Oberfinanzdirektion Karlsruhe
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Finanzämter<br />
Verteiler: O2<br />
O B E R F I N A N Z D I R E K T I O N K A R L S R U H E<br />
Postfach 10 02 65, 76232 <strong>Karlsruhe</strong><br />
FAX: 07 21 / 9 26 – 25 75<br />
eMail: poststelle@ofdka.bwl.de<br />
Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM)<br />
hier: Informationen zur Einführung<br />
Anlagen:<br />
Anlage 1 – Einführung der ELStAM - Skript<br />
Anlage 2 – Einführung der ELStAM - Fallsammlung<br />
Anlage 3 – Gewerbeaufsicht BW<br />
Anlage 4 – Merkblatt für Meldebehörden<br />
<strong>Karlsruhe</strong>, 29.09.2010<br />
Durchwahl (07 21) 9 26 - 2649<br />
Name: Herr Mayer<br />
Aktenzeichen:<br />
(Bitte bei Antwort angeben)<br />
O 2368/57 -<br />
OPH213<br />
Die Ablösung der Papier-Lohnsteuerkarte durch vollständig elektronische Verfahren<br />
wird voraussichtlich zum 01.01.2012 abgeschlossen werden. Im Rahmen der<br />
Umstellung auf die vollelektronischen Verfahren sind die Finanzämter bereits jetzt für<br />
Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte, die mit Wirkung für den Zeitraum nach dem<br />
31.12.2010 erfolgen, zuständig.
1. Ablösung der Lohnsteuerkarte<br />
- 2 -<br />
Im Herbst 2009 wurde letztmalig für das Kalenderjahr 2010 eine Lohnsteuerkarte auf<br />
Karton von den Gemeinden ausgestellt. Die Lohnsteuerkarte 2010 behält für das<br />
Übergangsjahr 2011 mit allen Eintragungen zu den Steuerabzugsmerkmalen des<br />
Arbeitnehmers ihre volle Gültigkeit und wird ab dem Jahr 2012 durch ein<br />
elektronisches Verfahren ersetzt. Dabei werden die bisher auf den Lohnsteuerkarten<br />
eingetragenen Besteuerungsgrundlagen ab 2012 vollständig in elektronischer Form<br />
zum Abruf durch die Arbeitgeber bereitgestellt. Der Aufbau und die Verwaltung der<br />
für die elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) erforderlichen<br />
Datenbank erfolgt beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt).<br />
2. Übergangsregelungen und Umsetzung durch die FÄ in 2011<br />
Im Jahr 2011 wird das künftige elektronische Verfahren schrittweise zur Anwendung<br />
durch die Finanzverwaltung eingeführt.<br />
Erst ab dem Jahr 2012 wird die Lohnsteuerkarte dann vollständig durch ein<br />
elektronisches Verfahren ersetzt. Infolgedessen müssen die Arbeitgeber nach Ablauf<br />
des Kalenderjahres 2010 die Lohnsteuerkarte 2010 weiter aufbewahren und dürfen<br />
sie nicht nach dem 31.12.2010 vernichten.<br />
Die Finanzämter sind für die Berichtigung unrichtiger Lohnsteuerabzugsmerkmale,<br />
die Änderung der Lohnsteuerabzugsmerkmale aufgrund geänderter Verhältnisse und<br />
die antragsgebundene Eintragung auf der Lohnsteuerkarte 2010 (z.B. Steuerklassenwechsel)<br />
einheitlich zuständig, soweit diese erstmalig nach dem 31.12.2010 Wirkung<br />
haben. Davon betroffen sind die Veranlagungsbezirke und die Zentralen<br />
Informations- und Annahmestellen.<br />
Nachfolgend werden einige Übergangsregelungen für das Kalenderjahr 2011<br />
dargestellt, die zu beachten sind:
- 3 -<br />
• Hat die Gemeinde für den Arbeitnehmer für das Kalenderjahr 2010 keine<br />
Lohnsteuerkarte ausgestellt (z. B. bei einem Berufsneueinsteiger in 2011) oder ist<br />
die Lohnsteuerkarte 2010 verloren gegangen, unbrauchbar geworden oder<br />
zerstört worden, hat das Finanzamt im Übergangszeitraum 2011 auf förmlichen<br />
Antrag („Antrag auf Ausstellung einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug<br />
2011“) des Arbeitnehmers eine Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug<br />
(Ersatzbescheinigung) auszustellen. Die Ersatzbescheinigung wird als TVS-<br />
Vorlage bereitgestellt.<br />
• Die Finanzämter haben bei der Ausstellung von Ersatzbescheinigungen an<br />
Kinder im Sinne des § 2 Abs. 1 und 3 des Gesetzes zum Schutz der arbeitenden<br />
Jugend – JArbSchG – (Kinder, die noch nicht 15 Jahre alt sind und Jugendliche,<br />
die noch der Vollzeitschulpflicht – endet nach 9 Schuljahren – unterliegen),<br />
gemäß § 52 JArbSchG eine Mitteilung an die zuständige Aufsichtsbehörde zu<br />
fertigen. Die in Baden-Württemberg zuständigen Behörden ergeben sich aus der<br />
beiliegenden Liste (Anlage 3). Dazu ist der Vordruck „Mitteilung § 52 JArbSchG“<br />
mit der Vordruckbezeichnung „LSt 10“ zu verwenden. Er wird in TVS<br />
bereitgestellt. Eine Mitteilung kann unterbleiben, wenn dem Finanzamt bekannt<br />
ist, dass die Ersatzbescheinigung nicht für ein aktives Arbeitsverhältnis, sondern<br />
für die Versteuerung von Waisen- oder Halbwaisenrenten (Versorgungsbezüge)<br />
benötigt wird.<br />
• Beginnt ein unbeschränkt steuerpflichtiger, lediger Arbeitnehmer im<br />
Übergangszeitraum ein Ausbildungsdienstverhältnis als erstes Dienstverhältnis,<br />
kann der Arbeitgeber auf die Vorlage dieser Bescheinigung für den<br />
Lohnsteuerabzug verzichten und den Lohnsteuerabzug nach der Steuerklasse I<br />
vornehmen (Vereinfachungsregelung für Auszubildende; nähere Informationen<br />
sind im Skript „Einführung der ELStAM“ nachzulesen).<br />
• Die Merkmale, die auf der klassischen Lohnsteuerkarte die Höhe des<br />
Lohnsteuerabzugs bestimmen, werden künftig in einer zentralen Datenbank als<br />
elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) beim BZSt gespeichert.<br />
Diese Datenbank wird ab dem 01.11.2010 mit den bei den Gemeinden<br />
gespeicherten Lohnsteuerabzugsmerkmalen aufgebaut (sog.
- 4 -<br />
Initialdatenlieferung). Nach diesem Zeitpunkt anfallende Meldedaten werden<br />
weiterhin (tagesaktuell) der Datenbank mitgeteilt. Die sich hierdurch ergebenden<br />
Änderungen der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale werden<br />
automatisiert nachvollzogen (z.B. bei Heirat der Wechsel von Steuerklasse I in<br />
Steuerklasse IV oder bei Geburt eines Kindes die entsprechende Erhöhung der<br />
Zahl der Kinderfreibeträge). Beim Aufbau der ELStAM-Datenbank findet darüber<br />
hinaus ein Abgleich mit den Lohnsteuerbescheinigungsdaten 2010 statt, die der<br />
Arbeitgeber bis spätestens 28.02.2011 der Finanzverwaltung elektronisch<br />
übermitteln muss.<br />
• Damit die (personellen) Änderungen der Lohnsteuerabzugsmerkmale auf der<br />
Lohnsteuerkarte durch das Finanzamt für das Kalenderjahr 2011 auch in der<br />
ELStAM-Datenbank berücksichtigt werden können, wird ein Eingabedialog (FA-<br />
Dialog) eingesetzt. Über diesen FA-Dialog speichern die Bediensteten des<br />
Finanzamts alle Änderungen ab, die mit Wirkung ab dem 01.01.2011 (z.B. Eintrag<br />
eines Freibetrages oder Anträge auf Steuerklassenwechsel) vorgenommen<br />
werden. Da der Aufbau der ELStAM-Datenbank voraussichtlich erst zum<br />
01.07.2011 abgeschlossen sein wird, handelt es sich hierbei um eine erste<br />
Ausbaustufe des FA-Dialogs, die nur Änderungsdaten zwischenspeichert (FA-<br />
Dialog Stufe 1). Diese Daten werden bis zum 01.07.2011 in die ELStAM-<br />
Datenbank übertragen. In der ersten Stufe können nur bestimmte Eingaben je<br />
Steuerbürger vorgenommen werden (z.B. Eingabe des Freibetrages,<br />
Steuerklasse). Der FA-Dialog Stufe 1 steht voraussichtlich ab dem 01.11.2010<br />
zur Verfügung.<br />
• Mit der voraussichtlichen Fertigstellung der ELStAM-Datenbank zum 01.07.2011<br />
steht den Finanzämtern die zweite Stufe des FA-Dialogs zur Verfügung, mit dem<br />
dann Freibeträge auch detailliert eingegeben werden können, Familienverbünde<br />
sichtbar gemacht und Arbeitnehmer-/Arbeitgeberbeziehungen abgebildet werden.<br />
Mit der zweiten Ausbaustufe wird auch eine unmittelbare tagesaktuelle<br />
Speicherung der eingegebenen Daten in der ELStAM-Datenbank realisiert.
