Fokus - Haufe.de
Fokus - Haufe.de
Fokus - Haufe.de
Sie wollen auch ein ePaper? Erhöhen Sie die Reichweite Ihrer Titel.
YUMPU macht aus Druck-PDFs automatisch weboptimierte ePaper, die Google liebt.
Finanzen & Steuern – Bilanzierung<br />
dürfte für einige Unternehmen zur Nagelprobe wer<strong>de</strong>n. Das<br />
elektronische Portal <strong>de</strong>r Finanzverwaltung prüft die Jahresabschlüsse<br />
automatisch auf Plausibilität. Bei Unstimmigkeiten<br />
o<strong>de</strong>r Rechenfehlern wer<strong>de</strong>n die Daten zurückgewiesen. Die<br />
E-Bilanz gilt dann als nicht abgegeben.<br />
Pilotphase erweist sich als Fehlschlag<br />
In <strong>de</strong>r Praxis hakt es an vielen Ecken und Kanten. Die Pilotphase,<br />
<strong>de</strong>ren Ergebnisse seit August 2011 vorliegen, scheiterte<br />
kläglich: Die E-Bilanz-Testgruppe startete mit 110 Unternehmen,<br />
84 blieben bis zum En<strong>de</strong> dabei, aber nur 68 schafften<br />
es, ihre Datensätze elektronisch zu übermitteln. Daraufhin<br />
besserte die Finanzverwaltung nach, strich 13 Muss-Fel<strong>de</strong>r,<br />
die zwingend auszufüllen sind, und schuf 30 neue Auffangpositionen,<br />
in <strong>de</strong>r Unternehmen nicht näher aufgeschlüsselte<br />
Sammelbuchungen übermitteln können, wenn sich aus <strong>de</strong>r<br />
Buchführung keine <strong>de</strong>taillierteren Informationen ableiten lassen.<br />
In <strong>de</strong>r Anfangsphase zählt sicherlich <strong>de</strong>r gute Wille. So<br />
sieht das BMF-Schreiben vom 28. September 2011 vor, dass<br />
TAXONOMIE<br />
Die Wunschliste <strong>de</strong>r Finanzverwaltung<br />
Die aktuelle Taxonomie umfasst – je nach Rechtsform – zwischen 684 und 857 mögliche Fel<strong>de</strong>r für Stamm- und Finanzdaten<br />
sowie Auffangpositionen für nicht näher aufgeschlüsselte Buchungen. 394 bis 460 davon gelten als Pfl ichtpositionen.<br />
Allerdings erlaubt die Finanzverwaltung vorläufi g noch die Übermittlung von Muss-Fel<strong>de</strong>rn ohne Wert, falls sich die<br />
Daten nicht aus <strong>de</strong>r Buchhaltung ableiten lassen. Der Fiskus verlangt Auskünfte aus folgen<strong>de</strong>n Bereichen:<br />
Stammdaten:<br />
> Dokumenteninformationen (Firmenname, Sachbearbeiter,<br />
Hauptansprechpartner),<br />
> Informationen zum Bericht (Jahresabschlussbericht, Bilanzierungsstandard,<br />
Berichtsperio<strong>de</strong>, Prüfer, Bestätigung <strong>de</strong>s<br />
Prüfers) und<br />
> zum Unternehmen (Rechtsform, Größe, Gesellschafter, Han<strong>de</strong>lsregisternummer,<br />
Umsatzsteuer-I<strong>de</strong>ntifi kationsnummer).<br />
Jahresabschluss:<br />
> Bilanz,<br />
> Haftungsverhältnisse,<br />
> G&V (Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren),<br />
> Ergebnisverwendungsrechnung,<br />
> Kapitalkontenentwicklung für Personenhan<strong>de</strong>lsgesellschaften/Mitunternehmerschaften<br />
(verpfl ichtend vom<br />
Wirtschaftsjahr 2015 an),<br />
> Eigenkapitalspiegel,<br />
> Kapitalfl ussrechnung,<br />
> Anhang mit Anlagespiegel,<br />
