BÖB JOURNAL Fachinformationen für das Rechnungswesen Ausgabe Juni 2021

BUCHHALTUNG | BILANZEN | STEUERN
Umsatzsteuer: Handlungsbedarf
iZm EU-Lieferschwellen
vor/ab 1.7.2021
Mag. Günther Platzer
Head of Indirect Tax &
Customs, Steuerberater
+43 732 69412 - 5578
guenther.platzer@icon.at
Ab 1. Juli 2021 entfallen die bisherigen Lieferschwellen in den einzelnen Mitgliedstaaten
der Europäischen Union. Dies hat eine künftige Besteuerung von
B2C-Umsätzen (Business To Consumer) im Bestimmungsland ab dem ersten Cent
zur Folge. Um in diesem Zusammenhang eine Vielzahl von umsatzsteuerlichen
Registrierungen in den einzelnen EU-Mitgliedstaaten zu vermeiden, kann das
vereinfachende „EU-OSS“ (EU One-Stop-Shop) in Anspruch genommen werden.
In Vorbereitung auf die einheitliche EU-OSS-Registrierung wird derzeit dem
Vernehmen nach in gar nicht wenigen Unternehmen entdeckt, dass die derzeit
(noch) geltenden Lieferschwellen in div. EU-Staaten längst überschritten wurden.
Was nun? Was tun? Im nachfolgenden Beitrag zeigen wir Ihnen, wie Sie in einer
derartigen Situation reagieren sollten, um negative steuerliche bzw. auch finanzstrafrechtliche
Konsequenzen zu vermeiden.
Karin Schmidthaler, LL.B.
Assistant Tax
+43 732 69412 - 3162
karin.schmidthaler@icon.at
www.icon.at
EU-OSS - Neuregelung und
Anwendungsbereich ab 1.7.2021
Im 1. Halbjahr 2021 gelten in den einzelnen
EU-Mitgliedstaaten noch die bisherigen Lieferschwellen
für Versandhandelslieferungen an
Nichtunternehmer. Ab 1. Juli 2021 löst bereits
die erste Versandhandelslieferung eine Umsatzsteuerpflicht
im Bestimmungsland aus, sofern
der Gesamtbetrag der Entgelte für sämtliche
grenzüberschreitenden B2C-Lieferungen und
-Dienstleistungen die Grenze von 10.000 Euro
im Kalenderjahr (Vorjahr oder aktuelles Jahr)
übersteigt. Mit dem Wegfall der länderspezifischen
Lieferschwellen bzw. mit Inkrafttreten der
neuen allgemeinen Betragsgrenze müssten sich
Versandhändler in all jenen EU-Mitgliedstaaten
umsatzsteuerlich registrieren lassen, in denen
B2C-Umsätze ausgeführt werden. Dies würde
naturgemäß einen erheblichen administrativen
und auch finanziellen Aufwand bedeuten. Eine
Lösung hierfür kann die Registrierung zum sog.
EU-OSS-Verfahren („EU One-Stop-Shop“)
sein. Vorteil des EU-OSS ist, dass mit nur einer
einzigen umsatzsteuerlichen Registrierung alle
B2C-Umsätze aus Versandhandelsgeschäften
sowie grenzüberschreitenden B2C-Dienstleistungen
gemeldet werden können, die in anderen
EU-Mitgliedstaaten steuerbar und steuerpflichtig
sind (siehe zum zwischenzeitig ausgebauten
EU-OSS-Verfahren auch bereits unseren
NL-Beitrag „UMSATZSTEUER | Änderungen
im EU/EWR-Raum ab 2021“ vom 21.12.2020
bzw. auch unsere Beitragsserie zu aktuellen Entwicklungen
im e-commerce, zuletzt unseren
NL-Beitrag „UMSATZSTEUER | e-commerce
- Neuerungen im Einfuhrversandhandel“ vom
25.3.2021).
Bevor jedoch mit dem neuen System gestartet
wird, sollte überlegt bzw. geprüft werden, ob die
bisherigen Versandhandelsumsätze in der Vergangenheit
jeweils richtig erfasst und gemeldet
wurden, um im Zuge der Neuanmeldung zum
EU-OSS Verfahren keine ungeplanten Steuerrisiken
einzugehen.
22 BÖB Journal 86 | 21