Melange No20
Melange No20 - das Magazin im Süden Bayerns
Melange No20 - das Magazin im Süden Bayerns
Sie wollen auch ein ePaper? Erhöhen Sie die Reichweite Ihrer Titel.
YUMPU macht aus Druck-PDFs automatisch weboptimierte ePaper, die Google liebt.
des Gesundheitsschutzes, steht ihm für seine betriebliche oder berufliche<br />
Betätigung „kein anderer Arbeitsplatz“ zur Verfügung. Dies gilt<br />
für die Zeit der Corona-Pandemie auch dann, wenn die Entscheidung<br />
über das Tätigwerden im Homeoffice der Steuerpflichtige auch ohne<br />
eine ausdrückliche (schriftliche) Anweisung des Auftraggebers / Arbeitgebers<br />
getroffen hat und er der Empfehlung der Bundesregierung<br />
/ der Länder gefolgt ist. Als Zeit der Corona-Pandemie wird dabei der<br />
Zeitraum vom 1. März 2020 bis zum 31. Dezember 2021 angenommen.<br />
(BMF-Schreiben vom 9.7.2021, IV C 6 - S 2145/19/10006 :013).<br />
Wichtig: Der Höchstbetrag von 1.250 EUR ist ein Jahresbetrag. Er<br />
wird nicht gekürzt, wenn das Arbeitszimmer nur für einen Teil des<br />
Jahres genutzt wird oder nur für einige Monate „kein anderer Arbeitsplatz“<br />
zur Verfügung steht.<br />
4. Beispiele<br />
Fall 1: Arbeitgeber Müller konnte den Gesundheitsschutz in den Büroräumen<br />
im Jahre 2020 nicht hinreichend gewährleisten und ordnete daher<br />
an, dass die Mitarbeiter einer bestimmten Abteilung ihr Büro für<br />
den Zeitraum 1.4.2020 bis 30.6.2020, und dann noch einmal vom<br />
31.10.2020 bis 31.12.2020, nicht betreten durften. Herr Steuerle nutzte<br />
in dieser Zeit sein häusliches Arbeitszimmer, auf das Kosten von 300<br />
EUR pro Monat entfielen. In den anderen Monaten suchte er den Betrieb<br />
– wie gewohnt – arbeitstäglich auf. Dies entsprach auch dem Wunsch<br />
des Arbeitgebers. Lösung: Herr Steuerle kann für die Zeit vom 1.4.2020<br />
bis 30.6.2020 und vom 31.10.2020 bis 31.12.2020 einen Betrag von insgesamt<br />
1.800 EUR (6 Monate x 300 EUR) als Werbungskosten abziehen.<br />
Fall 2: Wie oben, aber Herrn Steuerle war es in den „anderen“ Monaten<br />
erlaubt, weiter von zu Hause aus zu arbeiten. Herr Steuerle hat dies<br />
genutzt und den Betrieb nur selten aufgesucht. Ihm sind seit April<br />
2020 Kosten für das häusliche Arbeitszimmer von 300 EUR pro Monat<br />
entstanden. Lösung: Herr Steuerle kann die Kosten des häuslichen<br />
Arbeitszimmers ab April 2020 unbeschränkt geltend machen, mithin<br />
9 Monate x 300 EUR = 2.700 EUR.<br />
Fall 3: Arbeitgeber Müller hat das Betreten des Büros zwar nicht untersagt,<br />
doch die Mitarbeiter mussten sich untereinander abstimmen,<br />
wer das Büro wann nutzen durfte, da maximal eine Person pro Büro<br />
erlaubt war. Die Arbeiten zu Hause und im Betrieb waren qualitativ<br />
gleichwertig, das heißt, letztlich wurde zu Hause die gleiche Arbeit<br />
wie im Büro des Arbeitgebers verrichtet. Auch hier sollen Kosten von<br />
300 EUR pro Monat auf das Arbeitszimmer entfallen.<br />
Herr Steuerle arbeitet seit April 2020 an drei Tagen zu Hause. Lösung:<br />
Das Arbeitszimmer gilt als „Mittelpunkt“ und die Kosten sind voll absetzbar,<br />
also seit April mit 9 x 300 EUR = 2.700 EUR.<br />
Herr Steuerle arbeitet seit April 2020 nur zwei Tage im Homeoffice und<br />
ist an drei Tagen an seinem angestammten Arbeitsplatz. Lösung: Hier<br />
kommt es zunächst darauf an, ob der Arbeitsplatz im Betrieb auch in<br />
dieser Zeit genutzt werden könnte. Ist die Nutzung weder eingeschränkt<br />
noch untersagt, ist ein Werbungskostenabzug nicht möglich. Falls jedoch<br />
die Nutzung des Arbeitsplatzes im Betrieb an den häuslichen Arbeitstagen<br />
ausgeschlossen ist, kann der „andere Arbeitsplatz“ nicht in dem<br />
konkret erforderlichen Umfang und in der konkret erforderlichen Art<br />
und Weise tatsächlich genutzt werden. Und deshalb sind für das häusliche<br />
Arbeitszimmer Kosten bis zu 1.250 EUR als Werbungskosten absetzbar.<br />
In der Coronazeit kann in den meisten Fällen unterstellt werden,<br />
dass die Nutzung des Arbeitsplatzes nicht möglich war bzw. ist. Ein Abzug<br />
ist folglich zumindest bis zu 1.250 EUR möglich – vorausgesetzt<br />
natürlich, dass entsprechend hohe Kosten entstanden sind.<br />
Arbeitgeberbescheinigung über Anzahl der Heimarbeitstage<br />
nicht erforderlich<br />
Wie zu hören ist, sind die Finanzämter überwiegend aufgefordert<br />
worden, keine Arbeitgeberbescheinigungen über die geleisteten Heimarbeitstage<br />
der Arbeitnehmer anzufordern. Zudem sollen sie großzügig<br />
sein, wenn der Arbeitnehmer im Rahmen der Steuererklärung geltend<br />
macht, dass ihm im Betrieb oder der Behörde „kein anderer Arbeitsplatz<br />
zur Verfügung gestanden“ habe. Auch in diesem Fall sollen Arbeitgeberbescheinigungen<br />
nicht erforderlich sein. Dies gilt für die<br />
Zeit vom 1.3.2020 bis zum 31.12.2021.<br />
Vorsicht bei Kostenersatz des Arbeitgebers<br />
Immer wieder wird die Frage gestellt, ob der Arbeitgeber pauschale Bürokostenzuschüsse<br />
für das häusliche Arbeitszimmer lohnsteuerfrei zahlen<br />
darf. Antwort: Soweit ersichtlich, vertritt die Finanzverwaltung regelmäßig<br />
die Meinung, dass pauschale Bürokostenzuschüsse des Arbeitgebers für<br />
Aufwendungen eines häuslichen Arbeitszimmers oder für die Übernahme<br />
der Kosten für die Büroeinrichtung (z.B. Telefon, Faxgerät, Kopierer usw.)<br />
zu steuerpflichtigem<br />
Arbeitslohn<br />
führen. Sie können<br />
nicht steuerfrei gezahlt<br />
werden (OFD<br />
Niedersachsen<br />
vom 27.3.2017, S<br />
2354-118-St 215).<br />
Auch wenn der Arbeitgeber<br />
mit dem<br />
Zuschuss Ausgaben<br />
für die Einrichtung<br />
von eigenen<br />
Arbeitsplätzen<br />
83