3. Id-Nr. und ELStAM<br />
- 5 -<br />
Für die Erfassung von Eintragungen auf den Lohnsteuerkarten im FA-Dialog Stufe 1<br />
ist die Angabe der persönlichen Id-Nr. des Antragstellers erforderlich. Nur mit diesem<br />
eindeutigen Zuordnungskriterium ist die Eingabe der Daten über den FA-Dialog Stufe<br />
1 und damit der ordnungsgemäße Aufbau der ELStAM-Datenbank zum 01.07.2011<br />
möglich.<br />
Sollte dem Antragsteller die Id-Nr. nicht bekannt sein, kann die Id-Nr. über das<br />
vorhandene Recherche-Tool aus der Programmauswahl in EVA ermittelt und<br />
verwendet werden.<br />
Sollte der Antragsteller keine Kenntnis von einer Zustellung seiner persönlichen Id-<br />
Nr. haben und ergibt auch die Id-Nummern-Recherche kein Ergebnis, ist davon<br />
auszugehen, dass der Antragsteller noch keine Id-Nr. zugestellt bekommen hat. In<br />
diesem Falle ist der Antragsteller darüber zu informieren, dass die beantragte<br />
Änderung der Lohnsteuerkarte erst nach Vorliegen der Id-Nr. möglich ist. Der<br />
Antragsteller ist darauf hinzuweisen, dass er die Id-Nr. schriftlich beim<br />
Bundeszentralamt für Steuern beantragen oder sich an sein zuständiges Meldeamt<br />
wenden kann. Nähere Informationen über die schriftliche Beantragung befinden sich<br />
in den FAQ’s unter www.bundesfinanzministerium.de sowie in der Rubrik „Aufgaben<br />
des BZSt“ unter www.steuerliches-info-center.de.<br />
Die persönliche Id-Nr. kann dem Antragsteller herausgegeben werden, wenn dessen<br />
Identität eindeutig nachgewiesen wurde (z.B. durch Vorlage des<br />
Personalausweises).<br />
4. Einführung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM)<br />
Ab dem 01.07.2011 wird ein Pilotprojekt mit verschiedenen Arbeitgebern gestartet. In<br />
der Pilotphase können erstmals die Lohnsteuerabzugsmerkmale der Beschäftigten<br />
aus der ELStAM-Datenbank abgerufen und in die Lohnbuchhaltungsprogramme<br />
eingepflegt werden. Voraussichtlich ab dem 01.01.2012 gilt der verbindliche Einsatz<br />
des Verfahrens für alle Arbeitgeber bundesweit.
5. Öffentlichkeitsarbeit<br />
- 6 -<br />
Zur Information aller betroffenen Personen und Institutionen wurde ein eigenes<br />
bundesweites Kommunikationsprojekt ins Leben gerufen. Schwerpunkte der<br />
Kommunikationsstrategie stellen dabei insbesondere die Bereitstellung von<br />
Informationsmaterial sowie die Information von Arbeitgebern und Angehörigen der<br />
steuerberatenden Berufe dar.<br />
Die Arbeitgeber wurden durch ein Schreiben des Projekts an die<br />
Arbeitgeberdachverbände sowie die Steuerberater durch ein entsprechendes<br />
Schreiben an die Bundessteuerberaterkammer informiert (siehe Schreiben vom<br />
10.08.10 „ELStAM_Infoschreiben_Arbeitgeber_BMF-Schreiben“ in FAIR unter LSt).<br />
Das Informationsmaterial zur Auslage bei den Finanzämtern sowie bei den<br />
Meldebehörden ist bereits vollständig gedruckt. In Absprache mit der<br />
Innenverwaltung wird bzw. wurde das Informationsmaterial an die Meldebehörden<br />
direkt über einen beauftragten Kurier zugestellt, sodass die Finanzämter<br />
diesbezüglich nichts Weiteres zu veranlassen haben.<br />
Als Anlage ist das „Informationsschreiben für die Meldebehörden“ (s. Anlage 4)<br />
beigefügt, das den Meldebehörden bereits im Mai 2010 über die Innenverwaltung zur<br />
Verfügung gestellt wurde und bei aktuellen Anfragen seitens der Meldebehörden an<br />
diese weitergegeben werden kann.<br />
Für die Finanzämter werden in den nächsten Tagen folgende Unterlagen<br />
bereitgestellt:<br />
- Folder (3-fach gefaltetes Informationsblatt zur Auslage in der ZIA)<br />
- Broschüre (zur Aushändigung an interessierte Bürger in kleinerer Auflage)<br />
- Plakate (DIN-A 3 und DIN-A 2 zur Plakatierung im Finanzamt)<br />
Hinweis:<br />
Die Auslage der Broschüre ist erlaubt. Das mit Schreiben vom 16.09.2010 erteilte<br />
Verbot der Auslage von Broschüren „Der Finanzminister informiert“ gilt in diesem Fall<br />
nicht.
- 7 -<br />
Darüber hinaus ist für Ende September 2010 eine Pressemitteilung durch das<br />
Finanzministerium Baden-Württemberg vorgesehen.<br />
Die Finanzämter werden gebeten, nach Veröffentlichung der geplanten zentralen<br />
offiziellen Pressemitteilung des Finanzministeriums die lokale Presse vor Ort zu<br />
informieren.<br />
Seit dieser Woche werden über die Internetadresse www.elster.de ebenfalls<br />
Informationen zur elektronischen Lohnsteuerkarte bereitgestellt.<br />
Die Finanzämter werden gebeten, in ihrem jeweiligen Internetauftritt unter der Rubrik<br />
„Aktuelle Mitteilung des Finanzamts“ einen Hinweis auf das Thema „Die<br />
elektronische Lohnsteuerkarte“ unter www.elster.de ab sofort einzurichten.<br />
6. Weitere Informationen<br />
Detaillierte Informationen und Regelungen zur Bearbeitung sind dem als Anlage 1<br />
beigefügten Skript „Einführung der ELSTAM“ zu entnehmen Das Skript wurde den<br />
Finanzämtern bereits in gedruckter Form bereitgestellt und dient als umfassendes<br />
Nachschlagewerk.<br />
Es wird empfohlen, gegebenenfalls die in den zentralen Fortbildungsveranstaltungen<br />
der <strong>Oberfinanzdirektion</strong> vorgestellte Fallsammlung im Rahmen der<br />
finanzamtsinternen Informations-Veranstaltungen zu verwenden.<br />
In Kürze wird ein BMF-Schreiben mit weiteren Regelungen zu den elektronischen<br />
Lohnsteuerabzugsmerkmalen veröffentlicht werden.
Für weitere Rückfragen stehen Ihnen<br />
- 8 -<br />
Herr Mayer, OPH 213 – Tel.: 0721/926-2649,<br />
Frau Hagenbucher, St 146 – Tel.: 0721/926-2492 sowie<br />
Herr Faltermann, St 144 – Tel.: 0721/926-2505<br />
gerne zur Verfügung.<br />
Die Verfügung ergeht nur in elektronischer Form und wird in FAIR eingestellt.<br />
Im Auftrag<br />
gez. Dreyer
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Die elektronische<br />
Lohnsteuerkarte<br />
- Einführung der ELStAM -<br />
(Elektronische LohnSteuerAbzugsMerkmale)<br />
- Fallsammlung -<br />
<strong>Oberfinanzdirektion</strong><br />
<strong>Karlsruhe</strong> Fassung vom 01.09.2010
Inhaltsverzeichnis<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
ÜBERSICHT DER EINGABEMASKE FINANZAMTSDIALOG STUFE 01 ......................................3<br />
���� FALLBEISPIEL 1 – EHELEUTE SCHULTE..............................................................................5<br />
� Steuerklassenwechsel bei Ehegatten...................................................................................5<br />
���� FALLBEISPIEL 2 – FORTSETZUNG DES FALLBEISPIELS 1 ..............................................12<br />
� Dauernde Trennung von Ehegatten ...................................................................................12<br />
���� FALLBEISPIEL 3 – FORTSETZUNG DES FALLBEISPIELS 1 ..............................................18<br />
� Tod eines Ehegatten..........................................................................................................18<br />
���� FALLBEISPIEL 4 – CHRISTOPH SCHMIDT ..........................................................................20<br />
� Ersatzbescheinigung..........................................................................................................20<br />
���� FALLBEISPIEL 5 – EHELEUTE ANTWEILER .......................................................................26<br />
� Berücksichtigung von Kinderfreibeträgen ...........................................................................26<br />
���� FALLBEISPIEL 6 – FRIEDA LAMM........................................................................................30<br />
� Entlastungsbetrag für Alleinerziehende ..............................................................................30<br />
���� FALLBEISPIEL 7 – HANS GLÜCK.........................................................................................35<br />
� Freibetrag nach § 39a EStG / Behinderten-Pauschbetrag..................................................35<br />
ANHANG: ÜBERSICHT LOHNSTEUERKLASSEN (§ 38B ESTG) .......................................................39<br />
Seite 2
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Übersicht der Eingabemaske Finanzamtsdialog Stufe 01<br />
Der Finanzamtsdialog Stufe 01 wird unmittelbar aus der EVA-Fallinfo über den Menüpunkt<br />
„Bearbeiten“ und dann „ELStAM bearbeiten“ aufgerufen.<br />
Über die ID-Nummer öffnet sich die Eingabemaske des Finanzamtsdialogs.<br />
Im Finanzamtsdialog Stufe 01 erfolgt in der Zeit vom 01.11.2010 bis zum 30.06.2011 die<br />
Speicherung der Lohnsteuerabzugsmerkmale des Veranlagungszeitraums 2011 als Abbild der<br />
