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II. Umsatzsteuer
In der Folge werden die Grundlagen der umsatzsteuerlichen
Behandlung von Immobilien zusammengefasst:
1. Kleinunternehmer
Kleinunternehmer mit einem Netto-Umsatz bis höchstens EUR 30.000
pro Jahr haben zu berücksichtigen:
■ unechte Umsatzsteuerbefreiung (0 % USt)
■ Mietvorschreibung ohne Umsatzsteuer (0 % USt)
■ keine Möglichkeit zum Vorsteuerabzug
■ Optionsmöglichkeit zur Regelbesteuerung.
Eine USt-Erklärung hat der Kleinunternehmer nur dann abzugeben,
wenn der Umsatz mindestens EUR 30.000 beträgt.
2. Anzuwendende Steuersätze
2.1. Art der Leistung
Vermietung zu sonstigen Zwecken (Büro, Geschäftsräumlichkeiten) (Option
gem. § 6 Abs. 2 UStG 1994 möglich)
0 % / 20 %
Vermietung von Grundstücken zu Wohnzwecken
(ausgenommen Eigenverbrauch)
10 %
Vermietung von Betriebsvorrichtungen etc. 20 %
Beherbergung in eingerichteten Wohnräumen etc. 10 %
Vermietung von Garagen und Parkplätzen 20 %
Vermietung von Grundstücken für Campingzwecke 10 %
Verschiedene Leistungen von Wohnungseigentumsgemeinschaften für
Liegenschaftsanteile, die Wohnzwecken dienen
10 %
Wärmelieferung, auch als Nebenleistung 0 % / 20 %
Vermietung an Diplomaten
(echte Steuerbefreiung bei Bestätigung durch BMeiA)
0 %
2.2. Unechte Befreiung
Die Vermietung von Grundstücken zu anderen als den oa. Zwecken
ist grundsätzlich unecht von der Umsatzsteuer befreit. Verbunden mit
dieser Befreiung ist allenfalls die jährliche Berichtigung der in den
vorangegangenen 10 Jahren geltend gemachten Vorsteuern, wobei
die unter Punkt 7 dieses Kapitels aufgezeigte Berechnungsweise
gilt. Die Vorsteuerberichtigung ist zu je einem Zehntel in den von der
Anwendung der unechten Befreiung betroffenen Jahren zu berücksichtigen.
Zudem geht auch das Recht auf den laufenden Vorsteuerabzug
verloren.
TPA Horwath | Immobilien-Service 2011 17