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I. Immobilien im Privatvermögen
Vorteile:
■ Zehntel- und Fünfzehntelabschreibungen können vom Geschenkgeber
weitergeführt werden.
■ Besondere Einkünfte sind nicht zu versteuern
(gilt für alle Schenkungen).
■ Vorsteuerberichtigung nicht erforderlich.
Nachteile:
■ Die Einkünfte sind dem bisherigen Eigentümer zuzurechnen
(kein „Splittingeffekt“ bei der steuerlichen Progression).
■ Allenfalls Entfall der bisherigen Abschreibung des Gebäudes
(Beratungserfordernis).
■ Allfällige Gebührenpflicht des Fruchtgenussvertrages.
■ 2 % ige bzw. 3,5 % ige Grunderwerbsteuer zumindest vom
drei fachen Einheitswert.
10. Übertragung von Todes wegen
Steuerliche Konsequenzen für den Erben oder Legatar:
■ AfA und die Zehntel bzw. Fünfzehntel des Erblassers sind
unverändert fortzuführen.
■ Keine Vorsteuerberichtigung beim Erblasser.
■ Fortsetzung der Spekulationsfrist des Erblassers.
■ 2 % ige bzw. 3,5 % ige Grunderwerbsteuer zumindest vom
dreifachen Einheitswert.
11. Hausverlosungen
Steuerliche Konsequenzen nach h.A. für den Verloser eines Privathauses:
■ Außerhalb der Spekulationsfrist einkommensteuerfrei.
■ 3,5 % Grunderwerbsteuer von der Gegenleistung (insb. Erlös aus
verkauften Losen) oder vom höheren dreifachen Einheitswert.
■ 12 % Glückspielabgabe von der Summe der aufgelegten Lose.
Steuerliche Konsequenzen nach Ansicht des BMF für den privaten
Gewinner:
■ Losgewinne sind nicht einkommensteuerbar.
■ Neuer Anschaffungszeitpunkt, d.h. Beginn einer neuen
Spekulationsfrist.
■ Anschaffungskosten in Höhe des Preises für 1 Los (umstritten).
16 TPA Horwath | Immobilien-Service 2011