Papierlohnsteuerkarte in einen Zwischenspeicher.<br />
Beachte: Sollen die Lohnsteuerkarten beider Ehegatten geändert werden, muss im Finanzamtsdialog<br />
01 jeder Ehegatte separat aufgerufen und dort die jeweiligen Daten gespeichert werden!<br />
Seite 3
1<br />
2<br />
3<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Anzeigebereich:<br />
Rein lesend werden die in der IdNr.-Datenbank aktuell vorhandenen Informationen zum<br />
Steuerbürger angezeigt. Angaben zum Familienstand und zur Religion werden in der Stufe<br />
01 nicht dargestellt. Änderungen können in diesem Bereich nicht vorgenommen werden.<br />
Eingabefelder:<br />
Beim erstmaligen Aufruf der Eingabemaske sind die Eingabefelder leer.<br />
Erfolgen Eintragungen zu den Lohnsteuerabzugsmerkmalen auf der Lohnsteuerkarte 2010<br />
bzw. der Ersatzbescheinigung 2011, sind die geänderten Daten in der Eingabemaske zu<br />
erfassen. Die Angabe zur Steuerklasse ist stets auszufüllen (Pflichtfeld). Bei späteren Änderungen<br />
der Lohnsteuerabzugsmerkmale sind nur die geänderten Werte einzugeben.<br />
„Löschen“<br />
Durch Betätigen der Schaltfläche „Löschen“ werden nach einer Sicherheitsabfrage<br />
„Sind Sie sich sicher ...“ alle im Zwischenspeicher abgelegten Werte zur IdNr gelöscht.<br />
Evtl. vorher vorgenommene Eingaben werden verworfen. Es erfolgt keine<br />
Weitergabe von Informationen an den Zwischenspeicher. Das Arbeitsplatzfenster<br />
wird geschlossen.<br />
„Abschließen“<br />
Durch Betätigen der Schaltfläche „Abschließen“ wird das Arbeitsplatzfenster geschlossen<br />
und alle vorgenommenen Änderungen gespeichert (eine entsprechende<br />
Anweisung mit allen Daten wird an den Zwischenspeicher gesendet). Dies bedeutet,<br />
dass das Löschen, Hinzufügen und Verändern von Daten erst in diesem Moment<br />
tatsächlich wirksam wird.<br />
„Abbrechen“<br />
Durch Betätigen der Schaltfläche „Abbrechen“ wird nach einer Sicherheitsabfrage<br />
„Sind Sie sich sicher ...“ das Arbeitsplatzfenster geschlossen. Evtl. vorher vorgenommene<br />
Eingaben werden verworfen. Es erfolgt keine Weitergabe von Informationen<br />
an den Zwischenspeicher.<br />
Seite 4<br />
1<br />
2<br />
3
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
���� Fallbeispiel 1 – Eheleute Schulte<br />
� Steuerklassenwechsel bei Ehegatten<br />
Sachverhalt:<br />
Markus und Julia Schulte beziehen beide Arbeitslohn. Bisher ist auf ihren Lohnsteuerkarten<br />
2010 die Steuerklasse IV bescheinigt. Sie beantragen unter Vorlage beider Lohnsteuerkarten<br />
2010 bei ihrem Wohnsitzfinanzamt die Steuerklassenkombination III/V für das<br />
Jahr 2011. Der Antrag ist am 17.01.2011 eingegangen. Der Ehemann beantragt die<br />
Steuerklasse III und die Ehefrau entsprechend die Steuerklasse V.<br />
���� Aufgabe<br />
Sie bearbeiten den Antrag auf Steuerklassenwechsel am 20.01.2011.<br />
• Welche Änderungen sind auf den Lohnsteuerkarten 2010 durchzuführen?<br />
• Welche Daten müssen im Finanzamtsdialog Stufe 01 gespeichert werden?<br />
• Fallen darüber hinaus noch weitere Aufgaben an?<br />
Bearbeitungshinweis<br />
Die Eheleute Schulte werden bereits beim Finanzamt unter einer 500er-Steuernummer<br />
steuerlich geführt. Sie erzielen nur Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit.<br />
� Raum für eigene Notizen<br />
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elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Lohnsteuerkarte 2010 von Markus Schulte:<br />
Dortmund<br />
Finanzamt 44263 Dortmund-Hörde 5315 31.07.1974<br />
Markus Schulte<br />
Eierkampstr. 16<br />
44225 Dortmund<br />
Stadt Dortmund<br />
Seite 6<br />
12345678989<br />
50913000<br />
Vier 1,0<br />
EV RK<br />
20.09.2009
Lohnsteuerkarte 2010 von Julia Schulte:<br />
Dortmund<br />
Julia Schulte<br />
Eierkampstr. 16<br />
44225 Dortmund<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Finanzamt 44263 Dortmund-Hörde 5315<br />
Stadt Dortmund<br />
Seite 7<br />
98765432112<br />
50913000<br />
20.06.1975<br />
Vier 1,0<br />
RK EV<br />
20.09.2009
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Eingabemaske Finanzamtsdialog Stufe 01 (vor der Datenerfassung):<br />
Seite 8
Lösung:<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Die Finanzverwaltung ist für die Lohnsteuerabzugsmerkmale mit Wirkung ab dem Jahr<br />
2011 einheitlich zuständig, d.h. ab dem 01.01.2011 wechselt auch die Zuständigkeit für die<br />
Änderungen der Steuerklassen von den Gemeinden auf die jeweiligen Wohnsitzfinanzämter.<br />
Da die Eheleute Schulte einen gemeinsam Antrag auf Steuerklassenwechsel gestellt<br />
haben, sind die Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte des Ehemannes antragsgemäß in<br />
Steuerklasse III und auf der Lohnsteuerkarte der Ehefrau in Steuerklasse V zu ändern.<br />
Die Steuerklassen dürfen frühestens mit Wirkung vom Beginn des Kalendermonats an<br />
gewechselt werden, der auf die Antragstellung folgt (§ 39 Abs. 5 letzter Satz EStG). Die für<br />
die Berücksichtigung eines Freibetrags bestimmte Ausnahmeregelung in § 39a Abs. 2<br />
Satz 7 EStG, nach der ein Freibetrag, der im Monat Januar eines Kalenderjahrs beantragt<br />
wird, abweichend vom Grundsatz des § 39a Abs. 2 Satz 6 EStG mit Wirkung vom<br />
1. Januar dieses Kalenderjahrs an berücksichtigt werden darf, kann wegen der jeweils<br />
eindeutigen gesetzlichen Bestimmungen nicht analog auf den Steuerklassenwechsel bei<br />
Ehegatten angewendet werden. Die Eintragung des Steuerklassenwechsels erfolgt<br />
insoweit mit Wirkung vom 01.02.2011.<br />
Der KFB-Zähler für das gemeinsame Kind ist mit 1,0 bei der Steuerklasse III zu berücksichtigen.<br />
Bei der Steuerklasse V ist nie ein KFB-Zähler einzutragen.<br />
Eingabe im Finanzamtsdialog Stufe 01<br />
Der Finanzamtsdialog Stufe 01 wird unmittelbar aus der EVA-Fallinfo über den Menüpunkt<br />
„Bearbeiten“ und dann „ELStAM bearbeiten“ aufgerufen. Über die Id-Nummer öffnet sich<br />
die Eingabemaske zur Einzelbearbeitung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale.<br />
Da die Lohnsteuerkarten beider Ehegatten geändert werden, muss die Eingabemaske<br />
Finanzamtsdialog Stufe 01 für jeden Ehegatten separat aufgerufen und gespeichert<br />
werden. Beim erstmaligen Aufruf der Eingabemaske sind die Eingabefelder leer, diese<br />
sind insgesamt als Abbild der Papierlohnsteuerkarte auszufüllen.<br />
Aufgrund des Steuerklassenwechsels von IV/IV zu III/V ist für das Jahr 2011 eine<br />
Pflichtveranlagung gem. § 46 Abs. 2 Nr. 3a EStG durchzuführen. Im Grundinfo ist ein<br />
entsprechender Pflichtveranlagungsmerker zu setzen. Bei bisher steuerlich nicht geführten<br />
Arbeitnehmern ist zuvor eine Neuaufnahme zu veranlassen.<br />
Seite 9
Geänderte<br />
Lohnsteuerkarten<br />
Fallbeispiel 1<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Drei 1,0 EV RK<br />
Fünf -- RK EV<br />
Seite 10<br />
01.02.2011<br />
31.12.2011<br />
01.02.2011<br />
31.12.2011<br />
ungültig ab<br />
ungültig ab<br />
01.02.2011<br />
20.01.2011<br />
01.02.2011<br />
Finanzamt<br />
Finanzamt
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Fallbeispiel 1: Eingabemaske Finanzamtsdialog Stufe 01:<br />
Seite 11
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
���� Fallbeispiel 2 – Fortsetzung des Fallbeispiels 1<br />
� Dauernde Trennung von Ehegatten<br />
Sachverhalt:<br />
Die Eheleute Markus und Julia Schulte haben sich Anfang des Monats April 2011 getrennt<br />
und beantragen gemeinsam aus diesem Grund mit amtlichen Vordruck (siehe Skript unter<br />
Tz 7.2.3.) am 19.04.2011 die Steuerklassenkombination IV/IV für das restliche Kalenderjahr<br />
2011. Die Lohnsteuerkarten 2010 beider Ehegatten wurden dem Antrag beigefügt.<br />
���� Aufgabe<br />
Sie bearbeiten den Antrag auf Steuerklassenwechsel am 25.04.2011.<br />
• Welche Änderungen sind auf den Lohnsteuerkarten 2010 durchzuführen?<br />
• Welche Daten müssen im Finanzamtsdialog Stufe 01 gespeichert werden?<br />
• Fallen darüber hinaus noch weitere Aufgaben an?<br />
� Raum für eigene Notizen<br />
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Seite 12
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Lohnsteuerkarte 2010 von Markus Schulte:<br />
Dortmund<br />
Finanzamt 44263 Dortmund-Hörde 5315<br />
Markus Schulte<br />
Eierkampstr. 16<br />
44225 Dortmund<br />
Stadt Dortmund<br />
Drei 1,0 EV RK<br />
Seite 13<br />
12345678989<br />
50913000<br />
31.07.1974<br />
Vier 1,0<br />
ungültig ab<br />
EV RK<br />
20.09.2009<br />
01.02.2011<br />
31.12.2011 20.01.2011<br />
