Finanzierung oder Leasing? - Terworth

Quartal 2/2011
steuerra(d)t
das Hausmagazin der steuerkanzlei terworth & Partner
Finanzierung oder Leasing?
Entscheidungshilfe für ihre Investitionen
Weitere themen:
ungültiges testament: erbschaftsteuerliche
Berücksichtigung?
umsatzsteuer für Mahlzeitengestellung auf
dienstreisen?
Massagen als Betriebsausgabe absetzen?
schutzhelme für steuerfachangestellte?
© thorben Wengert / pixelio.de

Inhalt
Privatbereich
unterstützung der Opfer der erd-und seebebenkatastrophe in Japan 4
auch ein ungültiges testament kann erbschaftsteuerliche Berücksichtigung erfahren 4
Massagen als Betriebsausgabe absetzen 4
Kosten für eine künstliche Befruchtung als außergewöhnliche Belastung 5
Lohnsteuerbescheinigungen hinsichtl. der Krankenversicherungsbeiträge evtl. fehlerhaft? 5
elektronischer datenaustausch über den Bezug von Kurzarbeiter-/arbeitslosengeld u.a. 5
Kosten für eine krankheitsbedingte Heimunterbringung 5
dienstwagenbesteuerung 6
schenkungsteuerbefreiung für Familienwohnheim 6
unternehmer
Kein Kündigungsschutz für arbeitnehmer im Kleinbetrieb 7
arbeitskreis Niederberg: treffen mit dem Finanzamt 7
umsatzsteuer für Mahlzeitengestellung auf dienstreisen 7
Zahl des Quartals: 40.000 7
Finanzierung oder Leasing? 8
tank- und Geschenkgutscheine des arbeitgebers können steuerbefreiter sachlohn sein 10
aus der Kanzlei
re-Zertifizierung unserer Kanzlei 11
royale Vorbilder? 11
Wechsel im sekretariat 11
schutzhelme für steuerfachangestellte? 11
2
daten/termine
termine 12
Impressum 12

Sehr geehrte Mandantin, sehr geehrter Mandant,
liebe Freunde der Steuerkanzlei Terworth & Partner,
dipl. Finanzwirt
reiner terworth
vereid. Buchprüfer steuerberater
dipl. Kaufmann
tobias terworth
steuerberater
editorial
mit dieser ersten ausgabe des Magazins steuerra(d)t möchten wir Ihnen ein weiteres Produkt der
steuerkanzlei terworth & Partner vorstellen. In der Vergangenheit haben sie monatlich neben dem
elektronischen Medium das Blitzlicht auch das Magazin trialog sowie das aktuelle erhalten. umfragen in
unserer Klientel haben ergeben, dass diese Informationsflut von Ihnen gar nicht gewünscht war.
Frei nach dem Grundsatz „weniger ist mehr“ haben wir uns entschlossen, die Informationen für sie zu
selektieren und Ihnen in größeren abständen (quartalsweise) zukommen zu lassen.
die Beiträge dieses Magazins sollen Ihnen helfen, Ihr unternehmen durch die raue see der steuergesetzgebung
zu manövrieren. auch der Privatmann soll hier ein steuerrad in seine Hände bekommen,
mit dem er den richtigen Kurs gegenüber der Finanzverwaltung einschlägt. die hier veröffentlichten
Beiträge halten wir für lesenswert und für eine Vielzahl unserer Mandanten auch anwendbar.
Wir wünschen uns, dass sie manövrierfähig bleiben und der steuerrat hierbei nicht zu kurz kommt.
Gerne würden wir nach dem studium dieser start-ausgabe von Ihnen eine reaktion erhalten.
teilen sie uns mit, ob Ihnen dieses Magazin gefallen hat und welche anregungen und Wünsche oder
Änderungen sie für die nächste ausgabe vorschlagen.
Per e-Mail, telefonat, Notiz oder im persönlichen Gespräch mit uns oder unseren Mitarbeitern erfahren
wir gerne mehr von Ihnen.
Herzlichst Ihre
3

Privatbereich
Unterstützung der Opfer der Erd-und Seebebenkatastrophe
in Japan im März 2011
Das Bundesministerium der Finanzen(
BMF) hat in seinem Schreiben
vom 24. März 2011 steuerliche Maßnahmen
geregelt, die dazu dienen
die Opfer der Erdbebenkatastrophe
in Japan zu unterstützen.
Für Spenden gilt ohne betragsmäßige
Beschränkung ein vereinfachter Zuwendungsnachweis(Barzahlungsbeleg,
Kontoauszug oder PC-Ausdruck
bei online banking) für die Zahlung
auf ein Sonderkonto der amtlich anerkannten
Verbände der freien Wohlfahrtspflege.