> Lagebericht,<br />
> steuerliche Modifi kationen (Überleitungsrechnung <strong>de</strong>r<br />
Wertansätze aus <strong>de</strong>r Han<strong>de</strong>lsbilanz zur Steuerbilanz und<br />
Zusatzangaben),<br />
Muss-Fel<strong>de</strong>r notfalls ohne Wert, also leer (NIL für Not in List),<br />
ans Finanzamt geschickt wer<strong>de</strong>n dürfen, wenn diese nicht in<br />
<strong>de</strong>r Buchhaltung geführt wer<strong>de</strong>n.<br />
„Anfangs reicht es <strong>de</strong>r Finanzverwaltung, wenn Unternehmen<br />
die Summen- und Sal<strong>de</strong>nliste richtig zuordnen“, sagt<br />
Sebastian Koch, Partner <strong>de</strong>r BDO Wirtschaftsprüfungsgesellschaft<br />
in Essen. „Künftig müssen die Betriebe aber weitere<br />
Datenquellen wie Nebenbücher einbeziehen, etwa das<br />
Beteiligungsverzeichnis und das Anlagenbuch“, präzisiert<br />
<strong>de</strong>r E-Bilanz-Experte. Er rechnet damit, dass die Auffangpositionen<br />
nach fünf bis sechs Jahren wie<strong>de</strong>r verschwin<strong>de</strong>n<br />
wer<strong>de</strong>n und <strong>de</strong>r Fiskus dann die volle Aufschlüsselung <strong>de</strong>r<br />
Bilanzdaten verlangen wer<strong>de</strong>. Der Berater rät Firmenchefs<br />
daher zu einer Grundsatzentscheidung: Entwe<strong>de</strong>r gleich<br />
richtig umstellen und die volle Taxonomie übernehmen<br />
o<strong>de</strong>r die Auffangpositionen nutzen und mögliche Prüfungen<br />
seitens <strong>de</strong>r Finanzämter abwarten. „Dann allerdings wird<br />
die E-Bilanz zum Dauerbrenner und Unternehmen müssen<br />
ständig nachbessern“, gibt Koch zu be<strong>de</strong>nken. Welche Stra-<br />
> Bericht <strong>de</strong>s Aufsichtsrats, Beschlüsse und Erklärungen,<br />
> Detailinformationen zu Positionen (z.B. Kontensal<strong>de</strong>n).<br />
Anhang und Lagebericht können Unternehmen freiwillig<br />
elektronisch übermitteln. Die Papierform ist aber weiterhin<br />
zulässig. Unter www.eSteuer.<strong>de</strong> hat die Finanzverwaltung die<br />
amtlich vorgeschriebenen Taxonomien sowie eine Übersicht<br />
<strong>de</strong>r Software-Anbieter veröffentlicht, <strong>de</strong>ren Produkte die<br />
E-Bilanz unterstützen. Die Programme von Lexware beispielsweise<br />
sind schon auf die E-Bilanz umgestellt.<br />
Ausnahmen:<br />
Verlängerte Übergangsfristen<br />
Eine längere Übergangszeit räumt die Finanzverwaltung <strong>de</strong>n<br />
folgen<strong>de</strong>n Unternehmen ein. Die E-Bilanz wird für sie erstmals<br />
für Wirtschaftsjahre zur Pfl icht, die nach <strong>de</strong>m 31.12.2014<br />
beginnen. Von <strong>de</strong>r Schonfrist profi tieren:<br />
> inländische Betriebsstätten ausländischer Unternehmen,<br />
> ausländische Betriebsstätten inländischer Unternehmen,<br />
> Betriebe gewerblicher Art juristischer Personen <strong>de</strong>s öffentlichen<br />
Rechts sowie<br />
> steuerpfl ichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe steuerbegünstigter<br />
Körperschaften und Vereine.<br />
44 ProFirma 04 2012<br />
Foto: privat