01.02.2011<br />
Finanzamt
Lohnsteuerkarte 2010 von Julia Schulte:<br />
Dortmund<br />
Julia Schulte<br />
Eierkampstr. 16<br />
44225 Dortmund<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Finanzamt 44263 Dortmund-Hörde 5315<br />
Stadt Dortmund<br />
Fünf -- RK EV<br />
Seite 14<br />
98765432112<br />
50913000<br />
01.02.2011<br />
20.06.1975<br />
Vier 1,0<br />
ungültig ab<br />
RK EV<br />
20.09.2009<br />
31.12.2011 20.01.2011<br />
01.02.2011<br />
Finanzamt
Lösung Fallbeispiel 2:<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Im Fall der dauernden Trennung ist ein Steuerklassenwechsel für das Jahr 2011 nur<br />
möglich, wenn beide Ehegatten den notwendigen Antrag unterschrieben haben oder beide<br />
Lohnsteuerkarten 2010 vorgelegt werden.<br />
Haben die Ehegatten die dauernde Trennung herbeigeführt, gelten für das Trennungsjahr<br />
noch die familiengerechten Steuerklassen. Eine automatische Änderung der Steuerklassen<br />
ist daher nicht zulässig. Es kommt nur auf Antrag ein Steuerklassenwechsel gem.<br />
§ 39 Abs. 5 Satz 3 EStG in Betracht. Ab dem 01.01. des Folgejahres sind die dauernd<br />
getrennt lebenden Ehegatten in die Steuerklasse I bzw. II einzureihen.<br />
In einem Kalenderjahr kann grds. jeweils nur ein Antrag auf Steuerklassenwechsel gestellt<br />
werden. Das gilt u.a. dann nicht, wenn ein weiterer Steuerklassenwechsel anlässlich der<br />
Trennung von Ehegatten im Laufe des Kalenderjahres beantragt wird (§ 39 Abs. 5 Satz 5<br />
EStG). Voraussetzung ist jedoch, dass die Steuerklassen beider Ehegatten geändert<br />
werden (weitere Beispiele zu möglichen Ausnahmen vgl. Skript Abschnitt 4.3.3.).<br />
Die Eheleute Markus und Julia Schulte hatten im Januar 2011 bereits einen Antrag auf<br />
Steuerklassenwechsel gestellt. Ein weiterer Steuerklassenwechsel im Jahr 2011 ist grds.<br />
nicht mehr möglich. Da der weitere Antrag auf Steuerklassenwechsel jedoch anlässlich<br />
der Trennung im laufenden Kalenderjahr erfolgt und die Lohnsteuerkarten beider Ehegatten<br />
eingereicht wurden, können die Eintragungen auf den Lohnsteuerkarten beider<br />
Ehegatten in Steuerklasse IV geändert werden. Die Eintragungen erfolgen mit Wirkung<br />
vom 01.05.2011.<br />
Der KFB-Zähler für das gemeinsame Kind ist jeweils mit 1,0 zu berücksichtigen.<br />
Eingabe im Finanzamtsdialog Stufe 01<br />
Der weitere Steuerklassenwechsel ist in der Eingabemaske Finanzamtsdialog Stufe 01 für<br />
jeden Ehegatten separat zu speichern. Da es sich um Änderungen der Lohnsteuerabzugsmerkmale<br />
handelt, sind nur die geänderten Werte einzugeben. Im Finanzamtsdialog<br />
Stufe 01 kann der Familienstand bzw. die Information „dauernd getrennt lebend ab“ nicht<br />
gespeichert werden. Der Fall ist aus diesem Grund auf WV zu legen, damit nach Einführung<br />
des Finanzamtsdialog Stufe 02 die Information „dauernd getrennt lebend ab April<br />
2011“ für beide Ehegatten gespeichert und somit automatisch ab dem 01.01.2012 die<br />
Steuerklasse I gebildet wird. Die Steuerklasse II für einen der beiden Ehegatten ist ein<br />
Antragsfall und kann ab dem 01.01.2012 auf Antrag über die entsprechende Eingabe im<br />
Finanzamtsdialog Stufe 02 gespeichert werden.<br />
Hinweis:<br />
Bei einer Scheidung gelten die oben angegebenen Grundsätze entsprechend. Es wird aus<br />
Vereinfachungsgründen nicht unterstellt, dass die Ehegatten vor der Scheidung schon<br />
dauernd getrennt gelebt haben (erst ab 01.01. des Folgejahres sind geschiedene<br />
Ehegatten in die Steuerklassen I bzw. II einzureihen, nicht rückwirkend zum 01.01. des<br />
laufenden Jahres).<br />
Seite 15
Geänderte<br />
Lohnsteuerkarten<br />
Fallbeispiel 2<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Vier 1,0 EV RK<br />
Vier 1,0 RK EV<br />
Seite 16<br />
ungültig ab<br />
01.02.2011<br />
Finanzamt<br />
01.05.2011<br />
31.12.2011 25.04.2011<br />
ungültig ab<br />
01.02.2011<br />
Finanzamt<br />
01.05.2011<br />
31.12.2011 25.04.2011
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Fallbeispiel 2: Eingabemaske Finanzamtsdialog Stufe 01:<br />
Seite 17
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
���� Fallbeispiel 3 – Fortsetzung des Fallbeispiels 1<br />
� Tod eines Ehegatten<br />
Sachverhalt:<br />
Kurz nach der Trennung von seiner Ehefrau im April bereut Markus seine Entscheidung<br />
und möchte sich mit seiner Ehefrau wieder versöhnen. Er verstirbt jedoch auf der Fahrt zu<br />
ihr bei einem Autounfall am 15.05.2011 Daraufhin kommt die Witwe am 15.06.2011 zum<br />
Finanzamt, um ihre Lohnsteuerkarte ändern zu lassen.<br />
Abwandlung 1<br />
Markus Schulte verstirbt im Kalenderjahr 2010. Die Gemeinde hatte daraufhin ordnungsgemäß<br />
ab Oktober 2010 die Lohnsteuerklasse III bescheinigt.<br />
Abwandlung 2<br />
Markus Schulte ist bereits im Kalenderjahr 2009 verstorben. Frau Schulte hat ihre<br />
Lohnsteuerklasse III bislang nicht überprüfen lassen.<br />
���� Aufgabe<br />
Sie bearbeiten den Antrag auf Steuerklassenwechsel am 15.06.2011.<br />
• Welche Änderungen sind auf den Lohnsteuerkarten 2010 durchzuführen?<br />
• Welche Daten müssen im Finanzamtsdialog Stufe 01 gespeichert werden?<br />
• Fallen darüber hinaus noch weitere Aufgaben an?<br />
� Raum für eigene Notizen<br />
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Seite 18
Lösung Fallbeispiel 3:<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Wird die Ehe durch Tod eines Ehegatten aufgelöst, ist für den überlebenden Ehegatten<br />
mit Wirkung vom Beginn des ersten, auf den Todestag des Ehegatten folgenden Kalendermonats<br />
an die Steuerklasse III und ggf. die Zahl der Kinderfreibeträge zu berücksichtigen<br />
(R 39.2 Abs. 3 Satz 1 LStR). Voraussetzung ist, dass der Arbeitnehmer und sein<br />
verstorbener Ehegatte zu Beginn oder im Laufe des Kalenderjahres unbeschränkt<br />
steuerpflichtig waren und nicht dauernd getrennt gelebt haben. Daher ist bei Frau Schulte<br />
die Lohnsteuerklasse nicht in III zu ändern. Aufgrund der dauernden Trennung ist ab dem<br />
Folgejahr zwingend die Steuerklasse I zu vergeben, da die Voraussetzungen für das sog.<br />
Witwen- bzw. Gnadensplitting nicht vorliegen.<br />
Eingabe im Finanzamtsdialog Stufe 01<br />
Bis 30.06.2011 ist die Änderung der Steuerklasse in III für den überlebenden Ehegatten<br />
vom Finanzamt auch in den Finanzamtsdialog Stufe 01 einzugeben. Ab 01.07.2011 ist<br />
dies nicht mehr erforderlich. Für das gesamte Kalenderjahr 2011 ist allerdings die<br />
Lohnsteuerkarte 2010/ Ersatzbescheinigung 2011 vom Finanzamt zu ändern. Die<br />
Lohnsteuerklasse I wird ab dem Kalenderjahr 2012 aufgrund des – von der Gemeinde<br />
gemeldeten – Familienstandes „verwitwet“ automatisch berücksichtigt. Auf Antrag kann die<br />
Lohnsteuerklasse II berücksichtigt werden.<br />
Abwandlung 1<br />
Die Steuerklasse III ist auch in dem Kalenderjahr des Todes des Ehegatten folgenden<br />
Kalenderjahr 2011 gültig („Witwensplitting“ § 38b Satz 2 Nr. 3b EStG, § 32a Abs. 6 Satz 1<br />
Nr. 1 EStG). Ab dem darauffolgenden Kalenderjahr 2012 ist die Lohnsteuerklasse I oder<br />
die Lohnsteuerklasse II zu berücksichtigen.<br />
Eingabe im Finanzamtsdialog Stufe 01<br />
Das Finanzamt muss keine Änderungen oder Eintragungen vornehmen. Im Kalenderjahr<br />
2012 wird aufgrund der Meldung des Familienstandes durch die Gemeinde automatisch<br />
die Steuerklasse I generiert. Die Steuerklasse II kann auf Antrag des Steuerpflichtigen<br />
berücksichtigt werden.<br />
Abwandlung 2<br />
Die zutreffende Steuerklasse I oder II ist ab dem Kalenderjahr 2011 zu berücksichtigen.<br />
Allerdings ist bei derartigen Fällen nicht auszuschließen, dass im Kalenderjahr 2011<br />
weiterhin die unzutreffende Steuerklasse III beim Lohnsteuerabzug angewendet wird. Zur<br />
Vermeidung von Nachzahlungsfällen sollte bei Kenntnis des Todes eines Ehegatten der<br />
andere Ehegatte mit Abgabe der Steuererklärung 2009 oder 2010 auf den Wegfall der<br />
Steuerklasse III ab 2011 und die Verpflichtung zur Änderung der Eintragungen auf der<br />
Lohnsteuerkarte (§ 52b Abs. 2 EStG-E) aufmerksam gemacht werden.<br />
Eingabe im Finanzamtsdialog Stufe 01<br />
Ab dem Kalenderjahr 2012 wird auch ohne Mitwirkung des Steuerpflichtigen aufgrund der<br />
Meldung des Familienstandes durch die Gemeinde automatisch die Steuerklasse I<br />
generiert.<br />
Seite 19
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
���� Fallbeispiel 4 – Christoph Schmidt<br />
� Ersatzbescheinigung<br />
Sachverhalt:<br />
Christoph Schmidt beantragt mit amtlichem Vordruck (s. Skript unter Tz 7.2.2.) am<br />
