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V. Bauherrenmodelle – Vorsorgemodelle
2.2. Folgen
■ Vorsteuerabzug für Baukosten
■ Grunderwerbsteuer nur von den Anschaffungskosten
(ev. inklusive Umsatzsteuer) der Liegenschaft
■ bei Verkauf innerhalb der Spekulationsfrist:
Befreiungsmöglichkeit für selbst hergestellte Gebäude
■ mit dem Kauf der Liegenschaft unmittelbar zusammenhängende
Aufwendungen (Kosten der Treuhandtätigkeit, Steuerberatungskosten)
sind bis zu einem gewissen Ausmaß sofort als Werbungskosten
absetzbar
■ beschleunigte Absetzung von Instandsetzungs- und Herstellungs-
aufwendungen (10 bzw. 15 Jahre)
■ Sofortabsetzung der nicht mit der Errichtung des Gebäudes in
Zusammenhang stehenden Nebenkosten (zB Konzeptions- und
Beratungskosten).
3. Kleiner Bauherr
3.1. Voraussetzungen
■ Aufschlüsselung der Leistungen der ausführenden Unternehmen
im Rahmen der Schlussrechnung;
■ keine uneingeschränkte Fix- oder Höchstpreisgarantie
(der Steuerpflichtige muss für Mehrkosten durch Sonderwünsche
oder behördliche Auflagen aufkommen);
■ Beginn der Baumaßnahmen (erster Spatenstich) nach Anschaffung
der Liegenschaft.
3.2. Folgen
■ beschleunigte Absetzung von Instandsetzungs- und Herstellungsaufwendungen
(siehe oben)
■ Vorsteuerabzug gegeben
■ mit der Herstellung bzw. Sanierung unmittelbar verbundene
Nebenkosten sind bis zu einem Ausmaß von 25 % den Instandsetzungs-
und Herstellungsaufwendungen zuzuordnen (Ver teilung
über 10 bzw. 15 Jahre), darüber hinausgehende Auf wendungen
sind den Anschaffungskosten zuzurechnen (Verteilung über 50
bzw. 67 Jahre)
■ Grunderwerbsteuer von Anschaffungskosten (inkl. Umsatzsteuer
bei Option zur Steuerpflicht des Verkäufers) zuzüglich Herstellungsaufwendungen
(brutto inklusive Umsatzsteuer)
■ Sofortabsetzung der nicht mit der Errichtung des Gebäudes in
Zusammenhang stehenden Nebenkosten ist eingeschränkt; Ausnahme
zB Finanzierungskosten.
38 TPA Horwath | Immobilien-Service 2011