Präsentation Tantiemenumwandlung (PDF, 685 KByte) - bAV-Infothek
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NÜRNBERGER Betriebsrenten – Sicher mit System<br />
Konzept zur Umwandlung einer<br />
Tantiemenzahlung in die <strong>bAV</strong><br />
Möglichkeiten für Gesellschafter Geschäftsführer
AWD-Vertriebsmeeting<br />
NÜRNBERGER Betriebsrenten – Sicher mit System<br />
1. Tantiemeumwandlung über <strong>bAV</strong><br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 2
Verwendung von Tantiemen<br />
Wer bekommt Tantiemen?<br />
� ca. 75 % aller GmbH-Geschäftsführer haben Anspruch auf Tantieme<br />
� im Durchschnitt 76,7 % Festgehalt und 23,3 % Erfolgsbeteiligung<br />
� ∅ Höhe ca. 46 TEUR<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 3
Verwendung von Tantiemen<br />
Ausgangsituation:<br />
Gehaltsabrechnung eines leitenden Angestellten:<br />
� Alter: 45 Jahre<br />
� verheiratet, Steuerklasse III<br />
� keine Kinder<br />
� Ehefrau ist nicht berufstätig<br />
� Wohnort: Bayern<br />
� Mitglied einer Religionsgemeinschaft<br />
� Monatsgehalt: 5.833 EUR<br />
� Jahresgehalt: 70.000 EUR<br />
� Tantiemenzahlung: 10.000 EUR<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 4
Verwendung von Tantiemen<br />
Beispiel: Leitender Angestellter lässt sich die Tantieme auszahlen<br />
Jahresgehalt<br />
+ Sonderzahlung<br />
= Einnahmen aus nicht selbstständiger Arbeit:<br />
(§ 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG)<br />
70.000 EUR<br />
10.000 EUR<br />
80.000 EUR<br />
Besteuerung nach Splittingtarif mit jeweils gültigen Pauschalen:<br />
Gesamtsteuerbelastung:<br />
18.014,00 EUR<br />
Einkommen nach Steuern: 59.373,97 EUR<br />
Durch den progressiven Einkommensteuertarif beträgt die Steuerbelastung auf die Tantieme über 40%.<br />
Optimierungsbedarf!<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 5
Verwendung von Tantiemen<br />
Möglichkeiten einer Tantiemeumwandlung für leitende Angestellte<br />
� Möglichkeit 1: Tantiemeumwandlung über das Wertkonto<br />
� Möglichkeit 2: Tantiemeumwandlung als deferred compensation (Entgeltumwandlung)<br />
über die Pensionszusage<br />
leitende<br />
Angestellte<br />
Tantieme<br />
Deferred deferred<br />
Compensation<br />
compensation<br />
(arbeitnehmerfinanzierte<br />
Pensionszusage)<br />
NÜRNBERGER<br />
Wertkonto<br />
BilMoG Rente<br />
vorzeitiger<br />
Ruhestand<br />
oder<br />
steuerfreie<br />
Übertragung<br />
in die <strong>bAV</strong><br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 6
Verwendung von Tantiemen<br />
Ausgangsituation:<br />
Gehaltsabrechnung eines Gesellschafter-Geschäftsführers:<br />
� Alter: 50 Jahre<br />
� verheiratet, Steuerklasse III<br />
� 2 Kinder<br />
� Ehefrau ist nicht berufstätig<br />
� Wohnort: Bayern<br />
� Mitglied einer Religionsgemeinschaft<br />
� Monatsgehalt: 10.000 EUR<br />
� Jahresgehalt: 120.000 EUR<br />
� Tantiemenzahlung: 20.000 EUR<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 7
Verwendung von Tantiemen<br />
Jahresgehalt<br />
+ Sonderzahlung<br />
= Einnahmen aus nicht selbstständiger Arbeit:<br />
(§ 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG)<br />
120.000 EUR<br />
20.000 EUR<br />
140.000 EUR<br />
Besteuerung nach Splittingtarif mit jeweils gültigen Pauschalen:<br />
Gesamtsteuerbelastung:<br />
42.456,00 EUR<br />
Einkommen nach Steuern: 91.387,88 EUR<br />
