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TITEL NACHFOLGE GESUCHT: IST SELBSTSTÄNDIGKEIT NICHT MEHR ATTRAKTIV?
Keine Angst vor großen Schritten
Wer vor einer Betriebsübernahme steht oder sich mit dem Gedanken an eine Unternehmensnachfolge
beschäftigt, muss in vielerlei Hinsicht nachdenken. Unter anderem stellen sich verschiedene rechtliche
und steuerrechtliche Fragen, die potenziellen Übernahmekandidaten Kopfzerbreichen bereiten.
Marcus Heinrich Rohner, Rechtsanwalt und Steuerberater bei Breidenbach Rechtsanwälte in Wuppertal,
nennt einige zentrale Punkte:
Gibt es Ausschlusskriterien für eine Betriebsübernahme
wie etwa laufende Gerichtsverfahren?
Drohende Rechtsstreitigkeiten würde ich nicht als
Ausschlusskriterium einstufen, es sei denn, damit
wäre potentiell eine Existenzgefährdung des Unternehmens
verbunden – in solch einem Fall müsste
sich der Nachfolger selbstverständlich die Frage
stellen, ob er sich das „tatsächlich antun will“. Eine
Existenzgefährdung kann sich aber auch aus einem
völlig veränderten Marktumfeld ergeben, wie es
sich beispielsweise bei vielen Immobilien-Projektentwicklern
aktuell darstellt. Hohe Steuerverbindlichkeiten
oder Unregelmäßigkeiten bei der Steuerdeklaration
können sich als Ausschlusskriterien
erweisen, weil der Betriebsübernehmer hierfür
persönlich haften kann.
Muss die Gesellschaftsform beibehalten werden
oder kann man neu wählen?
Grundsätzlich kann bei einer Unternehmensübernahme
die Rechtsform des Unternehmensträgers
(Einzelunternehmen, GmbH, GmbH & Co KG,
usw.) beibehalten werden. In manchen Fällen lassen
sich jedoch durch einen Wechsel der Unternehmensform
im Vorfeld oder auch im Nachgang der
Nachfolge Vorteile erzielen – dies sollte bereits im
Vorfeld der Transaktion geprüft und entsprechend
vorbereitet werden.
Welche Fehler sollte man bei einer Betriebsübernahme
aus rechtlicher Sicht nicht machen?
Die Unternehmensübernahme ist ein Prozess, der
grob in die Abschnitte Vorbereitung, Durchführung
und Nachbereitung unterteilt werden kann. Gerade
die Nachbereitung wird häufig unterschätzt, wodurch
leicht erhebliche wirtschaftliche Schäden ent-
stehen können. Erfolgt die Unternehmensübergabe
gegen Entgelt an einen fremden Dritten, stellen sich
vor allem ertragsteuerliche Fragen und Fragen hinsichtlich
der vom Veräußerer abzugebenden Garantien
zum rechtlichen und tatsächlichen Zustand des
Unternehmens. Grundsätzlich müssen vom Veräußerer
die mit der Zahlung des Kaufpreises realisierten
stillen Reserven versteuert werden. Es bestehen
aber steuerliche Begünstigungen, die in Anspruch
genommen werden können, wenn die dafür vorgesehenen
Voraussetzungen erfüllt sind. Zudem wird
der Transaktion heute in der Regel eine sogenannte
„Due Diligence“ vorgeschaltet, mit der etwaige Risiken
aus dem Unternehmensverkauf identifiziert
werden. In den Vertragsverhandlungen wird dann
jeweils im Einzelnen ausgehandelt, welche Risiken
der Käufer (ggfls. gegen Reduktion des Kaufpreises)
übernimmt und welche Risiken vom Verkäufer
durch Garantien oder Freistellungsverpflichtungen
beseitigt oder zumindest eingehegt werden.
Welche Kriterien müssen Familienunternehmen
beachten?
Erfolgt die Unternehmensübernahme im Wege der
vorweggenommenen Erbfolge oder im Erbfall,
stellen sich vor allem schenkungs- und erbschaftsteuerliche
Fragen (die Schenkungssteuer und die
Erbschaftsteuer sind in ein- und demselben Gesetz
geregelt und entsprechen sich weitgehend).
Der Übergang von Betriebsvermögen eines
Einzelunternehmens und/oder der Beteiligung an
einer unternehmenstragenden Personen- oder Kapitalgesellschaft
sind unter bestimmten Voraussetzungen
steuerlich begünstigt.
Insoweit gilt es, vorab zu klären, welche steuerlichen
Begünstigungen in Anspruch genommen
werden können. Durch entsprechende Gestaltung
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