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Finanzen & Steuern
Steuertipps
Photovoltaik
Licht und Schatten im Steuerdschungel
Wer Solarstrom auf dem eigenen Dach erzeugt, profi tiert nicht nur von der Einspeisevergütung.
Hinzu kommen Steuerersparnisse – wenn die Regeln beachtet werden. VON OTTFRIED WEISS
Trotz der geplanten Kürzung der Solarstromförderung
vom 1. April 2012 an
boomt das Geschäft mit Photovoltaikanlagen.
Denn neben den gewünschten
Einsparungen beim Strom lockt Kunden
vor allem die Aussicht auf Steuerersparnisse.
Doch nicht immer geht
die Rechnung mit dem Finanzamt auf.
ProFirma beleuchtet die steuerlichen
Vor- und Nachteile.
Vorteil für Privatleute:
Planung der Investition
Sind Kunden unschlüssig, ob sie sich
eine Photovoltaikanlage auf das Dach
ihres Eigenheims installieren lassen sollen,
überzeugt meist ein Zauberwort:
Der Investitionsabzugsbetrag. Da Eigenheimbesitzer
mit der Einspeisung
des gewonnenen Stroms gegen Vergütung
Gewerbetreibende werden, stehen
ihnen auch die steuerlichen Privilegien
eines Gewerbetreibenden zu.
ProFirma rät: Deshalb ist der Investitionsabzugsbetrag
nach § 7g Abs. 1 EStG
interessant. Danach können beim Finanzamt
bereits bei Planung des Kaufs
einer Photovoltaikanlage 40 Prozent
der voraussichtlichen Investitionskosten
als Betriebsausgaben geltend gemacht
werden. Steuererstattungen sind
die angenehme Folge, wie Beispiel 1 unten
zeigt.
Kürzungen bei Rente und
Sozialleistungen
Beim Kauf einer Photovoltaikanlage
vergessen viele private Investoren aber
oftmals, dass sie durch den neuen Status
als Gewerbetreibende auch Nachteile erleiden
können. Schreiben Betreiber von
Photovoltaikanlagen nämlich schwarze
Zahlen – also Gewinne –, droht Ungemach.
So etwa bei Frührentnern oder
bei Arbeitslosen, bei denen es zu Kürzungen
der Renten oder Sozialleistungen
kommen kann. Doch es gibt eine
Möglichkeit, diese Risiken zu vermeiden.
Bei Eheleuten sollte die Rechnung
über die Photovoltaikanlage nur auf den
Namen des Ehegatten lauten, der keine
Frührente bezieht. In diesem Fall wird
nur er zum Gewerbetreibenden, und der
Ehegatte mit der Frührente bezieht somit
keine schädlichen Nebeneinkünfte.
ProFirma rät: Sind Kürzungen bei der
Frührente oder bei Sozialleistungen erfolgt,
kann die Photovoltaikanlage auf
nur einen Ehegatten oder einen anderen
Familienangehörigen übertragen
werden. Das funktioniert aber nur für
die Zukunft und nicht für die Vergangenheit
(Bayerisches Landesamt für
Steuern, Verfügung vom 17.2.2012, Az.
S 7104.1.1-9/2 St33). Hier sollte jedoch
ein Steuerberater hinzugezogen werden,
der die Weichen so stellt, dass das
Finanzamt die Übertragung anerkennt.
Nachteil für Unternehmer:
Risiko Gewerbesteuer
Auch Unternehmer mit hohem Energiebedarf
setzen verstärkt auf Photovoltaikanlagen.
Doch hier drohen bei
bestimmten Konstellationen eklatante
Beispiel 1: Herr und Frau Huber lassen sich im Jahr 2011 zum Thema Photovoltaik beraten. Beide beschließen,
Ende 2012 eine 30.000 Euro teure Anlage auf das Dach ihres Eigenheims installieren zu lassen.
Das Jahreseinkommen der beiden beträgt 90.000 Euro.
Zu versteuerndes Einkommen 2011
ohne Investitionsabzugsbetrag
Abzug
Investitionsabzugsbetrag
Ohne
Investitionsabzugsbetrag
90.000 Euro 90.000 Euro
Steuerlast (Einkommensteuer, Soli) 22.936 Euro
Abzug Investitionsabzugsbetrag - 12.000 Euro (40 Prozent
von 30.000 Euro)
52 ProFirma 04 2012
0 Euro
Steuerlast 18.247 Euro 22.936 Euro
Steuererstattung 2011 4.689 Euro
Hinweis: Das Finanzamt verlangt zum Abzug des Investitionsabzugsbetrags eine bereits verbindliche
Bestellung der Photovoltaikanlage. Dem Finanzgericht Münster genügt jedoch der plausible Nachweis zur
Investitionsabsicht ohne Bestellung (Urteil vom 8.2.2012, Az. 11 K 3035/10 E).