Durch den progressiven Einkommensteuertarif beträgt die Steuerbelastung auf die Tantieme fast 50%!<br />
Optimierungsbedarf!<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 8
Verwendung von Tantiemen<br />
Möglichkeiten einer Tantiemeumwandlung für GGF‘s<br />
� die Möglichkeit einer Tantiemeumwandlung in das Wertkonto ist seit dem 31.01.2009<br />
für alle Organe einer Körperschaft (Gesellschafter Geschäftsführer) nicht mehr möglich<br />
� eine Alternative bietet hier die deferred compensation (Entgeltumwandlung)<br />
über die Pensionszusage<br />
Gesellschafter<br />
Geschäftsführer<br />
Tantieme<br />
Deferred deferred<br />
Compensation<br />
compensation<br />
(arbeitnehmerfinanzierte<br />
Pensionszusage)<br />
Früher:<br />
NÜRNBERGER<br />
Wertkonto<br />
zum 31.01.2009 entfallen<br />
BilMoG Rente<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 9
Die BilMoG-Rente<br />
Die guten und die bösen Zusagen<br />
Arten von<br />
Pensionszusagen<br />
Beitragsorientierte Zusagen Leistungsorientierte Zusagen<br />
+ Aufwand bestimmt die Leistung<br />
+ keine Nachhaftungsrisiken<br />
(Zinsrisiko trägt Arbeitnehmer)<br />
+ …<br />
dynamische<br />
(gehaltsabhängige)<br />
Zusagen<br />
� !<br />
Festbetragszusagen<br />
- Aufwand unbekannt<br />
- Nachfinanzierungsrisiken liegen beim<br />
Unternehmen (z. B. Zinsrisiko, Dynamik)<br />
- …<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 10
Die BilMoG-Rente<br />
Das Modell<br />
� Durchführungsweg: Pensionszusage über Entgeltumwandlung<br />
� Finanzierung: Rückdeckungsversicherung<br />
� Zusageart: beitragsorientierte Leistungszusage<br />
� Risiken des Arbeitgebers: keine<br />
� Kosten: keine, da beherrschender GGF (keine Beiträge zum PSV)<br />
� Rentenleistung: ist von der Höhe der eingezahlten Beiträge abhängig<br />
(es wird keine bestimmte Leistung zugesagt)<br />
Die Zusage des Arbeitgebers beschränkt sich darauf, bestimmte Beiträge in eine<br />
Anwartschaft auf Leistungen umzuwandeln. Da der Arbeitgeber keine Leistungen in<br />
bestimmter Höhe garantiert, besteht (im Gegensatz zur Leistungszusage)<br />
kein Haftungsrisiko.<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 11
Pensionszusagen<br />
Aufwand<br />
Leistung<br />
Risiko<br />
Nachfinanzierung<br />
Steuerbilanz<br />
Handelsbilanz<br />
!<br />
!<br />
!<br />
!<br />
Herkömmliche<br />
Pensionszusagen<br />
unbekannt<br />
Festbetrag<br />
oder dynamisch<br />
(z.B. gehaltsabhängig)<br />
ja, z.B. Zinsrisiko,<br />
Biometrie<br />
Rückstellung nach<br />
§ 6a EStG<br />
Rückstellung nach<br />
BilMoG<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 12
Pensionszusagen<br />
Aufwand<br />
Leistung<br />
Risiko<br />
Nachfinanzierung<br />
Steuerbilanz<br />
Handelsbilanz<br />
!<br />
!<br />
!<br />
!<br />
Leistungsorientierte<br />
Zusagen<br />
unbekannt<br />
Festbetrag<br />
oder dynamisch<br />
(z.B. gehaltsabhängig)<br />
ja, z.B. Zinsrisiko,<br />
Biometrie<br />
Rückstellung nach<br />
§ 6a EStG<br />
Rückstellung nach<br />
BilMoG<br />
Beitragsorientierte<br />
Zusagen<br />
klar definiert<br />
Aufwand<br />
bestimmt Leistung<br />
kein Risiko<br />
Rückstellung nach<br />
§ 6a EStG<br />
Kein Ausweis, da Saldierung<br />
Rückdeckungsversicherung<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 13
Pensionszusagen<br />
Sonderfall beitragsorientierte Leistungszusage<br />
� Vermeidung von Haftungsrisiken für das Unternehmen<br />
