E-Paper DB 5+6-22

38 STEUERN
Schmerz lass nach - Umsatzsteuerfallen vermeiden
Wenn die Praxis renoviert oder eine Software gekauft wird, denken Zahnärzte nicht unbedingt zuerst an
die Umsatzsteuer. Doch teure Fallen können hier lauern, wenn das Kleingedruckte in der Rechnung auf
den Übergang der Steuerschuldnerschaft hinweist und der Zahnarzt dieser Pflicht nicht nachkommt.
Text Janine Peine, Steuerberaterin
Zahnärzte als umsatzsteuerliche Unternehmer
Zahnärzte sind im umsatzsteuerlichen Sinne Unternehmer,
da sie eine berufliche Tätigkeit selbständig ausüben.
Beruflich ist jede nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von
Einnahmen. Jedoch sind die von Zahnärzten erbrachten
Leistungen regelmäßig als Heilbehandlungen von der
Umsatzsteuer befreit.
Dies führt dazu, dass auch kein Vorsteuerabzug für bezogene
Leistungen möglich ist. Soweit ein Zahnarzt umsatzsteuerpflichtige
Leistungen erbringt, zum Beispiel weil er
Zahnprothesen wie Inlays, Onlays und Veneers mittels eines
CEREC-Gerätes in seiner Praxis herstellt oder Leistungen
erbringt, die zu kosmetischen Zwecken erfolgen, fallen diese
Leistungen umsatzsteuerlich oftmals nicht ins Gewicht, da
die Kleinunternehmerregelung angewendet werden kann.
Bei Kleinunternehmern wird die Umsatzsteuer nicht erhoben,
wenn der Gesamtumsatz zuzüglich der darauf entfallenden
Steuer im vorangegangenen Kalenderjahr 22.000
Euro nicht überstiegen hat und im laufenden Jahr 50.000
Euro voraussichtlich nicht übersteigen wird.
Bei der Berechnung des Gesamtumsatzes zählen die steuerfreien
Umsätze nicht mit. Doch in Ausnahmefällen, wie
beim Übergang der Steuerschuldnerschaft, schuldet der
Leistungsempfänger die Umsatzsteuer und muss diese an
das Finanzamt abführen. Wurde das in der Vergangenheit
nicht beachtet, kann es in einer Betriebsprüfung zu bösen
Überraschungen kommen.
Leistungsempfänger als Steuerschuldner
Neben anderen Vorschriften schuldet der Leistungsempfänger
die Umsatzsteuer dann, wenn er als Unternehmer Werklieferungen
und bestimmte sonstige Leistungen eines im
Ausland ansässigen Unternehmers bezieht. Was Viele nicht
wissen: Das gilt selbst dann, wenn die Leistungen für den
nichtunternehmerischen (privaten) Bereich bezogen werden.
Als Folge muss der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer
selbst berechnen und an das Finanzamt abführen. Dies gilt
auch für Kleinunternehmer, denn die Vereinfachungsregel
kommt für diese Umsätze nicht zum Ansatz. Und ein Zahnarzt,
der grundsätzlich nur steuerfreie Umsätze ausführt, darf
diese Umsatzsteuer auch nicht als Vorsteuer abziehen. Ist ein
Zahnarzt kein umsatzsteuerlicher Kleinunternehmer, dann
darf Vorsteuer nur soweit abgezogen werden, als der Zahnarzt
die bezogenen Leistungen für seine steuerpflichtigen
Umsätze verwendet, gegebenenfalls also anteilig.
Also Achtung bei Angeboten von ausländischen Unternehmern
– die Umsatzsteuer kommt als Kostenfaktor meist noch
mit obendrauf!
Beispiele für betroffene Umsätze
Typische Fälle für den Übergang der Steuerschuldnerschaft
kann man anhand des folgenden Beispiels sehen.
Zahnarzt Z möchte seine Praxis umbauen und renovieren.
Dazu beauftragt er Architekt A aus Österreich mit der Erstellung
der Baupläne. Er möchte auch alle Fenster und Türen
erneuern und beauftragt Bauunternehmer B aus Polen mit
der Lieferung und dem Einbau. Darüber hinaus verschönert
Maler M aus Tschechien die Praxisräume. Als die Renovierung
abgeschlossen ist, lässt Z neue Fotos von den Praxisräumen
machen und der niederländische Grafikdesigner G erstellt für
Z eine neue Internetseite in frischem Layout.
Konsequenzen für den Leistungsempfänger
Für alle Leistungen, die von den ausländischen Unternehmern
bezogen wurden, schuldet der Zahnarzt die Umsatzsteuer
und muss diese an das deutsche Finanzamt abführen. An die
ausländischen Unternehmer zahlt er nur den Nettobetrag.
Auf der Rechnung des Leistenden muss ein Hinweis auf den
Übergang der Steuerschuldnerschaft vorhanden sein. Doch
selbst wenn dieser fehlt, entbindet das den Leistungsempfänger
nicht von der Umsatzsteuerpflicht.
Die Umsatzsteuer ist mit Ablauf des Monats der Rechnungserteilung,
spätestens jedoch mit Ablauf des der Ausführung
der Leistung folgenden Kalendermonats anzumelden und
abzuführen. Aber auch wenn sich der Leistende Zeit lässt
und lange keine Rechnung schickt, muss der Leistungsemp-
DENTAL BAROMETER AUSGABE 5 + 6 I 2022