Liebe Leserinnen und Leser, - BankPraktiker

2. Verfahren zur Ermittlung der
pauschalen Einzelwertberichtigung
Bei der Ermittlung der pauschalierten Einzelwertberichtigung
werden gemeinsame Risiken
festgestellt und auf jede Forderung der Gruppe
übertragen 4 . Es kann zum einen auf das verhaltensmerkmalorientierteschichtungsverfahren
zurückgegriffen werden. Dabei wird eine
repräsentative stichprobe aus dem Gesamtbestand
der betroffenen Forderungen gezogen. Die
Forderungen der Stichprobe werden anhand der
vorliegenden Informationen einzeln auf das Vorliegen
eines Wertberichtigungsbedarfs entsprechend
der internen Kriterien für die Risikovorsorge
untersucht. Bei der Auswahl der Stichprobe
werden die Forderungen in mehrere Schichten
mit gleichartigen Risikomerkmalen eingeteilt.
Der ermittelte Wertberichtigungsbedarf wird
auf den gesamten zu untersuchenden Forderungsbestand
der jeweiligen Schichten hochgerechnet
5 . Zum anderen ist die Anwendung eines
dynamisch-zahlungsorientierten Verfahrens
möglich. Hierbei werden die Kredite einer homogenen
Gruppe in die Bereiche „Weiß“, „Grau“
und „schwarz“ eingeteilt. Die „weißen“ Kredite
zeigen bisher keine Leistungsstörungen. Dennoch
besteht auch für diese Kredite ein latentes
Kreditrisiko, dem über die Bildung von Pauschalwertberichtigungen
Rechnung getragen wird.
Demgegenüber weisen die „schwarzen“ Kredite
massive Leistungsstörungen auf. Die Kredite
wurden bereits in den Bereich Abwicklung
übergeleitet und die gerichtliche bzw. außergerichtliche
Betreibung der Forderung hat begonnen.
In Höhe des Blankoanteils ist im Fall einer
dauernden Wertminderung Risikovorsorge zu
bilden. In diesem Bereich ist aufgrund individueller
Verhältnisse im Verwertungsfall jede Forderung
einzeln zu bewerten 6 . Solange noch keine
Abgabe in die Abwicklung erfolgt ist, sind die
Forderungen mit Leistungsstörungen, wie Überziehungen,
Mahnungen, Tilgungsrückständen,
Stundungen, Lastschriftrückgaben und Schufa­
Einträgen, dem „grauen“ Bereich zuzuordnen.
III. Praktische Umsetzung im
gewerblichen Kreditgeschäft
1. Ausgangslage
Die Sparkasse Detmold hat die Risikovorsorge
im kleinteiligen gewerblichen Kreditgeschäft
bisher nach einem verhaltensorientierten
Schichtungsverfahren ermittelt. Dabei wurde
zunächst eine Stichprobe aus der homogenen
Gruppe der gewerblichen Kredite mit einem
Kreditvolumen von bis zu 50 T€ je Kreditnehmereinheit
ermittelt. Die daraus berechnete
Einzelwertberichtigungsquote wurde dann auf
den gesamten noch nicht wertberichtigten Forderungsbestand
dieser Gruppe angewendet.
Der Vorteil dieses Verfahrens lag in der einheitlichen
Anwendung der in den Organisationsrichtlinien
verankerten Kriterien für die Bildung
von Einzelwertberichtigungen. Demgegenüber
wirkte sich der hohe Zeitaufwand für die Verfahrensdurchführung
negativ aus. In Einzelfällen
mussten ergänzende Unterlagen zur Analyse
der wirtschaftlichen Verhältnisse vom Kunden
angefordert werden, da das Kreditvolumen
dieser Kreditnehmergruppe mit 50 T€ deutlich
unterhalb der internen Grenze zur Anforderung
von Unterlagen zur Offenlegung der wirtschaftlichen
Verhältnisse der Sparkasse lag.
2. Einbindung von Risikoklassifizierungsverfahren
bei der Ermittlung
der Risikovorsorge
a) Beweggründe
Durch die nahezu vollständige Klassifizierung
des Forderungsbestandes mit Risikoklassifizierungsverfahren
ergab sich erstmals die Möglichkeit
das zuvor von manuellen Tätigkeiten
geprägte Verfahren stark zu vereinfachen. Im
Segment des kleinteiligen gewerblichen Kreditgeschäfts
werden verschiedene Risikoklassifizierungsverfahren
eingesetzt. Neben einem
Standardratingverfahren, das sich auf die im
Einzelfall vorliegenden Unterlagen zu den wirtschaftlichen
Verhältnissen sowie ergänzende
qualitative Indikatoren stützt, werden die
Kunden dieser Gruppe überwiegend mit verhaltensmerkmalorientierten
Scoringverfahren
beurteilt. Dabei fließt neben dem Konto­ und
Zahlungsverhalten auch die Umsatzentwicklung
und das Vorliegen von negativen Informationen,
wie gerichtliche Mahnverfahren, mit in die Klassifizierung
ein. Um die Informationen der Risikoklassifizierungsverfahren
in geeigneter Weise
mit dem Risikovorsorgeverfahren zu verbinden,
wurde die Nutzung der Risikoklassifizierungsverfahren
zur pauschalierten Ermittlung der
Risikovorsorge im Jahr 2008 vom Vorstand der
Sparkasse Detmold beschlossen. Durch die DV-
06 / 2009 BankPraktiker
Beitrag
» Die nahezu
vollständige Risiko­
klassifizierung
ermöglicht eine
vereinfachte FordeForde­ rungsbewertung. «
4 Vgl. Becker/Schneider, EWB, 2. Aufl. 2004,
S. 153 f.
5 Vgl. Müller, Risikovorsorge im Jahresabschluss
von Banken, 2000, S. 209 f.
6 Vgl. Droege, Die Bewertung von Konsumentenkreditforderungen
im Jahresabschluss der
Kreditinstitute, 1988, S. 166 f.
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