23.05.2011 an Amtstelle eine Ersatzbescheinigung für das Jahr 2011. Er beginnt erstmalig<br />
im Jahr 2011 ein Ausbildungsdienstverhältnis und hat für das Jahr 2010 keine Lohnsteuerkarte<br />
von der Gemeinde erhalten. Er wird bisher noch nicht beim Finanzamt steuerlich<br />
geführt.<br />
���� Aufgabe<br />
Sie bearbeiten den Antrag auf Ausstellung einer Ersatzbescheinigung an Amtstelle.<br />
Welche Arbeiten fallen in diesem Zusammenhang an?<br />
Bearbeitungshinweis<br />
Christoph Schmidt hat sich durch die Vorlage seines Personalausweises identifiziert. Er ist<br />
am 31.03.1992 geboren. Nach seinen Angaben ist er seit dem 20.06.2010 verheiratet,<br />
gehört der römisch-katholischen Kirche an und hat ein einjähriges Kind. Seine Ehefrau<br />
bezieht keinen Arbeitslohn.<br />
Die Angaben bezüglich des Familienstandes bzw. der Anzahl der Kinder erfolgen mit dem<br />
Antrag auf Ausstellung der Ersatzbescheinigung.<br />
� Raum für eigene Notizen<br />
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Seite 20
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Ersatzbescheinigung 2011 (Vordruck: LSt 1 Bescheinigung)<br />
Seite 21
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Eingabemaske Finanzamtsdialog Stufe 01:<br />
Seite 22
Lösung Fallbeispiel 4:<br />
Ausstellung der Ersatzbescheinigung<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Benötigt ein unbeschränkt einkommensteuerpflichtiger Arbeitnehmer für das Kalenderjahr<br />
2011 eine Lohnsteuerkarte, ist hierfür nicht mehr die Gemeinde zuständig. In diesen<br />
Fällen stellt das zuständige Wohnsitzfinanzamt auf Antrag (Skript unter Tz. 7.2.2) eine<br />
Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug 2011 aus, die sog. Ersatzbescheinigung (Skript<br />
unter Tz 7.2.1). Dies gilt unabhängig davon, ob der Arbeitnehmer bereits steuerlich geführt<br />
wird. Die erforderliche Ersatzbescheinigung wird unter Angabe der IdNr. ausgestellt.<br />
Zusätzlich ist der achtstellige amtliche Gemeindeschlüssel (AGS) einzutragen.<br />
Bei persönlicher Vorsprache im Finanzamt genügt für die Ausstellung der Ersatzbescheinigung<br />
die Vorlage eines Identitätspapiers (z.B. Personalausweis). Bei telefonischer oder<br />
formlosen schriftlichen Anträgen ist zur Überprüfung der Person die Angabe der IdNr.<br />
erforderlich. Die Ersatzbescheinigung hat das Finanzamt an die gespeicherte Adresse zu<br />
senden. Bei steuerlich nicht geführten Arbeitnehmern ist die Bescheinigung an die<br />
Adresse lt. Id NR.- Datenbank zu versenden.<br />
Beginnt ein lediger Arbeitnehmer ein Ausbildungsdienstverhältnis als erstes Dienstverhältnis,<br />
z.B. nach Beendigung der Schule, ist aus Vereinfachungsgründen keine Ersatzbescheinigung<br />
erforderlich. Der Auszubildende teilt dem Arbeitgeber neben der IdNr. und<br />
dem Geburtsdatum auch die Religionszugehörigkeit mit und bestätigt schriftlich, dass es<br />
sich um ein erstes Dienstverhältnis handelt. Der Arbeitgeber kann in diesem Fall auf die<br />
Vorlage der Ersatzbescheinigung verzichten und die Steuerklasse I unterstellen (§ 52b<br />
Abs. 4 EStG-E), d.h. auf Verlangen des Arbeitgebers ist dem Auszubildenden eine<br />
Ersatzbescheinigung auszustellen.<br />
Ist der Auszubildende verheiratet, greift die Vereinfachungsregelung nicht. In diesem Fall<br />
hat er dem Arbeitgeber eine Ersatzbescheinigung vorzulegen. Gleiches gilt, wenn der<br />
Auszubildende ein Kind hat, für das er einen Anspruch auf Kinderfreibetrag hat oder wenn<br />
die Lohnsteuer wegen der Haushaltsaufnahme eines minderjährigen Kindes nach<br />
Steuerklasse II berechnet werden soll.<br />
Christoph Schmidt beginnt in 2011 ein Ausbildungsdienstverhältnis als erstes Dienstverhältnis.<br />
Da er jedoch sowohl verheiratet als auch Vater eines Kindes ist, für das er<br />
Anspruch auf einen Kinderfreibetrag hat, greift die Vereinfachungsregel für den Ausbildungsbeginn<br />
in 2011 nicht. Er benötigt vom Finanzamt eine Ersatzbescheinigung zur<br />
Vorlage beim Arbeitgeber.<br />
Eingabe im Finanzamtsdialog Stufe 01<br />
Die Eintragungen auf der Ersatzbescheinigung 2011 sind bis zum 30.06.2011 auch in der<br />
Eingabemaske Finanzamtsdialog Stufe 01 zu speichern. Da erstmalig Eingaben im<br />
Finanzamtsdialog Stufe 01 erfolgen, sind die Eingabefelder insgesamt als Abbild der<br />
Ersatzbescheinigung 2011 auszufüllen.<br />
Seite 23
Fallbeispiel 4: Ersatzbescheinigung 2011:<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Dortmund - Hörde Niederhofener Str. 3<br />
45678912323<br />
Herrn<br />
Christoph Schmidt<br />
Stockumer Str. 312<br />
44225 Dortmund<br />
Schmidt, Christoph, 31.03.1992<br />
Stockumer Str. 312<br />
44225 Dortmund<br />
3 1,0 rk<br />
LSt 1 Bescheinigung<br />
Seite 24<br />
44263 Dortmund<br />
0231/123456-78<br />
Herr Wonnemann 99<br />
05091300<br />
01.01.<br />
Finanzamt<br />
31.12. 23.05.2011
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Fallbeispiel 4: Eingabemaske Finanzamtsdialog Stufe 01:<br />
Rk – Römisch-Katholische Kirchensteuer 01.01.2011<br />
Seite 25
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
���� Fallbeispiel 5 – Eheleute Antweiler<br />
� Berücksichtigung von Kinderfreibeträgen<br />
Sachverhalt:<br />
Am 28.02.2011 wird das zweite Kind von Franz Antweiler geboren. Franz legt daraufhin<br />
beim zuständigen Finanzamt Mainz-Mitte die Lohnsteuerkarten 2010 von sich und seiner<br />
Frau Petra am 05.03.2011 zur Berücksichtigung des neuen Kinderfreibetrages vor. Auf der<br />
Lohnsteuerkarte von Franz ist bisher die Steuerklasse III und als Zahl der Kinderfreibeträge<br />
„1“ bescheinigt. Beide wohnen in einem gemeinsamen Haushalt.<br />
Abwandlung 1:<br />
Auf den Lohnsteuerkarten 2010 von Franz und Petra ist bislang noch kein Kind berücksichtigt.<br />
Das erste Kind der Familie ist die zwanzigjährige Tochter Leonie, die voraussichtlich<br />
im Jahr 2013 ihre Berufsausbildung zur Mechatronikerin abgeschlossen haben wird.<br />
Abwandlung 2:<br />
Die Eheleute leben aufgrund der beruflichen Tätigkeit des Ehemannes in zwei Wohnungen.<br />
Die Frau und die Kinder sind in München angemeldet. Der Vater lebt seit Jahren in<br />
Mainz, wo er mit Hauptwohnung gemeldet ist.<br />
���� Aufgabe<br />
Sie bearbeiten den Antrag auf Änderung der Lohnsteuerkarte am 05.03.2011.<br />
• Welche Änderungen sind auf den Lohnsteuerkarten 2010 durchzuführen?<br />
• Welche Daten müssen im Finanzamtsdialog Stufe 01 gespeichert werden?<br />
• Fallen darüber hinaus noch weitere Aufgaben an?<br />
� Raum für eigene Notizen<br />
________________________________________________________________________<br />
________________________________________________________________________<br />
________________________________________________________________________<br />
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________________________________________________________________________<br />
________________________________________________________________________<br />
Seite 26
Lösung Fallbeispiel 5<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Für die Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte 2010 sind bis 2011 grundsätzlich die<br />
Verhältnisse zu Beginn des Kalenderjahrs, für das die Lohnsteuerkarte gilt, maßgebend<br />
(§ 39 Abs. 3b EStG). Ändert sich die Zahl der Kinderfreibeträge zugunsten des Arbeitnehmers,<br />
z. B. bei der Geburt eines Kindes im Laufe des Kalenderjahrs, so hat das<br />
Finanzamt auf Antrag die Lohnsteuerkarte 2010 mit Wirkung ab dem Änderungszeitpunkt<br />
zu ergänzen.<br />
Auf der Lohnsteuerkarte von Franz sind die Steuerklasse III und als Zahl der Kinderfreibeträge<br />
„1“ bescheinigt. Es kommt für ihn seit dem 28.02.2011 die Steuerklasse III und als<br />
Zahl der Kinderfreibeträge „2“ in Betracht. Bei der Ehefrau (Steuerklasse V) darf kein<br />
Kinderfreibetragszähler eingetragen werden. Das Finanzamt hat als Zeitpunkt, von dem an<br />
die Ergänzung gilt, den 28.02.2011 einzutragen. Es liegen an diesem Tag erstmalig alle<br />
Voraussetzungen für eine Ergänzung der Lohnsteuerkarte vor.<br />
Eingabe in Finanzamtsdialog 01<br />
Für den Übergangszeitraum bis 30.06.2011 muss das Finanzamt mangels Zugriffs auf die<br />
von der Gemeinde an das BZSt übermittelten Daten bei Vorlage der Geburtsurkunde / des<br />
Adoptionsurteils prüfen, ob das Kind zu berücksichtigen ist (z. B. Abfrage lebendes Kindes<br />
in der IdNr-Datenbank). Zusätzlich ist bei Anträgen für diesen Zeitraum eine Speicherung<br />