� Rückdeckung gewährleistet stets vollständige Ausfinanzierung<br />
� kein Nachhaftungsrisiko<br />
� dafür handelsrechtliche Neutralität<br />
� Rückstellung ist nach BilMoG an Zeitwert der<br />
Rückdeckungsversicherung gekoppelt (§ 253 Abs. 1 S. 2 HGB)<br />
� Saldierung führt sowohl in der Bilanz, wie auch in der GuV zu Neutralität<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 14
Die BilMoG-Rente<br />
Die BilMoG-Rente: So einfach funktioniert es…<br />
Unternehmen<br />
Verzicht auf Tantieme<br />
Versicherungsunternehmen<br />
übernimmt Rückdeckung<br />
Beitragsorientierte<br />
Leistungszusage<br />
Gesellschafter<br />
Geschäftsführer<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 15
Die BilMoG-Rente<br />
Steuer- und Sozialversicherung – Die Theorie<br />
Umwandlungszeitpunkt Auszahlungszeitpunkt<br />
� Entgeltumwandlung ist beitragsfrei<br />
in der Sozialversicherung<br />
o für beherrschende GGF<br />
(wenn Arbeitnehmer<br />
sozialversicherungsbefreit ist)<br />
oder<br />
o wenn Beitrag max. 4 % der<br />
BBG* beträgt oder<br />
� Entgeltumwandlungsbeitrag ist<br />
unbegrenzt steuerfrei<br />
*BBG = Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung<br />
� Rente oder Kapital<br />
o sozialabgabenpflichtig (nur bei<br />
gesetzlich oder freiwillig<br />
Sozialversicherungspflichtigen)<br />
o steuerpflichtig mit dem dann<br />
anzuwendenden<br />
(i. d. R. niedrigeren) Steuersatz<br />
60 Alter<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 16
Die BilMoG-Rente<br />
BilMoG-Rente eignet sich besonders für…<br />
Personen …<br />
� mit großer<br />
Versorgungslücke im<br />
Renteneintritt<br />
� mit hohem Kapitalbedarf<br />
(z. B. zur Finanzierung<br />
eines vorzeitigen<br />
Ruhestandes)<br />
� mit Einkommen oberhalb<br />
der BBG*<br />
� mit mehr als 12<br />
Monatsgehältern<br />
� Gesellschafter-<br />
Geschäftsführer (GGF)<br />
� Leitende Angestellte<br />
� Führungskräfte<br />
� Besserverdiener<br />
� ggf. Tarifangestellte<br />
*BBG = Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung<br />
Einbringung von …<br />
� Tantiemen<br />
� Sonderzahlungen<br />
� nicht verbrauchter<br />
Urlaub<br />
� Abfindungszahlungen<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 17
Die BilMoG-Rente<br />
Die Beteiligten an der BilMoG-Rente<br />
Arbeitgeber Arbeitnehmer<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 18
Die BilMoG-Rente<br />
Die BilMoG-Rente aus Arbeitnehmersicht<br />
Umwandlungs-<br />
Zeitpunkt<br />
Einmalige Umwandlung<br />
von Arbeitsentgelt etc.<br />
Auszahlungs-<br />
Zeitpunkt<br />
2010 … 2015 … 2020 … 2025<br />
Auszahlung als Kapital<br />
oder Rente<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 19
Die BilMoG-Rente<br />
Die BilMoG-Rente aus Arbeitgebersicht<br />
Umwandlungs-<br />
Zeitpunkt<br />
Bildung von Pensionsrückstellungen<br />
in der<br />
Steuerbilanz<br />
Bildung von Pensionsrückstellungen<br />
Auszahlungs-<br />
Zeitpunkt<br />
2010 … 2015 … 2020 … 2025<br />
vollständige Auflösung<br />
der Pensionsrückstellungen<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 20
Die BilMoG-Rente<br />
Musterbeispiel<br />
� beherrschender GGF<br />
� Geburtsdatum: 11.05.1963<br />
� Beitrag: 20.000 EUR einmalig<br />
� Endalter: 67<br />
�Tarif: NR2661E (Konzepttarif)<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 21
Die BilMoG-Rente<br />
Leistungen aus der BilMoG-Rente<br />
GGF<br />