Auch ein ungültiges Testament
kann erbschaftsteuerliche Berück-
sichtigung erfahren
eine letztwillige Verfügung, wie zum Beispiel ein
testament, ist an formalen Voraussetzungen
gebunden (notariell oder handschriftlich).
Wird diese Formvorschrift missachtet, ist das
testament nichtig. Nach der rechtsprechung des
Bundesfinanzhofes kann ein solches ungültiges
testament dennoch zu Zwecken der Besteuerung
der erbschaft Gültigkeit erlangen.
4
Voraussetzung ist hierfür unter anderem, dass
die erben den erklärten Willen des erblassers
anerkennen und ausführen. der Vorteil für die
Beteiligten ist der, dass die erbschaftssteuer
von dem zu zahlen ist, der das Vermögen erhält
und nicht von dem, der zivilrechtlich an
sich erbe geworden ist, aber auf das Vermögen
verzichtet hat.
der Fall: eine erblasserin hatte mündlich ihre
stieftochter zur alleinerbin bestimmt, starb
aber vor errichtung eines gültigen testaments.
Von den vier gesetzlichen erben ließen
nur zwei die mündliche anordnung gegen
sich gelten. Weil diese ihren erbteil der
stieftochter überließen, galt für die erbschaftsteuer
das mündliche testament.
Bezüglich der erbteile der anderen gesetzlichen
erben galt die gesetzliche
erbfolge auch für die erbschaftsteuer.
Tipp Arbeitslohnspende:
Verzichten arbeitnehmer auf die auszahlung
von teilen des arbeitslohns zu Gunsten einer
Zahlung des arbeitgebers auf ein spendenkonto
einer spendenempfangsberechtigten einrichtung
bleiben diese Lohnteile bei der Feststellung
des steuerpflichtigen arbeitslohns außer
ansatz, wenn der arbeitgeber die Verwendungsauflage
erfüllt und dies dokumentiert.
Neben der Lohnsteuerfreiheit tritt auch für den
arbeitnehmer eine Befreiung der sozialversicherung
ein. Für den arbeitnehmer ist diese
arbeitslohnspende interessanter, da in diesem
Punkte kein abzug der Lohnsteuer und sozialversicherung
vorgenommen wird. Gerne beraten
wir sie hierzu ausführlicher.
Massagen als Werbungskosten bzw.
Betriebsausgabe absetzen
der Fiskus muss medizinische Kosten bei der steuerberechnung
stärker berücksichtigen.
In der einkommensteuererklärung konnten Krankheitskosten
zwar immer untergebracht werden,
meistens aber ohne nachhaltige auswirkungen. der
Grund: bei den außergewöhnlichen Belastungen
berücksichtigt das Finanzamt einen zumutbaren eigenanteil,
der je nach steuerklasse und einkommen
zwischen 1 % und 7 % der einkünfte liegt.
In Zukunft können selbstständige die Kosten für
eine Krankheit aber als Betriebsausgaben geltend
machen und voll abziehen, wenn die Krankheit
durch den Beruf verursacht wurde.
dies ermöglicht ein urteil des Finanzgerichts sachsen:
eine Geigerin konnte einen Werbungskostenabzug
für die Behandlung ihrer Verspannungen und
ihrer schmerzbedingten Fehlhaltungen der Wirbelsäule
durchsetzen. die richter akzeptierten diese
Kosten als Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben,
obwohl das syndrom nach dem sozialgesetzbuch
nicht als Berufskrankheit eingestuft ist.
Kosten für eine künstliche
Befruchtung als außergewöhnliche
Belastung © thorben Wengert / pixelio.de

Kosten für eine heterologe künstliche Befruchtung
der ehefrau waren bisher steuerlich nicht berücksichtigt
worden.
an dieser rechtsauffassung hält der Bundesfinanzhof
nicht mehr fest. selbstgetragene Kosten
einer Heilbehandlung sind als außergewöhnliche
Belastungen absetzbar. eine Heilbehandlung ist es
auch, wenn sich der Kinderwunsch des ehepaares
wegen einer erkrankung des ehemannes nicht auf
andere Weise verwirklichen lässt.
