Betriebliche Aufgabenstellung - Meistersite
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3.2 Ausgangssituation zum Fallbeispiel Plankostenrechnung<br />
Wir nehmen einmal an, das Unternehmen ist strukturiert in die Bereiche Beschaffung /<br />
Materialwirtschaft, Fertigung, Unternehmensleitung / Verwaltung und in den Bereich<br />
Absatz / Vertrieb.<br />
Der Fertigungsprozess ist organisiert in zwei Hauptableitungen. In der Hauptabteilung I<br />
dominiert die Maschinenbearbeitung (Vorfertigung); in der Hauptabteilung II werden die<br />
mechanisch bearbeiteten Teile zu fertigen Baugruppen für die Sichelpumpen montiert.<br />
Wir gehen davon aus, es werden nur diese zwei Erzeugnisse gefertigt. Der Preis für die<br />
Erzeugnisse und die zu liefernde Menge werden jährlich neu verhandelt. Wegen der<br />
Konkurrenz muss ständig an der Weiterentwicklung der Erzeugnisse gearbeitet werden<br />
und gleichzeitig erwartet der Auftraggeber Preisnachlässe, bzw. innovativere Produkte.<br />
Die Jahresplanung geht deshalb von vorab gestimmten Mengen der beiden<br />
Erzeugnisse und voraussichtlichen Preisen aus. Dabei ist zu den<br />
Vertragsverhandlungen mit Mengenänderungen und auch mit Preisänderungen zu<br />
rechnen.<br />
Der Kostenplanung liegen Standards des Unternehmens für die Maschinenbearbeitung<br />
und für die Montageprozesse zugrunde. Auf dieser Basis werden für Maschinen- und<br />
Handarbeitsplätze die erforderlichen Maschinenarbeitsstunden und<br />
Normarbeitsstunden berechnet.<br />
Das Fertigungsmaterial und die bezogenen Teile wurden aus den Stücklisten ermittelt.<br />
Die Plankostenrechung geht in der Kostenartenrechung von Planungsgrundlagen aus,<br />
die vom Betriebscontroller ermittelt und von der Geschäftsleitung für die Planung<br />
bestätigt wurden. Deshalb werden sowohl Werte des vergangenen Jahres als auch<br />
Budgets zugrunde gelegt.<br />
In der Kostenstellenrechnung wurden die Gehälter und übrigen Kosten aus der<br />
Personalplanung übernommen. Die weiteren Kostenarten sind aus der vorgelagerten<br />
Kostenartenplanung zu übernehmen.<br />
Für die Verrechnung der Kosten auf die Kostenträger – die zwei Erzeugnisse – hat der<br />
Betriebscontroller Verrechnungssätze festgelegt. So werden zum Beispiel die<br />
Fertigungsgemeinkosten auf der Grundlage der Maschinenstunden auf die Erzeugnisse<br />
verrechnet. Deshalb ist für die Kostenträgerplanung die Berechnung der<br />
Verrechnungssätze erforderlich.<br />
Die Plankostenrechnung erfordert die Planung der insgesamt im Unternehmen<br />
anfallenden Kosten. Von der Beschaffung, Lagerung und Bereitstellung des Materials<br />
im Beschaffungsbereich über die Fertigung in den beiden Hauptabteilungen<br />
Vorfertigung und Endmontage bis zum Absatz im Vertriebsbereich. Zum Bereich<br />
Unternehmensleitung gehört das Rechnungswesen und die allgemeine Verwaltung.