im Finanzamtsdialog erforderlich. Nach dem 01.07.2011 kann das Finanzamt durch<br />
Einsichtnahme in die ELStAM-Datenbank erkennen, ob das Kind zu berücksichtigen ist.<br />
Einer eigenständigen Prüfung und Eingabe in Finanzamtsdialog bedarf es ab diesem<br />
Zeitpunkt nicht mehr, da die Zuordnung des Kindes zum Elternteil in der ELStAM-<br />
Datenbank ersichtlich ist. Der Kinderfreibetragszähler bleibt in der ELStAM-Datenbank<br />
gültig bis zum 18. Lebensjahr. Die Geburt eines Kindes oder der Zuzug aus dem Ausland<br />
wird von der zuständigen Kommune der ELStAM-Datenbank tagesaktuell auf elektronischem<br />
Wege mitgeteilt.<br />
Für den gesamten Übergangszeitraum 2011 hat das Finanzamt den Zähler für den<br />
Kinderfreibetrag auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder in die Ersatzbescheinigung 2011<br />
einzutragen.<br />
Abwandlung 1:<br />
Für das Kind Leonie ist ab dem 01.01.2011 der Kinderfreibetragszähler zu bescheinigen.<br />
Für das Kalenderjahr 2010 kann keine rückwirkende Änderung erfolgen (Antragsfrist<br />
30.11.2010 verstrichen). Das Finanzamt muss daher in der Lohnsteuerkarte 2010 für den<br />
Zeitraum 01.01. – 27.02.2011 den KFB-Zähler „1“ und ab dem 28.02.2011 den KFB-Zähler<br />
„2“ bescheinigen.<br />
Abwandlung 2:<br />
Ab 2011 werden von den Kommunen keine steuerlichen Lebensbescheinigungen mehr<br />
ausgestellt für Kinder, die mit Hauptwohnsitz oder alleinigem Wohnsitz nicht in derselben<br />
Gemeinde wie der Elternteil gemeldet sind. Künftig hat daher in diesen Fällen ausschließlich<br />
das Finanzamt die Verknüpfung von Eltern mit Kindern herzustellen.<br />
Die Geburt des Kindes wird von der Wohnsitzgemeinde München gespeichert und die<br />
Verknüpfung zur Mutter an die ELStAM-Datenbank übermittelt. Der Vater muss mit der<br />
Geburtsurkunde beim Wohnsitzfinanzamt die Berücksichtigung des Kinderfreibetrages<br />
beantragen. Dieses stellt durch die Speicherung des Kindes im Finanzamtsdialog die<br />
Verknüpfung zwischen Vater und Kind her.<br />
Seite 27
Lösung<br />
Fallbeispiel 5<br />
Grundfall<br />
Abwandlung 2<br />
Abwandlung 1<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Mainz<br />
Finanzamt 55116 Mainz-Mitte 2726<br />
Franz Antweiler<br />
Hans-Dampf-Gasse 15<br />
55116 Mainz<br />
Mainz<br />
Drei 2,0 RK EV 28.02.2011<br />
Mainz<br />
Finanzamt 55116 Mainz-Mitte 2726<br />
Franz Antweiler<br />
Hans-Dampf-Gasse 15<br />
55116 Mainz<br />
Mainz<br />
Seite 28<br />
98765432112<br />
07315000<br />
31.12.2010<br />
98765432112<br />
07315000<br />
Drei 1,0 RK EV 01.01.2011<br />
27.02.2011<br />
Drei 2,0 RK EV 28.02.2011<br />
10.04.1976<br />
drei 1,0<br />
ungültig ab<br />
RK EV<br />
05.03.2011<br />
28.02.2011<br />
10.04.1976<br />
drei 1,0<br />
ungültig ab<br />
01.01.2011<br />
RK EV<br />
05.03.2011<br />
05.03.2011
Lösung<br />
Fallbeispiel 5<br />
HINWEIS:<br />
Herr<br />
Franz Antweiler<br />
Hans-Dampf-Gasse 15<br />
55116 Mainz<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
28.02.2011<br />
3<br />
Bei der Abwandlung 1 ist keine Erfassung des Zeitraums 01.01.2011 – 27.02.2011 im<br />
Finanzamtsdialog erforderlich<br />
Seite 29<br />
2,0<br />
10.04.1976<br />
07315000<br />
28.02.2011
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
���� Fallbeispiel 6 – Frieda Lamm<br />
� Entlastungsbetrag für Alleinerziehende<br />
Sachverhalt:<br />
Die alleinerziehende Mutter Frieda Lamm wohnt schon seit Jahren mit ihrer Tochter Marie<br />
in Bad Kreuznach. Zu Beginn des Jahres 2011 erfährt sie durch ihren Arbeitgeber, dass<br />
sie dadurch eine steuerliche Vergünstigung beim Lohnsteuerabzug beanspruchen kann.<br />
Aus diesem Grund kommt sie am 10.03.2011 mit ihrer Lohnsteuerkarte 2010 zum<br />
Finanzamt Bad Kreuznach, um dort alles Weitere eintragen zu lassen. Die Tochter Marie<br />
hat am 18.02.2011 ihr 18. Lebensjahr vollendet, macht aber eine Berufsausbildung als<br />
Bürokauffrau bis zum 31.12.2013.<br />
Abwandlung 1:<br />
Am 15.05.2011 zieht der Lebensgefährte von Frieda in deren Wohnung. Frieda ist sich<br />
unsicher, ob das eine Folge für ihre Lohnsteuerklasse hat und kommt am 20.06.2011 zum<br />
Finanzamt.<br />
���� Aufgabe<br />
Sie bearbeiten den Antrag auf Änderung der Lohnsteuerkarte am 05.03.2011.<br />
• Welche Änderungen sind auf den Lohnsteuerkarten 2010 durchzuführen?<br />
• Welche Daten müssen im Finanzamtsdialog Stufe 01 gespeichert werden?<br />
• Fallen darüber hinaus noch weitere Aufgaben an?<br />
� Raum für eigene Notizen<br />
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Seite 30
Lösung Fallbeispiel 6:<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Die bislang von der Gemeinde durchgeführte Prüfung, ob die Voraussetzungen für den<br />
Entlastungsbetrag wegen der Berücksichtigung von Kindern bis zur Vollendung des 18.<br />
Lebensjahres vorliegen, obliegt ab 2011 dem Finanzamt. Für die Eintragung der Steuerklasse<br />
II bei Alleinerziehenden mit Kindern, die zu Beginn des Kalenderjahres das 18.<br />
Lebensjahr bereits vollendet haben (oder Pflegekinder sind), war schon bisher das<br />
Finanzamt zuständig.<br />
Die Steuerklasse II darf nur in den Fällen vergeben werden, in denen eine schriftliche<br />
Versicherung des Arbeitnehmers vorliegt, dass die Voraussetzungen für die Berücksichtigung<br />
des Entlastungsbetrags für Alleinerziehende vorliegen und ihm seine Verpflichtung<br />
bekannt ist, die Eintragung der Steuerklasse umgehend ändern zu lassen, wenn diese<br />
Voraussetzungen wegfallen (§ 39 Abs. 4 Satz 1 EStG). Für diese Versicherung (nur für<br />
haushaltszugehörige Kinder unter 18 Jahren, bei über 18 Jahre alten Kindern ist der<br />
[vereinfachte] Ermäßigungsantrag zu verwenden) wird der Vordruck „LSt 2“ zur Verfügung<br />
gestellt.<br />
Bei Frieda sind lt. Sachverhalt ab dem 01.01.2011 alle Voraussetzungen für den Entlastungsbetrag<br />
für Alleinerziehende gegeben. Die Steuerklasse II muss im vorliegenden Fall<br />
wegen der Berufsausbildung für das gesamte Kalenderjahr bescheinigt werden, obwohl<br />
die Tochter Marie am 18.02.2011 ihr 18. Lebensjahr vollendet (s. Ausführungen im Skript<br />
Tz 4.3.2.4).<br />
Lösung Abwandlung<br />
Fallen die Voraussetzungen für die Gewährung des Entlastungsbetrags für Alleinerziehende<br />
während des Kalenderjahres weg, so ist die Änderung der Steuerklasse mit<br />
Wirkung vom Beginn des auf den Wegfall der Anspruchsvoraussetzungen folgenden<br />
Kalendermonats vorzunehmen. Ab dem 01.06.2011 ist daher für Frieda die Steuerklasse I<br />
zu bescheinigen.<br />
Eingabe im Finanzamtsdialog<br />
Die Steuerklassenänderung durch das Finanzamt für das Kalenderjahr 2011 ist zusätzlich<br />
zur Eingabe im Finanzamtsdialog auch auf der Lohnsteuerkarte 2010 oder auf einer<br />
auszustellenden Ersatzbescheinigung 2011 einzutragen. Die einmal vergebene Steuerklasse<br />
II gilt fort, bis der Anspruch auf Kindergeld/ Freibeträge für Kinder oder die weiteren<br />
Voraussetzungen für den Entlastungsbetrag wegfallen.<br />
Seite 31
Lösung:<br />
Fallbeispiel 6<br />
Vordruck LSt 2<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Frieda Lamm<br />
Seite 32<br />
98/765/4321/0<br />
123456789<br />
Lamm, Frieda<br />
04.05.1981<br />
Bockgasse 55, 55543 Bad Kreuznach<br />
ledig
Lösung<br />
Fallbeispiel 6<br />
Grundfall<br />
Frau<br />
Frieda Lamm<br />
Bockgasse 45<br />
55543 Bad Kreuznach<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Bad Kreuznach<br />
Finanzamt 55543 Bad Kreuznach 2706<br />
Frieda Lamm<br />
Bockgasse 55<br />
55543 Bad Kreuznach<br />
Bad Kreuznach<br />
Zwei 0,5 RK 01.01.2011<br />
2<br />
Seite 33<br />
01.01.2011<br />
04.05.1981<br />
07133006<br />
98765432112<br />
07 133 006<br />
31.12.2011<br />
eins 0,5<br />
ungültig ab<br />
rk<br />
01.01.2011<br />
10.03.2011<br />
Keine Eintraung des<br />
KFB-Zählers<br />
erforderlich, da sich<br />
insoweit keine<br />
Änderung ergeben hat !!
Lösung<br />
Fallbeispiel 6<br />
Abwandlung<br />
Frau<br />
Frieda Lamm<br />
Bockgasse 45<br />
55543 Bad Kreuznach<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Bad Kreuznach<br />
Finanzamt 55543 Bad Kreuznach 2706<br />
Frieda Lamm<br />
Bockgasse 55<br />
55543 Bad Kreuznach<br />
Bad Kreuznach<br />
1 01.06.2011<br />
Seite 34<br />
04.05.1981<br />
07133006<br />
98765432112<br />
07 133 006<br />
Zwei 0,5 RK 01.01.2011<br />
31.12.20110<br />
Eins 0,5 RK 01.06.2011<br />
eins 0,5<br />
ungültig ab<br />
rk<br />
01.01.2011<br />
10.03.2011<br />
20.06.2011
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
