Unternehmensmappe NÜRNBERGER Wertkonten - bAV-Infothek

Auswirkungen auf den Jahresabschluss
� Wertguthaben stellt Verpflichtung des AG gegenüber des AN dar
� Folge: Bildung von Rückstellungen in der Ansparphase in der Steuerbilanz
Höhe der Rückstellung = Wertguthaben + AG-Anteil (SozV) + Zinsen - Kosten
� Da gesetzliche Werterhaltungsgarantie vorgesehen, Bilanzierung mind. in
Höhe der Summe der eingezahlten Beiträge
� Grundsätzlich: Gleichlauf von Aktiv-/Passivwert (durch Abschlusskosten
kann in den ersten Jahren der Aktivwert niedriger sein als die
Rückstellung)
� Auflösung der Erfüllungsrückstellen in der Leistungsphase
Auswirkungen auf den Jahresabschluss
� In der Praxis wird die Rückstellung nach folgender Regelung ermittelt:
Höhe der Rückstellung = Maximum aus
1. Summe aller eingezahlten Beiträge (inkl. ArbG- Anteile) und
2. Aktivwert des Wertguthabens* laut Wertmitteilung
� Dies gilt für die Handelsbilanz und für die Steuerbilanz gleichermaßen
� In der Handelsbilanz müssen Aktiv- und Passivwert miteinander verrechnet
werden
*entspricht dem Deckungskapital der Rückdeckung
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