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Finanzen & Steuern – Bilanzierung
dürfte für einige Unternehmen zur Nagelprobe werden. Das
elektronische Portal der Finanzverwaltung prüft die Jahresabschlüsse
automatisch auf Plausibilität. Bei Unstimmigkeiten
oder Rechenfehlern werden die Daten zurückgewiesen. Die
E-Bilanz gilt dann als nicht abgegeben.
Pilotphase erweist sich als Fehlschlag
In der Praxis hakt es an vielen Ecken und Kanten. Die Pilotphase,
deren Ergebnisse seit August 2011 vorliegen, scheiterte
kläglich: Die E-Bilanz-Testgruppe startete mit 110 Unternehmen,
84 blieben bis zum Ende dabei, aber nur 68 schafften
es, ihre Datensätze elektronisch zu übermitteln. Daraufhin
besserte die Finanzverwaltung nach, strich 13 Muss-Felder,
die zwingend auszufüllen sind, und schuf 30 neue Auffangpositionen,
in der Unternehmen nicht näher aufgeschlüsselte
Sammelbuchungen übermitteln können, wenn sich aus der
Buchführung keine detaillierteren Informationen ableiten lassen.
In der Anfangsphase zählt sicherlich der gute Wille. So
sieht das BMF-Schreiben vom 28. September 2011 vor, dass
TAXONOMIE
Die Wunschliste der Finanzverwaltung
Die aktuelle Taxonomie umfasst – je nach Rechtsform – zwischen 684 und 857 mögliche Felder für Stamm- und Finanzdaten
sowie Auffangpositionen für nicht näher aufgeschlüsselte Buchungen. 394 bis 460 davon gelten als Pfl ichtpositionen.
Allerdings erlaubt die Finanzverwaltung vorläufi g noch die Übermittlung von Muss-Feldern ohne Wert, falls sich die
Daten nicht aus der Buchhaltung ableiten lassen. Der Fiskus verlangt Auskünfte aus folgenden Bereichen:
Stammdaten:
> Dokumenteninformationen (Firmenname, Sachbearbeiter,
Hauptansprechpartner),
> Informationen zum Bericht (Jahresabschlussbericht, Bilanzierungsstandard,
Berichtsperiode, Prüfer, Bestätigung des
Prüfers) und
> zum Unternehmen (Rechtsform, Größe, Gesellschafter, Handelsregisternummer,
Umsatzsteuer-Identifi kationsnummer).
Jahresabschluss:
> Bilanz,
> Haftungsverhältnisse,
> G&V (Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren),
> Ergebnisverwendungsrechnung,
> Kapitalkontenentwicklung für Personenhandelsgesellschaften/Mitunternehmerschaften
(verpfl ichtend vom
Wirtschaftsjahr 2015 an),
> Eigenkapitalspiegel,
> Kapitalfl ussrechnung,
> Anhang mit Anlagespiegel,
> Lagebericht,
> steuerliche Modifi kationen (Überleitungsrechnung der
Wertansätze aus der Handelsbilanz zur Steuerbilanz und
Zusatzangaben),
Muss-Felder notfalls ohne Wert, also leer (NIL für Not in List),
ans Finanzamt geschickt werden dürfen, wenn diese nicht in
der Buchhaltung geführt werden.
„Anfangs reicht es der Finanzverwaltung, wenn Unternehmen
die Summen- und Saldenliste richtig zuordnen“, sagt
Sebastian Koch, Partner der BDO Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
in Essen. „Künftig müssen die Betriebe aber weitere
Datenquellen wie Nebenbücher einbeziehen, etwa das
Beteiligungsverzeichnis und das Anlagenbuch“, präzisiert
der E-Bilanz-Experte. Er rechnet damit, dass die Auffangpositionen
nach fünf bis sechs Jahren wieder verschwinden
werden und der Fiskus dann die volle Aufschlüsselung der
Bilanzdaten verlangen werde. Der Berater rät Firmenchefs
daher zu einer Grundsatzentscheidung: Entweder gleich
richtig umstellen und die volle Taxonomie übernehmen
oder die Auffangpositionen nutzen und mögliche Prüfungen
seitens der Finanzämter abwarten. „Dann allerdings wird
die E-Bilanz zum Dauerbrenner und Unternehmen müssen
ständig nachbessern“, gibt Koch zu bedenken. Welche Stra-
> Bericht des Aufsichtsrats, Beschlüsse und Erklärungen,
> Detailinformationen zu Positionen (z.B. Kontensalden).
Anhang und Lagebericht können Unternehmen freiwillig
elektronisch übermitteln. Die Papierform ist aber weiterhin
zulässig. Unter www.eSteuer.de hat die Finanzverwaltung die
amtlich vorgeschriebenen Taxonomien sowie eine Übersicht
der Software-Anbieter veröffentlicht, deren Produkte die
E-Bilanz unterstützen. Die Programme von Lexware beispielsweise
sind schon auf die E-Bilanz umgestellt.
Ausnahmen:
Verlängerte Übergangsfristen
Eine längere Übergangszeit räumt die Finanzverwaltung den
folgenden Unternehmen ein. Die E-Bilanz wird für sie erstmals
für Wirtschaftsjahre zur Pfl icht, die nach dem 31.12.2014
beginnen. Von der Schonfrist profi tieren:
> inländische Betriebsstätten ausländischer Unternehmen,
> ausländische Betriebsstätten inländischer Unternehmen,
> Betriebe gewerblicher Art juristischer Personen des öffentlichen
Rechts sowie
> steuerpfl ichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe steuerbegünstigter
Körperschaften und Vereine.
44 ProFirma 04 2012
Foto: privat