BÖB JOURNAL Fachinformationen für das Rechnungswesen Ausgabe Juni 2021

BUCHHALTUNG | BILANZEN | STEUERN
genommen werden. Die Besteuerung
erfolgt dann - zusammen mit etwaigen
anderen Einkünften - mit dem progressiven
Einkommensteuertarif.
Werden Krypto-Assets zinstragend
veranlagt, gilt, dass realisierte Wertänderungen
(sowohl die Zinsen, als
auch realisierte Wertsteigerungen)
mit 27,5% zu versteuern sind. Eine
zinstragende Veranlagung findet
statt, indem Krypto-Assets an andere
Marktteilnehmer verliehen werden.
Wird als Gegenleistung für die Überlassung
eine zusätzliche Einheit Krypto-Asset
zugesagt, stellt diese „Zinsen“
dar und sind somit als Einkünfte aus
Überlassung von Kapital steuerpflichtig.
Führen im Privatvermögen gehaltene
Bitcoins hingegen zu Verlusten,
so können diese nur mit Gewinnen
aus anderen Spekulationsgeschäften
innerhalb desselben Jahres verrechnet
werden.
Wichtig: Für den Nachweis beim Finanzamt
ist es erforderlich, dass die
Transaktionen genau aufgezeichnet
werden (Euro-Wert beim Kauf sowie
bei der Veräußerung, Datum der
Transaktion, etc.). Dies ist im Vergleich
zu einem Wertpapierdepot
nicht ganz leicht, da es eben gerade
kein Depot inkl. Abrechnungen/Aufstellungen/Steuerreports
etc gibt. Der
Nachweis kann daher bspw. anhand
eines Excels oder mit speziell dafür
geeigneter Software erfolgen.
Transaktionen von Bitcoins
im Betriebsvermögen
Werden Bitcoins im Betriebsvermögen
gehalten, so kommt es bei der Besteuerung
von Gewinnen nicht auf die
Haltedauer an. Es kommt bei einem
Gewinn aus einem Verkauf immer zu
einer Besteuerung zum progressiven
Tarif. Für Kapitalgesellschaften bedeutet
dies eine Besteuerung mit 25%
Körperschaftssteuer. Die Ausführungen
zu zinstragenden Veranlagungen
gelten im betrieblichen Bereich entsprechend
(s. oben).
Behandlung von Mining
Unter Mining versteht man allgemein
das Schaffen von neuen Einheiten von
Kryptowährungen. Diese Tätigkeit ist
nach Auffassung der Finanzverwaltung
als gewerbliche Tätigkeit einzustufen
und demnach auch ertragsteuerlich
entsprechend zu behandeln, also in
die Einkommensteuererklärung aufzunehmen.
Bei der Ermittlung der Einnahmen
ist hierbei der Marktwert der
erschaffenen Einheiten anzusetzen. Als
Betriebsausgaben können beispielweise
die Abschreibung von dafür angeschaffter
Hardware oder auch anteilige
Stromkosten geltend gemacht werden.
Zusätzlich zur Aufnahme der Mining-Tätigkeit
in die Steuererklärung
ist zu beachten, dass der Beginn der
Tätigkeit binnen eines Monats dem
Finanzamt mittels eines Eröffnungsfragebogens
mitzuteilen ist.
Umsatzsteuer fällt bei diesem Vorgang
nach der momentanen Rechtsprechung
des EuGHs und der Auslegung
der Finanzverwaltung keine an. Somit
steht auch kein Vorsteuerabzug zu.
Anmerkung der Redaktion: Der Inhalt
dieses Artikels gilt sinngemäß für alle
Kryptowährungen.
16 BÖB Journal 86 | 21