L o h n s t e u e r b e -
s c h e i n i g u n g e n
hinsichtlich der
K r a n k e n v e r s i -
cherungsbeiträge
eventuell fehlerhaft?
arbeitnehmer, die freiwillig
in der gesetzlichen
Kranken- und
Pflegeversicherung versichert
sind, müssen
die Lohnsteuerbescheinigung
dahingehend
überprüfen. aufgrund
einer unklaren definition
in der Vorgabe für die Lohnbuchhaltungsprogramme
kommt es für das Jahr 2010 unter umständen
zu fehlerhaften Bescheinigungen.
das Bundesfinanzministerium erklärt hierzu, dass
diese fehlerhaften Lohnsteuerbescheinigungen automatisch
im rahmen der einkommensteuerveranlagung
2010 korrigiert werden. eine Korrektur
der fehlerhaften Lohnsteuerbescheinigungen 2010
ist somit nicht mehr erforderlich. das Finanzamt
berücksichtigt die vom arbeitnehmer geleisteten
Beiträge in zutreffender Höhe als Vorsorgeaufwendungen
bei der Veranlagung zur einkommensteuer.
Betroffene arbeitnehmer sollten dennoch ihre
steuerbescheide für das Jahr 2010 dahingehend
prüfen oder sich zur Prüfung an uns wenden.
Elektronischer Datenaustausch über
den Bezug von Kurzarbeiter-/Arbeitslosengeld
und anderes
Bestimmte Lohnersatzleistungen, wie z. B. das
Kurzarbeitergeld oder schlechtwettergeld, werden
bereits in der Lohnsteuerbescheinigungen angegeben
und damit dem Finanzamt übermittelt.
© sigrid roßmann / pixelio.de
Privatbereich
In der Bescheinigung nicht enthaltene Leistungen
müssen dem Finanzamt von dem träger mitgeteilt
werden. dies betrifft z. B. die Bundesagentur für arbeit
hinsichtlich der Zahlung von arbeitslosengeld.
die Finanzverwaltung weist darauf hin, dass für
die im Jahr 2011 gewährten Leistungen die Mitteilungen
bis zum 28. Februar 2012 elektronisch zu
übermitteln sind. davon abweichend übermittelt
die Bundesagentur für arbeit die von ihr ausgezahlten
Leistungen bereits erstmalig zum 28. Februar
2011 für die Kalenderjahre 2009 (Insolvenzgeld
und arbeitslosengeld) und 2010 (alle von ihr
erbrachten arten und Lohnersatzleistungen).
Kosten für eine krankheitsbedingte
Heimunterbringung
die Kosten einer Heimunterbringung konnten bisher
nur unter bestimmten Voraussetzungen als
außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt
werden. In einem aktuellen urteil erkannte der
Bundesfinanzhof (BFH) nun auch die Kosten für
den krankheitsbedingten aufenthalt in einem seniorenheim
als außergewöhnliche Belastung an.
eine ständige Pflegebedürftigkeit bestand hierbei
nicht.
Voraussetzung für den abzug ist eine ärztliche Bescheinigung,
die testiert, dass der aufenthalt infolge
einer erkrankung notwendig war.
© uta Herbert / pixelio.de
5

Privatbereich
Dienstwagenbesteuerung
Wird einem arbeitnehmer ein dienstwagen unentgeltlich zur Verfügung gestellt,
hat er die Privatnutzung monatlich mit 1% des Bruttolistenpreises als
arbeitslohn zu versteuern. Für Fahrten zwischen Wohnung und arbeitsstätte ist
außerdem ein Zuschlag von 0,03% des Bruttolistenpreises pro entfernungskilometer
pro Monat anzusetzen.
Schenkungsteuerbefreiung für Familienwohnheim
die schenkung einer Immobilie, die als Familienwohnheim genutzt wird (Haus oder Wohnung), ist zwischen
ehegatten und eingetragenen Lebenspartnern von der schenkungsteuer befreit. steuerfrei sind
des Weiteren schenkungen in der Weise, dass ein ehegatte den anderen von einer Verbindlichkeit aus
der anschaffung eines Familienwohnheimes befreit. so kann er z. B. dem ehegatten Geld zur tilgung von
schulden schenken oder ihm ein darlehen erlassen, welches er ihm gegeben hat. die steuerbefreiung ist
dabei betragsmäßig nicht begrenzt. der Bundesfinanzhof (BFH) stellt hierzu klar:
die steuerbefreiung setzt zwingend das Bestehen
der ehe bei der schenkung voraus. Bei einer Heirat,
die nach der schenkung vollzogen wird, wird
die Befreiung nicht gewährt. Bei schenkungen zur
tilgung von anschaffungsdarlehen kommt es jedoch
nicht darauf an, wann die Immobilie angeschafft
wurde. Hat z. B. ein künftiger ehegatte
ein als Familienwohnheim genutztes Haus vor
der ehe mit Hilfe eines darlehens
angeschafft und der
andere ehegatte schenkt
ihm erst nach der eheschließung
das Geld zur
tilgung, so ist auch diese
schenkung begünstigt,
unabhängig davon, dass
die Immobilie bei ihrer
anschaffung noch kein
Familienwohnheim der
eheleute war.