Beitrag von 20.000 EUR einmalig<br />
BilMoG-Rente aus Arbeitnehmersicht*<br />
monatliche Rente aus<br />
Pensionszusage 309,75 EUR<br />
oder aber<br />
Kapitalleistung aus<br />
Pensionszusage 57.094 EUR<br />
Auszugsweise für BOLZ aus Entgeltumwandlung 20.000 EUR, Kapitalzusage im Rentenalter an GGF (48 Jahre) ab 01.03.2012, Beitragsrückgewähr im Todesfall<br />
Rückdeckung Tarif NR2661E*M für Überschussbeteiligung angenommene Wertsteigerung: 6,0% p.a.<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 22
Die BilMoG-Rente<br />
Auswirkungen beim Arbeitgeber<br />
� Ausweis von Pensionsrückstellungen in der Steuerbilanz<br />
� Saldierung der Pensionsrückstellung und der Rückdeckungsversicherung in der<br />
Handelsbilanz; Bewertung erfolgt mit dem Aktivwert, d. h. dem Wert der RDV (=><br />
Neutralität)<br />
� keine Kosten für das Unternehmen bei Zusagen an GGF<br />
� lediglich PSV-Beiträge bei Zusagen an Arbeitnehmer i. S. des BetrAVG<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 23
Die BilMoG-Rente<br />
Bilanzielle Auswirkungen von 20.000 EUR im Zeitablauf<br />
60.000 €<br />
50.000 €<br />
40.000 €<br />
30.000 €<br />
20.000 €<br />
10.000 €<br />
0 €<br />
Bilanzjahr: 2012:<br />
Aktivwert: 19.230 EUR<br />
./. RDV Beitrag: 20.000 EUR<br />
./. Teilwert: 9.280 EUR<br />
= Aufwand: 10.050 EUR<br />
Aktivwert Teilwert<br />
Bilanzjahr: 2013:<br />
Erhöhung Aktivwert: 274 EUR<br />
./. Erhöhung Teilwert: 534 EUR<br />
= Aufwand: 260 EUR<br />
Aufwand<br />
durch Beitrag zur<br />
Versicherung<br />
Ertrag<br />
durch Erhöhung<br />
des Aktivwerts<br />
Aufwand durch<br />
Erhöhung<br />
des Teilwerts<br />
Der Aufwand der<br />
einzelnen Jahre<br />
ergibt zusammen<br />
bis zum Jahr 2027<br />
exakt 20.000 EUR.<br />
Dez. 2012 Dez. 2013 ... ... Dez. 2027<br />
Zum<br />
Auszahlungszeitpunkt<br />
werden beide<br />
Positionen<br />
steuerunwirksam<br />
aufgelöst.<br />
Diese<br />
Auflösung<br />
führt lediglich<br />
zu einer<br />
Bilanzverkürzung.<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 24
Die BilMoG-Rente<br />
BilMoG - Rente vs. Tantiemenzahlung<br />
Auswirkung beim Unternehmen<br />
Steuerliche Wirkung<br />
Steuerersparnis<br />
Handelsbilanzielle Wirkung<br />
Auswirkung<br />
Auswirkung beim Arbeitnehmer<br />
Steuerliche Wirkung<br />
Steuerersparnis<br />
* Abschlusskosten sind handelsbilanzielle einmaliger Aufwand<br />
BilMoG - Rente<br />
Betriebsausgabe in Höhe des Barwerts nach § 6a EStG<br />
Betriebsausgabe in Höhe der Abschlusskosten zur<br />
Rückdeckungsversicherung<br />
+<br />
Verminderung des Gewinns in Höhe der BilMoG-Rente<br />
0<br />
BilMoG - Rente ist i. d. R. unbegrenzt Lohnsteuerfrei<br />
Auszahlung unterliegt der Besteuerung<br />
(bei Kapitalauszahlung, Förderung durch § 34 ESTG)<br />
++<br />
Tantiemenzahlung<br />
Betriebsausgabe in Höhe der<br />
Tantiemenzahlung<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 25<br />
++<br />
Verminderung des Gewinns in Höhe der<br />
BilMoG-Rente<br />
0<br />
Tantieme voll steuerpflichtig<br />
-
Die BilMoG-Rente<br />
BilMoG - Rente vs. Tantiemenzahlung<br />
Auswirkung beim Unternehmen<br />
Steuerliche Wirkung<br />
Steuerersparnis<br />
Handelsbilanzielle Wirkung<br />
Auswirkung<br />
Auswirkung beim Arbeitnehmer<br />
Steuerliche Wirkung<br />
Steuerersparnis<br />
Steuerliche<br />
Gesamtauswirkung<br />
BilMoG - Rente<br />
Rückstellung nach § 6a EStG: 8.082 EUR<br />
