Planus AG Verkaufsprospekt - Baader Bank AG

Erstattung von 3/7 der von einer deutschen Kapitalgesellschaft ausgeschütteten Bardividende (vor
Kapitalertragsteuer) berechtigt. Dadurch verringert sich auch die Bemessungsgrundlage für den
Solidaritätszuschlag auf ihre jeweilige Einkommen- bzw. Körperschaftsteuerschuld.
Besteuerung von Dividenden
Deutsche Kapitalgesellschaften haben von ihren Gewinnausschüttungen eine Quellensteuer (Kapitalertragsteuer)
in Höhe von 25% einzubehalten und abzuführen. Der Solidaritätszuschlag von 5,5% wird
auch auf die Kapitalertragsteuer erhoben. Er beträgt also 1,375 % (5,5% von 25% der Bardividende).
Von der Bardividende werden somit insgesamt 26,375% einbehalten.
Für Ausschüttungen an ausländische Aktionäre wird der Quellensteuersatz nach den meisten von der
Bundesrepublik Deutschland geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen auf 15% reduziert. Noch
weitergehende Ermäßigungen sehen die meisten Doppelbesteuerungsabkommen für Dividenden vor,
die an Kapitalgesellschaften ausgeschüttet werden, denen mindestens 10% der stimmberechtigten
Aktien der ausschüttenden Gesellschaft gehören. Die Quellensteuerermäßigung wird in der Weise
gewährt, daß die Differenz zwischen dem einbehaltenen Gesamtbetrag einschließlich des Solidaritätszuschlags
und der unter Anwendung des einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommens tatsächlich
geschuldeten Quellensteuer auf Antrag durch die deutsche Finanzverwaltung (Bundesamt für
Finanzen, Friedhofstraße 1, 53221 Bonn) erstattet wird. Formulare für den Erstattungsantrag sind bei
der deutschen Finanzverwaltung oder bei den deutschen Botschaften bzw. Konsulaten in den verschiedenen
Staaten erhältlich.
In Deutschland unbeschränkt steuerpflichtige Aktionäre sowie ausländische Aktionäre, die Aktien im
Vermögen einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung in Deutschland halten, sind zur Anrechnung
bzw. Erstattung der von der ausschüttenden Gesellschaft einbehaltenen Kapitalertragsteuer
(einschließlich Solidaritätszuschlag) auf ihre Einkommen- bzw. Körperschaftsteuerschuld berechtigt.
In Deutschland ansässige Aktionäre sowie ausländische Aktionäre, die Aktien im Vermögen einer
Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung in Deutschland halten, sind darüber hinaus im Rahmen
des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens grundsätzlich zur Anrechnung bzw. Erstattung
von 3/7 der Bardividende (vor Kapitalertragsteuer) berechtigt. Dadurch verringert sich insoweit auch
die Bemessungsgrundlage für den Solidaritätszuschlag auf ihre jeweilige Einkommen- bzw. Körperschaftsteuerschuld.
Soweit Gewinne ausgeschüttet werden, die bei der Gesellschaft z.B. aufgrund
eines Doppelbesteuerungsabkommens steuerbefreit waren, entsteht kein Anrechnungsguthaben. Sinn
des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens ist, daß eine Doppelbelastung im Verhältnis
Gesellschaft/Aktionär vermieden und die Dividende nach den persönlichen Verhältnissen des Aktionärs
besteuert wird. Ausländischen Aktionären ohne Betriebsstätte oder feste Einrichtung in
Deutschland wird nach deutschem Recht weder die (unter Umständen ermäßigte) Kapitalertragsteuer
noch das körperschaftsteuerliche Anrechnungsguthaben angerechnet bzw. erstattet. Die deutsche
Einkommensteuer ist damit abgegolten.
Erträge aus Aktien, die zum Vermögen einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören, welche
eine ausländische juristische Person in Deutschland unterhält, unterliegen der deutschen Körperschaftsteuer
zum Satz von 40% zuzüglich 2,20% Solidaritätszuschlag (5,5% von 40%), d.h. insgesamt
42,20%; das körperschaftsteuerliche Anrechnungsverfahren ist anwendbar.
Für natürliche, in der Bundesrepublik Deutschland unbeschränkt steuerpflichtige Personen, die die
Aktien nicht in einem Betriebsvermögen halten, gehören die Dividenden einschließlich der anrechenbaren
Körperschaftsteuer und der Kapitalertragsteuer zu den Einkünften aus Kapitalvermögen. Es
wird für diese Einkünfte ein Sparerfreibetrag in Höhe von derzeit DM 3.000,-/DM 6.000,- (Ledige /
zusammenveranlagte Ehegatten) gewährt. Bis zur Höhe des Freibetrages zuzüglich einer Werbungskostenpauschale
in Höhe von DM 100,-/DM 200,- können Erträge ohne Abzug einer Kapitalertragsteuer
ausgezahlt werden, sofern der auszahlenden Stelle ein Freistellungsauftrag erteilt wurde.
Entsprechendes gilt, wenn anzunehmen ist, daß eine Veranlagung zur Einkommensteuer nicht in
Betracht kommt, sofern eine Nichtveranlagungs-Bescheinigung vorgelegt wird.
Besteuerung von Veräußerungsgewinnen
Gewinne aus der Veräußerung von Aktien, die von einem in Deutschland ansässigen Aktionär im
Betriebsvermögen oder von einem ausländischen Aktionär im Vermögen einer Betriebsstätte oder
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