6
schenkungen im Zusammenhang
mit
einer als Familienwohnheimgenutzten
Wohnung sind
auch dann begünstigt,
wenn
© Gerd altmann / pixelio.de
der Bundesfinanzhof hatte bereits 2008 die Zuschlagsregelung zu Gunsten von arbeitnehmern eingeschränkt.
der Monatswert von 0,03% ist danach nur für die tatsächlich mit dem dienstwagen gefahrene
strecke zwischen Wohnung und arbeitsstätte anzusetzen und auch nur für die tage, an denen der
dienstwagen hierfür genutzt wurde. der pro tag und Kilometer anzusetzende Zuschlag beträgt 1/15 des
Monatswerts, also 0,002%. diese entscheidung hat die Finanzverwaltung aufgrund Veranlassung des
Bundesministeriums der Finanzen nicht angewandt.
der Bundesfinanzhof hat seine entscheidungen nunmehr bestätigt: die 1% regelung für arbeitnehmer
sei analog zu den regelungen für Gewinneinkünfte anzuwenden. Bei den Gewinneinkünften gäbe es aber
keine Zuschlagsregelung, sondern eine Begrenzung des Betriebsausgabenabzugs. dem Gleichbehandlungsgebot
entspreche es deshalb, bei arbeitnehmern den Werbungskostenabzug zu begrenzen.
Es bleibt abzuwarten, ob das Bundesministerium wieder mit einem Nichtanwendungserlass reagiert
oder die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs endlich akzeptiert.
sich die Wohnung in einem Gebäude befindet, dessen
weitere räumlichkeiten betrieblich genutzt werden.
Zuwendungen im Zusammenhang mit einem Familienwohnheim
sind auch in Fällen begünstigt,
in denen sie als abfindung für einen erb- oder
Pflichtteilsverzicht gedacht sind.
© thorben Wengert / pixelio.de

Kein Kündigungsschutz für Arbeitnehmer
im Kleinbetrieb
In Betrieben, in denen in der regel nur zehn oder
weniger arbeitnehmer beschäftigt sind (so genannte
Kleinbetrieb), besteht kein Kündigungsschutz.
ein unternehmer unterhielt mehrere
Kleinbetrieb (einen mit zehn und einen mit sechs
arbeitnehmer), die er als organisatorisch selbstständig
bezeichnete. ein entlassener Hausmeister
und Haustechniker machte geltend, solche kleinen
Betriebe müssen aus verfassungsrechtlichen
Gründen auch dann als einheitlicher Betrieb im
kündigungsschutzrechtlichen sinne behandelt
werden, wenn sie organisatorisch selbstständig
sind. Mit dieser argumentation hatte er keinen
erfolg.
© rainer sturm / pixelio.de
das Bundesarbeitsgericht entschied vielmehr,
auch wenn ein unternehmer mehrere Kleinbetriebe
unterhält, werden die Zahlen der dort Beschäftigten
nicht automatisch zusammengerechnet,
wenn es sich tatsächlich um organisatorisch
hinreichend verselbstständigte einheiten und deshalb
um selbstständige Betriebe handelt. Ob dies
der Fall ist, müsse jeweils nach den umständen
des einzelfalls entschieden werden.
Arbeitskreis Niederberg: Treffen mit
dem Finanzamt
am 21.03. traf sich der arbeitskreis Niederberg
der steuerberater turnusgemäß unter der Leitung
des Ortsstellenleiters reiner terworth mit dem
zuständigen Finanzamt Velbert zum Gedankenaustausch.
Neben Informationen zur einkommensteuererklärung
2010, dem stand der geplanten
renovierungsarbeiten und der Vorstellung neuer
sachgebietsleiter war ein weiterer themenschwerpunkt
die Kontrolle der rentenbezüge.
In diesem Jahr erwartet das Finanzamt weitere
rentenbezugsmitteilungen der letzten Jahre, die
ausgewertet werden. sofern sie Fragen hierzu
haben, sprechen sie uns bitte an.
unternehmer
Umsatzsteuer für Mahlzeitengestellung
auf Dienstreisen
Nach den neuen Lohnsteuerrichtlinien wird eine
Gestellung einer Mahlzeit durch den arbeitgeber
auf einer dienstreise (auswärtstätigkeit) bereits
dann anerkannt, wenn der arbeitgeber die aufwendungen
des arbeitnehmers dienst- oder arbeitsrechtlich
ersetzt und die rechnung auf den
arbeitgeber ausgestellt ist.
dies gilt nicht nur für
Frühstück, sondern
auch für Mittag -und
abendessen bei einem
Wert bis 40 € (inklusive
Mwst.). die vom arbeitgeber
gestellte Mahlzeit
ist dann nur mit dem
günstigen amtlichen
sachbezug (2011: pro stück 1,57 €, Mittag- oder
abendessen 2,83 €) als lohnsteuerlicher Vorteil zu
versteuern.
