Planus AG Verkaufsprospekt - Baader Bank AG
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Erstattung von 3/7 der von einer deutschen Kapitalgesellschaft ausgeschütteten Bardividende (vor<br />
Kapitalertragsteuer) berechtigt. Dadurch verringert sich auch die Bemessungsgrundlage für den<br />
Solidaritätszuschlag auf ihre jeweilige Einkommen- bzw. Körperschaftsteuerschuld.<br />
Besteuerung von Dividenden<br />
Deutsche Kapitalgesellschaften haben von ihren Gewinnausschüttungen eine Quellensteuer (Kapitalertragsteuer)<br />
in Höhe von 25% einzubehalten und abzuführen. Der Solidaritätszuschlag von 5,5% wird<br />
auch auf die Kapitalertragsteuer erhoben. Er beträgt also 1,375 % (5,5% von 25% der Bardividende).<br />
Von der Bardividende werden somit insgesamt 26,375% einbehalten.<br />
Für Ausschüttungen an ausländische Aktionäre wird der Quellensteuersatz nach den meisten von der<br />
Bundesrepublik Deutschland geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen auf 15% reduziert. Noch<br />
weitergehende Ermäßigungen sehen die meisten Doppelbesteuerungsabkommen für Dividenden vor,<br />
die an Kapitalgesellschaften ausgeschüttet werden, denen mindestens 10% der stimmberechtigten<br />
Aktien der ausschüttenden Gesellschaft gehören. Die Quellensteuerermäßigung wird in der Weise<br />
gewährt, daß die Differenz zwischen dem einbehaltenen Gesamtbetrag einschließlich des Solidaritätszuschlags<br />
und der unter Anwendung des einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommens tatsächlich<br />
geschuldeten Quellensteuer auf Antrag durch die deutsche Finanzverwaltung (Bundesamt für<br />
Finanzen, Friedhofstraße 1, 53221 Bonn) erstattet wird. Formulare für den Erstattungsantrag sind bei<br />
der deutschen Finanzverwaltung oder bei den deutschen Botschaften bzw. Konsulaten in den verschiedenen<br />
Staaten erhältlich.<br />
In Deutschland unbeschränkt steuerpflichtige Aktionäre sowie ausländische Aktionäre, die Aktien im<br />
Vermögen einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung in Deutschland halten, sind zur Anrechnung<br />
bzw. Erstattung der von der ausschüttenden Gesellschaft einbehaltenen Kapitalertragsteuer<br />
(einschließlich Solidaritätszuschlag) auf ihre Einkommen- bzw. Körperschaftsteuerschuld berechtigt.<br />
In Deutschland ansässige Aktionäre sowie ausländische Aktionäre, die Aktien im Vermögen einer<br />
Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung in Deutschland halten, sind darüber hinaus im Rahmen<br />
des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens grundsätzlich zur Anrechnung bzw. Erstattung<br />
von 3/7 der Bardividende (vor Kapitalertragsteuer) berechtigt. Dadurch verringert sich insoweit auch<br />
die Bemessungsgrundlage für den Solidaritätszuschlag auf ihre jeweilige Einkommen- bzw. Körperschaftsteuerschuld.<br />
Soweit Gewinne ausgeschüttet werden, die bei der Gesellschaft z.B. aufgrund<br />
eines Doppelbesteuerungsabkommens steuerbefreit waren, entsteht kein Anrechnungsguthaben. Sinn<br />
des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens ist, daß eine Doppelbelastung im Verhältnis<br />
Gesellschaft/Aktionär vermieden und die Dividende nach den persönlichen Verhältnissen des Aktionärs<br />
besteuert wird. Ausländischen Aktionären ohne Betriebsstätte oder feste Einrichtung in<br />
Deutschland wird nach deutschem Recht weder die (unter Umständen ermäßigte) Kapitalertragsteuer<br />
noch das körperschaftsteuerliche Anrechnungsguthaben angerechnet bzw. erstattet. Die deutsche<br />
Einkommensteuer ist damit abgegolten.<br />
Erträge aus Aktien, die zum Vermögen einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören, welche<br />
eine ausländische juristische Person in Deutschland unterhält, unterliegen der deutschen Körperschaftsteuer<br />
zum Satz von 40% zuzüglich 2,20% Solidaritätszuschlag (5,5% von 40%), d.h. insgesamt<br />
42,20%; das körperschaftsteuerliche Anrechnungsverfahren ist anwendbar.<br />
Für natürliche, in der Bundesrepublik Deutschland unbeschränkt steuerpflichtige Personen, die die<br />
Aktien nicht in einem Betriebsvermögen halten, gehören die Dividenden einschließlich der anrechenbaren<br />
Körperschaftsteuer und der Kapitalertragsteuer zu den Einkünften aus Kapitalvermögen. Es<br />
wird für diese Einkünfte ein Sparerfreibetrag in Höhe von derzeit DM 3.000,-/DM 6.000,- (Ledige /<br />
zusammenveranlagte Ehegatten) gewährt. Bis zur Höhe des Freibetrages zuzüglich einer Werbungskostenpauschale<br />
in Höhe von DM 100,-/DM 200,- können Erträge ohne Abzug einer Kapitalertragsteuer<br />
ausgezahlt werden, sofern der auszahlenden Stelle ein Freistellungsauftrag erteilt wurde.<br />
Entsprechendes gilt, wenn anzunehmen ist, daß eine Veranlagung zur Einkommensteuer nicht in<br />
Betracht kommt, sofern eine Nichtveranlagungs-Bescheinigung vorgelegt wird.<br />
Besteuerung von Veräußerungsgewinnen<br />
Gewinne aus der Veräußerung von Aktien, die von einem in Deutschland ansässigen Aktionär im<br />
Betriebsvermögen oder von einem ausländischen Aktionär im Vermögen einer Betriebsstätte oder<br />
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