8.082 EUR * 30 % = 2.424,60 EUR<br />
Gewinnminderung: 20.000 EUR<br />
Abnahme der Bilanzsumme: 20.000 EUR<br />
Abnahme des Bilanzgewinns: 20.000 EUR<br />
Lohnsteuerpflichtig in der Anwartschaftsphase: 0 EUR<br />
20.000 EUR * 45 % = 9.000 EUR<br />
11.424,60 EUR<br />
Tantiemenzahlung<br />
Tantiemenzahlung: 20.000 EUR<br />
20.000 EUR * 30 % = 6.000 EUR<br />
Gewinnminderung: 20.000 EUR<br />
Abnahme der Bilanzsumme: 20.000 EUR<br />
Abnahme des Bilanzgewinns: 20.000 EUR<br />
Lohnsteuerpflichtig: 20.000 EUR<br />
0 EUR<br />
6.000 EUR<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 26
Die BilMoG-Rente<br />
Vorteile der BilMoG-Rente im Überblick<br />
� keine Kosten*<br />
Unternehmenssicht Arbeitnehmersicht<br />
� Mitarbeitergewinnungs- und -<br />
bindungsinstrument<br />
� Keine Nachhaftungsrisiken, da sämtliche<br />
Risiken auf NÜRNBERGER<br />
Lebensversicherung übergehen<br />
� Kein Ausweis von Pensionsrückstellungen<br />
in der Handelsbilanz<br />
� steueraufwandsneutral<br />
* wenn Versorgungsberechtigter kein Arbeitnehmer (z. B. GGF); sonst PSV-Beiträge<br />
� Entgeltumwandlung ist unbegrenzt<br />
steuerfrei<br />
� „Bruttosparen“ erhöht den Anlagebetrag (im<br />
Vergleich zu Nettosparen) um bis zu<br />
ca. 50 %<br />
� Auf Wunsch Kapital-, Raten- oder<br />
Rentenzahlung<br />
� Steuerersparnis durch nachgelagerte<br />
Besteuerung<br />
� Privatrechtlicher Insolvenzschutz durch<br />
Verpfändung<br />
� Absicherung vorzeitiger Risiken möglich<br />
(Tod und Invalidität)<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 27
Die BilMoG-Rente<br />
Die BilMoG-Rente mit dem Konzepttarif intelligent rückgedeckt<br />
� Ausgestaltung über beitragsorientierte Leistungszusage<br />
o vollständige Ausfinanzierung<br />
o kein Nachhaftungsrisiko<br />
� steuerliche Effizienz im Konzepttarif<br />
o niedriger Aktivwertverlauf (Steuerstundung ca. 10 TEUR)<br />
o Einmalbeitrag führt beim Teilwert nach § 6a EStG bereits im ersten<br />
Jahr zu relativ hohen Rückstellungen<br />
� handelsrechtliche Neutralität<br />
o Rückstellung ist nach BilMoG an Wert der<br />
Rückdeckungsversicherung gekoppelt<br />
o Saldierung führt sowohl in der Bilanz, wie auch in der GuV zu<br />
Neutralität<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 28
NÜRNBERGER Betriebsrenten – Sicher mit System<br />
2.2 Die Basisrente<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 29
Die Basisrente<br />
Definition<br />
Die Basis-Rente ist eine staatlich geförderte Leibrentenversicherung.<br />
Möglich sind sowohl konventionelle als auch fondgebundene Tarife<br />
Steuerliches Förderungskonzept<br />
� Im Jahr 2012 können 74% der jährlichen Beiträge als Sonderausgaben<br />
abgezogen werden � § 10 Abs. 1 Nr. 2b EStG i. V. m. § 10 Abs. 3 EStG<br />
� Versorgungsleistung ist voll steuerpflichtig nach § 22 Abs. 1 Nr. 1 EStG<br />
abzgl. des steuerfreien Anteils (in 2012: 26%))<br />
� max. 74% von 20.000,- EUR bzw. 40.000,- EUR bei Ehegatten (Höchstbetrag)<br />
� Prozentsatz erhöht sich bis 2025 jährlich um 2%, steuerpflichtiger Anteil bis 2040<br />
2011:<br />
72%<br />
2012:<br />
74%<br />
2013:<br />
76%<br />
2024:<br />
98%<br />
2025:<br />
100%<br />
2040:<br />
100%<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 30
Die Basisrente<br />
Steuerliche Folgen beim Arbeitnehmer<br />
jährliches Einkommen 140.000 EUR<br />
./. Sonderausgaben<br />
