteuer unterliegen gemäß Umsatzsteuergesetz die nachstehenden Umsätze:
Lieferung und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im
Rahmen seines Unternehmens ausführt.
Innergemeinschaftlicher Erwerb im Inland gegen Entgelt.
Einfuhr von Gegenständen aus einem Drittlandsgebiet.
Zu den wichtigsten Vorgängen, die nicht der Umsatzsteuer unterliegen, zählen z. B.:
Ausfuhrlieferungen.
Kreditgewährungen.
Der Kauf und Verkauf von Immobilien.
Die Vermietung und Verpachtung von Grundstücken, Geschäfts- und Wohngebäuden.
Die unmittelbar dem Postwesen dienenden Umsätze der Deutschen Post AG.
Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer ist das für eine Lieferung von Waren erhaltene
Entgelt. Die Höhe der Umsatzsteuer wird ermittelt durch Multiplikation des Steuersatzes mit
dem (Netto-)Entgelt für die Ware. Das deutsche Umsatzsteuerrecht kennt neben dem
Regelsteuersatz von derzeit 16 % auch einen ermäßigten Steuersatz, von derzeit 7%, der auf
bestimmte, gesetzlich festgelegte Güter und Dienstleistungen (z. B. Lebensmittel,
Zeitschriften, Bücher) angewendet wird.
Bei der Umsatzsteuer handelt es sich um eine Verbrauchsteuer, die ausschließlich der
Endverbraucher zu tragen hat. Dass die Unternehmen – sofern sie nicht auch Endverbraucher
darstellen –, grundsätzlich durch die Umsatzsteuer nicht belastet werden, ist darauf
zurückzuführen, dass sie nicht Endverbraucher sind.
Der Umsatzsteuer unterworfen wird letztendlich nur der auf der jeweiligen Wirtschaftsstufe
erwirtschaftete Mehrwert; dies erklärt auch den synonym verwendeten Begriff
„Mehrwertsteuer“. Unter Mehrwert versteht man die Differenz zwischen dem zu
Verkaufspreisen bewerteten Output und dem zu Einkaufspreisen bewerteten Input einer
Wirtschaftsstufe (Herstellung, Weiterverarbeitung, Großhandel, Einzelhandel).
Damit auf jeder Produktions- und Handelsstufe tatsächlich nur der jeweils erwirtschaftete
Mehrwert mit Umsatzsteuer belastet wird, hat der Gesetzgeber das so genannte
Vorsteuerabzugsverfahren eingeführt. Danach darf der Unternehmer die von Lieferanten in
Rechnung gestellte Umsatzsteuer, die so genannte Vorsteuer, gegen die Umsatzsteuer
aufrechnen, die der Unternehmer seinerseits durch den Verkauf von Waren erhält. Nur die
Differenz aus erhaltener Umsatzsteuer und gezahlter Vorsteuer hat der Unternehmer an das
Finanzamt abzuführen, so dass dem Unternehmer durch die gezahlte Vorsteuer keine
Belastungen entstehen. Die Umsatzsteuer wirkt im Unternehmen somit lediglich wie ein
durchlaufender Posten und stellt keinen Kostenfaktor für das Unternehmen dar. Für die von
einer auf die andere Wirtschaftsstufe überwalzte Umsatzsteuer hat ausschließlich der
Endverbraucher aufzukommen, dem als Endglied der hier dargestellten Kette nicht die
Möglichkeit des Vorsteuersteuerabzugs offen steht.
Besteuerungszeitraum ist das Kalenderjahr. Das Verfahren der Umsatzbesteuerung ist
dadurch gekennzeichnet, dass der Unternehmer während des Kalenderjahres im Rahmen so
genannter Umsatzsteuervoranmeldungen, die er dem zuständigen Finanzamt vorlegen muss,
Vorauszahlungen seiner Umsatzsteuerschuld zu leisten hat. Der Steuerpflichtige hat
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