���� Fallbeispiel 7 – Hans Glück<br />
� Freibetrag nach § 39a EStG / Behinderten-Pauschbetrag<br />
Sachverhalt:<br />
Der Arbeitnehmer Hans Glück will seinen Antrag auf Lohnsteuerermäßigung 2011 stellen<br />
und wundert sich, dass er noch keine Lohnsteuerkarte 2011 erhalten hat. Am 05.12.2010<br />
erscheint er mit einem ausgefüllten Antrag auf Lohnsteuerermäßigung 2011 beim<br />
Finanzamt und möchte einen – unstreitigen – Freibetrag i.H.v. 2.400 € auf seiner<br />
Lohnsteuerkarte eintragen lassen. Die Lohnsteuerkarte 2010 hat er auf Anraten seines<br />
Arbeitgebers mitgebracht.<br />
Abwandlung 1:<br />
Hans Glück hat auf seiner Lohnsteuerkarte 2010 bereits einen Behinderten-Pauschbetrag<br />
von 570 € als Freibetrag eingetragen. Dieser Pauschbetrag wird schon seit Jahren von der<br />
Gemeinde auf der Lohnsteuerkarte eingetragen. Der Grad der Behinderung von Hans ist<br />
bis zum 31.12.2014 anerkannt.<br />
Abwandlung 2:<br />
Auf der Lohnsteuerkarte 2010 ist bereits ein Freibetrag in Höhe von 10.000 € eingetragen.<br />
���� Aufgabe<br />
Sie bearbeiten den Antrag auf Änderung der Lohnsteuerkarte am 05.12.2010.<br />
• Welche Änderungen sind auf den Lohnsteuerkarten 2010 durchzuführen?<br />
• Welche Daten müssen im Finanzamtsdialog Stufe 01 gespeichert werden?<br />
• Fallen darüber hinaus noch weitere Aufgaben an?<br />
� Raum für eigene Notizen<br />
________________________________________________________________________<br />
________________________________________________________________________<br />
________________________________________________________________________<br />
________________________________________________________________________<br />
Seite 35
Lösung Fallbeispiel 7:<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Grundfall<br />
Das Finanzamt ist unverändert für das Lohnsteuerermäßigungsverfahren nach § 39a<br />
EStG zuständig. Im genannten Fall sind nach dem Sachverhalt alle gesetzlichen Voraussetzungen<br />
gegeben, so dass ab Januar 2011 ein Lohnsteuerfreibetrag i.H.v. 2.400 €<br />
jährlich, 200 € monatlich zu berücksichtigen ist.<br />
Eingabe im Finanzamtsdialog:<br />
Im Finanzamtsdialog Stufe 01 wird nur der Gesamtbetrag gespeichert. Die Aufteilung in<br />
Monats-/Wochen- oder Tagesfreibeträge erfolgt durch die Eintragung auf der Lohnsteuerkarte<br />
2010 oder der Ersatzbescheinigung 2011.<br />
Aufgrund der erstmaligen Freibetragsgewährung ist für das Jahr 2011 grundsätzlich eine<br />
Pflichtveranlagung gem. § 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG durchzuführen. Im Grundinfo ist ein<br />
entsprechender Pflichtveranlagungsmerker (siehe Fallbeispiel 1) zu setzen. Bei bisher<br />
steuerlich nicht geführten Arbeitnehmern ist zuvor eine Neuaufnahme zu veranlassen.<br />
Lösung Abwandlung 1<br />
Bei der Ausstellung der Lohnsteuerkarten 2010 hatte die Gemeinde nach Anweisung des<br />
Finanzamts die Pauschbeträge für behinderte Menschen und Hinterbliebene (§ 33b Abs. 1<br />
bis 5 EStG) in eigener Zuständigkeit als Freibetrag auf den Lohnsteuerkarten eingetragen<br />
(§ 39a Abs. 2 EStG), soweit die Arbeitnehmer nicht ausdrücklich auf eine Vorwegeintragung<br />
verzichtet hatten. Zu diesem Zwecke wurde den Gemeinden laufend jeweils ein<br />
Datensatz mit den aktuellen Werten geliefert (Vordruck LSt 3 E/2). Ist die Eintragung der<br />
Pauschbeträge für behinderte Menschen und Hinterbliebene bei der Ausstellung der<br />
Lohnsteuerkarte unterblieben, konnte sie vom örtlich zuständigen Finanzamt vorgenommen<br />
werden (§ 39a Abs. 2 Satz 2 EStG i.V.m. R 39a.1 Abs. 2 LStR). Diese Mitteilung an<br />
die Gemeinden entfällt ab dem 01.11.2010 (Zeitpunkt der Initialdatenlieferung durch die<br />
Gemeinden zum Aufbau der ELStAM-Datenbank).<br />
Gemäß der bisherigen Handhabung in der Praxis ist nunmehr ein zusammengefasster<br />
Freibetrag i.H.v. 2.970 € (570 + 2400) auf der Lohnsteuerkarte einzutragen. Im Rahmen<br />
der Bearbeitung des Antrages muss jedoch zusätzlich sichergestellt werden, dass der<br />
Behinderten-Pauschbetrag bis zum Ablauf der Befristung in 2014 automatisch beim<br />
Lohnsteuerabzug der folgenden Jahre 2012 – 2014 berücksichtigt wird. Die kalenderjahrübergreifende<br />
Eingabe der entsprechenden Daten ist erst mit Einführung des Finanzamtsdialog<br />
Stufe 02 möglich. Deshalb sind diese Fälle für eine Nachspeicherung im FA-<br />
Dialog Stufe 2 vorzumerken (Wiedervorlage).<br />
Eingabe in Finanzamtsdialog:<br />
Im Finanzamtsdialog wird gem. dem Grundfall der Freibetrag i.H.v. 2.970 € gespeichert.<br />
Seite 36
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Lösung Abwandlung 2<br />
Die Lohnsteuerkarte 2010 gilt in der Regel mit allen ihren Eintragungen fort bis zur<br />
Anwendung der ELStAM oder Vorlage einer Ersatzbescheinigung (§ 52b Abs. 1 Satz 1<br />
EStG-E, vgl. aber Ausführungen im Skript unter Tz 4.3. und 2.2.1.). Möchte der Arbeitnehmer,<br />
dass für 2011 ein geringerer Freibetrag als für 2010 auf der Lohnsteuerkarte<br />
2010 oder der Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug 2011 eingetragen werden soll, so<br />
kann er dies mit dem vereinfachten Ermäßigungsantrag (Vordruck „LSt 3 ABC/II 2011“)<br />
beantragen. Für die auf der Lohnsteuerkarte 2010 eingetragenen Freibeträge laut<br />
§ 39a EStG besteht bislang keine Anzeigeverpflichtung, wenn diese für 2011 überhöht<br />
sind (§ 39a Abs. 4 Satz 4 EStG). Ggfs. zu wenig einbehaltene Lohnsteuer wird Im<br />
Rahmen der Pflichtveranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG erhoben.<br />
Die Eingabe im Finanzamtsdialog Stufe 01 erfolgt gemäß dem Grundfall.<br />
Seite 37
Lösung<br />
Fallbeispiel 7<br />
Abwandlung 1<br />
(entspricht der Lösung<br />
des Grundfalles und der<br />
Abwandlung 2 mit<br />
den entsprechenden<br />
Werten)<br />
Herr<br />
Hans Glück<br />
Jodelgasse 111<br />
55129 Mainz<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
Mainz<br />
01.01.2011<br />
Finanzamt 55129 Mainz 2728<br />
Hans Glück<br />
Jodelgasse 111<br />
55129 Mainz<br />
Mainz<br />
570 47 -- --<br />
fünf<br />
2.970 247 -- -- 01.01.2011<br />
Seite 38<br />
09.09.1960<br />
07111000<br />
1 01.01.2011<br />
2.970<br />
98765432112<br />
07 111 000<br />
2011<br />
28.02.1966<br />
1<br />
EV<br />
ungültig<br />
05.12.2010
Anhang: Übersicht Lohnsteuerklassen (§ 38b EStG)<br />
Voraussetzungen<br />
Berücksichtigung<br />
von<br />
Kindern<br />
elektronische Lohnsteuerkarte / ELStAM<br />
(unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer)<br />
Stkl. I Stkl. II Stkl. III Stkl. IV Stkl. V Stkl. VI<br />
• ledige AN<br />
(incl. Lebenspartner<br />
i.S.d. LPartG)<br />
• verheiratete, verwitwete<br />
oder geschiedene AN,<br />
die die Voraussetzungen<br />
der Stkl. III oder IV nicht<br />
erfüllen<br />
KFB mit Zähler 0,5 pro<br />
Kind, außer anderer<br />
Elternteil<br />
• ist verstorben<br />
• kommt Unterhaltspflicht<br />
nicht ausreichend nach<br />
• ist nicht unbeschränkt<br />
stpfl./ unbekannt<br />
• AN der Stkl. I, bei<br />
denen der Entlastungsbetrag<br />
für<br />
Alleinerziehende<br />
zu berücksichtigen<br />
ist<br />
KFB mit Zähler 0,5<br />
pro Kind, außer<br />
anderer Elternteil<br />
• ist verstorben<br />
• kommt Unterhaltspflicht<br />
nicht<br />
ausreichend nach<br />
• ist nicht unbeschränkt<br />
stpfl/<br />
unbekannt<br />
• verheiratete AN<br />
o beide Ehegattenunbeschränkt<br />
stpfl.<br />
o nicht dauernd<br />
getrennt lebend<br />
o Ehegatte des<br />
AN bezieht<br />
keinen AL<br />
oder<br />
o Ehegatte des<br />
AN ist auf Antrag<br />
beider<br />
Ehegatten in<br />
Stkl. V<br />
• Sonderfälle nach<br />
Tod Ehegatte oder<br />
Auflösung der Ehe<br />
(§ 38b S. 2 Nr. 3b-c<br />
EStG)<br />
KFB für gemeinsame<br />
Kinder mit Zähler 1,0<br />
pro Kind<br />
Seite 39<br />
• verheiratete AN<br />
o beide Ehegatten<br />
unbeschränkt stpfl.<br />
o nicht dauernd<br />
getrennt lebend<br />
o Ehegatte des AN<br />
bezieht auch AL<br />
KFB für gemeinsame<br />
Kinder mit Zähler 1,0 pro<br />
Kind pro Lohnsteuerkarte/<br />
Ersatzbescheinigung<br />
• verheiratete AN<br />
o beide Ehegattenunbeschränkt<br />
stpfl.<br />
o nicht dauernd<br />
getrennt lebend<br />
o Ehegatte des<br />
AN ist auf Antrag<br />
beider<br />
Ehegatten in<br />
Stkl. III<br />
nie KFB<br />
(immer bei Steuerklasse<br />
III zu berücksichtigen)<br />
• AL nebeneinander<br />
von<br />
mehreren<br />
Arbeitgebern<br />
• zweites bzw.<br />
weiteres<br />
Dienstverhältnis<br />
nie KFB<br />
(immer beim<br />