(74% von 20 000,- EUR) 14.800 EUR<br />
= zu versteuerndes Einkommen 125.200 EUR<br />
Steuerbelastung:<br />
36.240 EUR<br />
Steuerersparnis (42.456 EUR - 36.240 EUR): 6.216 EUR<br />
Bei Renteneintritt in 2025 werden von den Leistungen 15% steuerfrei sein.<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 31
Problem für beherrschende GGF bei der Basis-Rente<br />
Wird neben der Basis-Rente eine <strong>bAV</strong> abgeschlossen, führt dies zu einer<br />
Kürzung der maximal nach § 10 Abs. 3 EStG abzugsfähigen<br />
Sonderausgaben um 19,6 % (Beitragssatz) der Beitragsbemessungsgrenze<br />
Ost (in 2012: Kürzung um 11.289,60 EUR)!<br />
Höchstbetrag<br />
maximal<br />
abzugsfähig<br />
ohne <strong>bAV</strong> mit <strong>bAV</strong><br />
20.000 EUR<br />
74 % von 20.000 EUR<br />
= 14 800 EUR<br />
20.000 EUR – 11.289,60 EUR<br />
= 8.710,40 EUR<br />
74 % von 8710,40 EUR<br />
= 6 .445,70 EUR<br />
wenn: GGF; zusammen veranlagt; Jahresbeitrag zur Basis-Rente: 40.000 EUR<br />
Höchstbetrag<br />
abzugsfähige<br />
Sonderausgaben<br />
ohne <strong>bAV</strong><br />
40.000 EUR<br />
74 % von 40.000 EUR<br />
= 29.600 EUR<br />
mit <strong>bAV</strong><br />
40.000 EUR – 11.289,60 EUR<br />
= 28.710,40 EUR<br />
74 % von 28.710,40 EUR<br />
= 21.245,70 EUR<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 32
Konsequenz<br />
� Bei Ehepaaren, die gemeinsam zur Einkommensteuer veranlagt werden,<br />
verdoppelt sich der Höchstbetrag auf 40.000 EUR<br />
� Es handelt sich um einen gemeinsamen Höchstbetrag – nutzt ein Ehepartner<br />
seinen Höchstbetrag nicht aus, so kann der andere ihn nutzen<br />
� Dazu müssen nicht beide Ehepartner eine Basis-Rente besitzen<br />
� Bei ledigen GGFs darf der jährliche Beitrag in die Basis-Rente nicht<br />
über 8 710 EUR liegen. Dann kommt es auch bei einer Kombination<br />
mit der <strong>bAV</strong> nicht zu Einbußen bei der Steuerersparnis!<br />
<strong>bAV</strong><br />
>> Konkurrenzsituation
Zusammenfassung<br />
nur<br />
Basis-<br />
Rente<br />
Steuervorteil<br />
Basis-Rente<br />
Einzahlung der Tantieme<br />
(20 000 EUR) in die…<br />
<strong>bAV</strong><br />
besteht<br />
bereits<br />
Steuervorteil<br />
betriebliche<br />
Altervorsorge (UK / PZ)<br />
B.–R.<br />
besteht<br />
bereits<br />
nur<br />
<strong>bAV</strong><br />
Steuervorteil<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 34
Im Vergleich<br />
Basis-Rente<br />
74 % der Beiträge (in 2012)<br />
sind als Sonderausgaben<br />
abzugsfähig:<br />
Steuerersparnis i. H. v.<br />
6.216 EUR!<br />
Leistungen aber nur zu 15%<br />
steuerfrei (in 2025)<br />
In Kombination mit <strong>bAV</strong><br />
müssen Höchstgrenzen<br />
beachtet werden<br />
Keine Kapitalabfindung<br />
zulässig<br />
<strong>bAV</strong><br />
Beiträge sind in unbegrenzter<br />
Höhe steuerfrei:<br />
Steuerersparnis i. H. v.<br />
9.000 EUR!<br />
Auszahlung als Kapitalabfindung<br />
möglich.<br />
Anwendung des § 34 EStG<br />
führt zu zusätzlichem<br />
Steuervorteil<br />
Bilanzneutralität und<br />
Flexibilität ist möglich<br />
Künftig keine Kürzung der<br />
Vorsorgepauschale mehr<br />
(seit 2010)<br />
LKFV-<strong>bAV</strong> - 012012 Tantiemeumwandlung 35
Impressum<br />
Herausgeber<br />
NÜRNBERGER<br />
Lebensversicherung AG<br />
Ostendstraße 100<br />
90334 Nürnberg<br />
Internet: www.nuernberger.de<br />
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