"ersten"<br />
Dienstverhältnis<br />
zu berücksichtigen)
Adressen Gewerbeaufsicht Baden-Württemberg<br />
Stadt-/ Landkreis Amt PLZ Ort Straße, Nr. Telefon Fax E-Mail<br />
Landkreis Alb-Donau-Kreis (Ulm) Fachdienst 32 Umwelt- und Arbeitsschutz 89077 Ulm Schillerstr. 30 0731 185-1558 0731 185-1319 info@alb-donau-kreis.de<br />
Stadt Baden-Baden<br />
Fachgebiet Umwelt und Gewerbeaufsicht,<br />
Abt.II/ Wasserwirtschaft, Bodenschutz,<br />
Gewerbeaufsicht 76532 Baden-Baden Briegelackerstr. 8 07221 93-1501 07221 93-1515 fg.umwelt@baden-baden.de<br />
Landkreis Biberach<br />
Amt für Immissions- und Arbeitsschutz 88400 Biberach Rollinstr. 9 07351 52-7200 07351 52-50200 immissionsschutz@biberach.de<br />
Landkreis Böblingen<br />
Bau- und Umweltschutzamt, Sachgebiet<br />
Gewerbeaufsicht 71034 Böblingen Parkstr. 16 07031 663-0 07031 663-1963 posteingang@lrabb.de<br />
Landkreis Bodenseekreis<br />
(Friedrichshafen)<br />
Breisgau-<br />
Umweltschutzamt Arbeits- und<br />
Immissionsschutz 88045 Friedrichshafen Albrechtstr. 77 07541 204-5272 07541 204-5954 umweltschutzamt@bodenseekreis.de<br />
Landkreis Hochschwarzwald<br />
(Freiburg) Fachbereich 450 Gewerbeaufsicht 79104 Freiburg Stadtstr. 2 0761 2187-4500 0761 2187-7-4500 gewerbeaufsicht@lkbh.de<br />
Landkreis Calw<br />
Landkreis Emmendingen<br />
Landkreis Enzkreis<br />
Landkreis Esslingen<br />
Stadt Freiburg<br />
Landkreis Freudenstadt<br />
Landkreis Göppingen<br />
Stadt Heidelberg<br />
Landkreis Heidenheim<br />
Stadt Heilbronn<br />
Abteilung Umwelt- und Arbeitsschutz<br />
Amt für Gewerbeaufsicht,<br />
75365 Calw Vogteistr. 42-46 07051 160-0 07051 160-388 LRA.info@kreis-calw.de<br />
Immissionsschutz und Abfallrecht 79312 Emmendingen Bahnhofstr. 2-4<br />
Östliche Karl-<br />
07641 451-668 07641 451-677 gia@landkreis-emmendingen.de<br />
Umweltamt, Sachgebiet Gewerbeaufsicht 75175 Pforzheim Friedrich-Str. 9 07231 308-9451 07231 308-9656 umweltschutzamt@enzkreis.de<br />
Dezernat 4, Amt 45 Gewerbeaufsicht 73728 Esslingen Pulverwiesen 11 0711 3902-1400 0711 3902-1065 Gewerbeaufsichtsamt@lra-es.de<br />
Umweltschutzamt 79102 Freiburg Talstr. 4 0761 201-6101 0761 201-6199 umweltschutzamt@stadt.freiburg.de<br />
Amt für Ordnung, Bau und Umwelt<br />
Umweltschutzamt Geschäftsteil<br />
72250 Freudenstadt Herrenfelder Str. 14 07441 920-5043 07441 920-5099 umwelt@landkreis-freudenstadt.de<br />
Gewerbeaufsicht II 73033 Göppingen Lorcher Str. 6 07161 202-811 07161 202-821 umweltschutzamt@landkreis-goeppingen.de<br />
Amt für Umweltschutz, Gewerbeaufsicht<br />
und Energie 69117 Heidelberg<br />
Fachbereich 32 Gewerbeaufsicht 89518<br />
Heidenheim/<br />
Brenz Brenzstr. 30<br />
Prinz-Carl,<br />
Kornmarkt 1 06221 58-18000 06221 58-18290 umweltamt@heidelberg.de<br />
07321 321-0 od.<br />
1330-1335 07321 321-1320 Gewerbeaufsicht@Landkreis-Heidenheim.de<br />
Planungs- und Baurechtsamt, Abteilung<br />
Umwelt-u. Arbeitsschutz 74072 Heilbronn Cäcilienstr. 56 07131 56-4181 07131 56-2079 umwelt+arbeitsschutz@stadt-heilbronn.de<br />
Stand: Juni 2010
Stadt-/ Landkreis Amt PLZ Ort Straße, Nr. Telefon Fax E-Mail<br />
Landkreis Heilbronn Dezernat 3 - Bauen, Umwelt und Planung,<br />
Sachgebiet Industrie und Gewerbe 74072 Heilbronn Lerchenstr. 40 07131 994-0 07131 994-1372<br />
Landkreis Hohenlohekreis<br />
(Künzelsau)<br />
Stadt <strong>Karlsruhe</strong><br />
Landkreis <strong>Karlsruhe</strong><br />
Landkreis Konstanz<br />
Landkreis Lörrach<br />
Landkreis Ludwigsburg<br />
Landkreis Main-Tauber-Kreis<br />
(Tauberbischofsheim)<br />
bauen-umwelt-planung@landratsamtheilbronn.de<br />
Umwelt- und Baurechtsamt, Fachdienst<br />
Gewerbeaufsicht 74653 Künzelsau Allee 17 07940 18-254 07940 18-365 claudia.tanch@hohenlohekreis.de<br />
Umwelt- und Arbeitsschutz 76124 <strong>Karlsruhe</strong> Markgrafenstr. 14 0721 133-3101<br />
0721 936-6709<br />
0721 133-3109 umwelt-arbeitsschutz@karlsruhe.de<br />
Amt für Umwelt- und Arbeitsschutz 76137 <strong>Karlsruhe</strong> Beiertheimer Allee 2 (Vorz.: 6710) 0721 936-5148 umweltamt@landratsamt-karlsruhe.de<br />
Amt für Abfallrecht und Gewerbeaufsicht<br />
Dezernat IV Umwelt, Baurecht &<br />
Kommunalaufsicht, Fachbereich Umwelt,<br />
78467 Konstanz Benediktinerplatz 1 07531 800-1254 07531 800-1299 abfallrecht-gewerbeaufsicht@lrakn.de<br />
Sachgebiet Gewerbe & Boden 79539 Lörrach Palmstr. 3 07621 410-4140 07621 410-4199 umwelt@loerrach-landkreis.de<br />
Fachbereich Gewerbeaufsicht 71638 Ludwigsburg Hindenburgstr. 46 07141 144-1600 07141 144-1601 gewerbeaufsicht@landkreis-ludwigsburg.de<br />
Amt 21 / Umweltschutzamt / Sachgebiet<br />
Tauberbischofsh<br />
21.3 97941 eim Gartenstr. 1 09341 82-5773 09341 82-5760 umweltschutzamt@main-tauber-kreis.de<br />
Stadt Mannheim Fachbereich Baurecht und Umweltschutz /<br />
Abteilung Gewerbeaufsicht 68161 Mannheim Collinistr. 1 0621 293-7037 0621 293-7572 fb63@mannheim.de<br />
Landkreis Neckar-Odenwald-Kreis<br />
(Mosbach) Fachbereich 2 Gewerbeaufsichtsamt 74821 Mosbach Renzstr. 10 06261 84-1764 06261 17649 post@neckar-odenwald-kreis.de<br />
Landkreis Ortenaukreis<br />
(Offenburg)<br />
Landkreis Ostalbkreis (Aalen)<br />
Stadt Pforzheim<br />
Landkreis Rastatt<br />
Landkreis Ravensburg<br />
Landkreis Rems-Murr-Kreis<br />
(Waiblingen)<br />
Landkreis Reutlingen<br />
Amt für Gewerbeaufsicht,<br />
Immissionsschutz und Abfallrecht 77652 Offenburg Badstr. 20 0781 805-9815 0781 805-9646 landratsamt@ortenaukreis.de<br />
Geschäftsbereich Umwelt und<br />
Schwäbisch<br />
Gewerbeaufsicht 73525 Gmünd<br />
Amt für Umweltschutz der Stadt Pforzheim 75175 Pforzheim<br />
Oberbettringer Str.<br />
166<br />
Östliche Karl-<br />
07171 32-4185 07171 32-4111 info@ostalbkreis.de<br />
Friedrich-Str. 9 07231 39-3581 07231 39-1419 afu@stadtpforzheim.de<br />
Umweltamt Abteilung Gewerbeaufsicht 76437 Rastatt Am Schlossplatz 5 07222 381-4260 07222 381-4299 amt42@landkreis-rastatt.de<br />
Bau- und Gewerbeamt, Sachgebiet<br />
Gewerbeaufsicht 88212 Ravensburg Friedenstr. 6<br />
0751 85-4179 od.<br />
4110 0751 85-4105 bau@landkreis-ravensburg.de<br />
Umweltschutz, Fachgruppe<br />
Gewerbeaufsicht und Immissionsschutz 71328 Waiblingen Alter Postplatz 10 07151 501-0 07151 501-1789 gewerbeaufsicht@rems-murr-kreis.de<br />
Umweltschutzamt 72764 Reutlingen Karlstr. 27 07121 480-9361 07121 480-9300 umweltamt@kreis-reutlingen.de<br />
Stand: Juni 2010
Stadt-/ Landkreis Amt PLZ Ort Straße, Nr. Telefon Fax E-Mail<br />
Landkreis Rhein-Neckar-Kreis<br />
(Heidelberg) Amt für Gewerbeaufsicht u. Umweltschutz 69123 Heidelberg Kurpfalzring 106 06221 522-2151 06221 522-1273<br />
gewerbeaufsicht-und-umweltschutz@rheinneckar-kreis.de<br />
Landkreis Rottweil<br />
Bau, Naturschutz u. Gewerbeaufsicht 78628 Rottweil Königstr. 36 0741 244-523 0741 244-564 gewerbeaufsicht@landkreis-rottweil.de<br />
Landkreis Schwäbisch Hall<br />
Schwarzwald-Baar-<br />
Bau- und Umweltamt, Fachbereich Arbeitsund<br />
Immissionsschutz 74523 Schwäbisch Hall Münzstr. 1 0791 755-0 0791 755-7539 info@landkreis-schwaebisch-hall.de<br />
Landkreis Kreis (Villingen-<br />
Villingen-<br />
Schwenningen) Gewerbeaufsichtsamt 78048 Schwenningen Am Hoptbühl 5 07721 913-7640 07721 913-8955 gewerbeaufsichtsamt@lrasbk.de<br />
Landkreis Sigmaringen<br />
FB Umwelt und Arbeitsschutz, SG für<br />
Immissions- und Arbeitsschutz 72488 Sigmaringen Leopoldstr. 4 07571 102-0 07571 102-2399 poststelle@lrasig.de<br />
Landes<br />
hauptstadt<br />
Landkreis Tübingen<br />
Landkreis Tuttlingen<br />
Stadt Ulm<br />
Landkreis Waldshut<br />
Landkreis<br />
Stuttgart Amt für Umweltschutz, Abteilung<br />
Gewerbeaufsicht, 36-7 70182 Stuttgart Gaisburgstr. 4 0711 216-88409 0711 216-88680 poststelle36-7@stuttgart.de<br />
Zollern-Alb-Kreis<br />
(Balingen)<br />
Abteilung Umwelt und Gewerbe 72072 Tübingen Wilhelm-Keil-Str. 50 07071 207-4102 07071 207-4199 beck@kreis-tuebingen.de<br />
Bau- und Umweltamt, Gewerbeaufsicht 78532 Tuttlingen Bahnhofstr. 100<br />
ab Januar 2010<br />
07461 926-6102 07461 926-3087<br />
baurechts-und-umweltamt@landkreistuttlingen.de<br />
Abteilung Umweltrecht und<br />
Gewerbeaufsicht 89073 Ulm<br />
Waldshut-<br />
Münchner Str. 4 0731 161-6041 0731 161-1622 umweltrecht@ulm.de<br />
Amt für Umweltschutz 79761 Tiengen Kaiserstr. 110 07751 86-3201 07751 86-3299 umwelt@landkreis-waldshut.de<br />
Bau- und Umweltschutzamt, Sachgebiet<br />
Immissionsschutz/Gewerbeaufsicht 72336 Balingen Hirschbergstr. 29 07433 92-01 07433 92-1319 umwelt-arbeitsschutz@zollernalbkreis.de<br />
Stand: Juni 2010
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