Zur umsatzsteuerlichen Behandlung dieser Fälle
weist die Finanzverwaltung auf Folgendes hin:
Geht der arbeitgeber von einem lohnsteuerlichen
Vorteil nur in Höhe des sachbezugswertes der
Mahlzeiten aus, ergeben sich keine besonderen
umsatzsteuerlichen Folgen.
der arbeitgeber kann aus der Hotelrechnung unter
den üblichen Voraussetzungen die Vorsteuer
abziehen. eine steuerpflichtige Lieferung des
essens an den arbeitnehmer ist nicht gegeben.
anders ist es aber, wenn der arbeitgeber den
arbeitnehmer höher belastet als mit dem sachbezugswert.
Berechnet der arbeitgeber für das Frühstück
zum Beispiel 4,80 €, in dem er diesen Betrag
von der Verpflegungspauschale einbehält,
liegt eine steuerpflichtige essenslieferung vor.
Zahl des Quartals: 40.000
die Zeitschrift Focus Money hat insgesamt
40.000 steuerberater nach den besten
steuerkanzleien befragen lassen. die 150
besten steuerkanzleien aus deutschland
wurden vor kurzem veröffentlicht:
In der ausgabe
3/2011 ernannte
uns daher die redaktion
des Wirtschaftsmagazins
zum topsteuerberater.
© Jürgen Mala / pixelio.de
7

unternehmer
Finanzierung oder Leasing?
Entscheidungshilfe für ihre Investitionen
Wenn es ein ranking gäbe, in welchem die Fragen, die dem steuerberater gestellt
werden nach Häufigkeit aufgelistet wären, dann stünde eine Frage ganz
oben:
„Soll ich finanzieren oder leasen?“
sofern nicht ausreichende liquide Mittel vorhanden sind wird diese Frage regelmäßig
vor Investitionen gestellt. Fragesteller können sein der Verkäufer,
das Kreditinstitut oder der unternehmer selbst. auffällig ist hier, dass die drei
vorstehenden Personengruppen jeweils eine andere Interessenslage haben.
dem Verkäufer wird unterstellt,
dass er möglichst schnell, reibungslos
und idealerweise mit
großer Marge seine Ware an die
Frau oder den Mann bringen
möchte.
Für ihn ist das Leasinggeschäft
ideal, denn er kann sehr oft
über die Leasingrate Nachlässe,
die er beim Verkauf des Investitionsgutes
gegeben hat, wieder
auffangen.
die Vermittlung eines Leasingvertrages
bringt dem Vermittler
weitere Provision. Oft ist
die Höhe der Provision davon
abhängig, welche verhandelbare
rate der Leasingnehmer
(Investor) akzeptiert. die Bonitätsprüfung
bei einer Leasinggesellschaft
ist selten
so aufwändig wie bei einer
Bank.
8
die Kreditinstitute haben
schon lange den Leasing-
Kundenwunsch erkannt
und vermitteln Leasingverträge
an tochter- oder
schwestergesellschaften.
Wenn die Bonität für
eine klassische Finanzierung
nicht ausreicht,
wird sehr oft die Option
des Leasinggeschäftes
angeboten. Leasinggesellschaften
gehen
häufig ein höheres
risiko ein, als es
einem Kreditinstitut
möglich ist.
das höhere ausfallrisiko muss
natürlich der Leasingnehmer in
seiner Leasingrate bezahlen.
der Investor, der sich soeben
für eine größere Investition
entschieden hat, darf die wirtschaftliche
Betrachtungsweise
nicht aus dem auge verlieren.
Vor dem abschluss des Vertrages
hat er um jeden Cent gefeilscht,
er hat hier einen rabatt
heraus geschlagen und sich
vielleicht noch weitere Bonbons
geben lassen.
Wie oben ausgeführt, empfiehlt
natürlich der Verkäufer das
Leasinggeschäft. es ist zu beobachten,
dass der Käufer die
rationale ebene verlässt und für
emotionale argumente offen ist
(„das auto könnte ich morgen
zulassen, wenn sie den Leasingvertrag
heute unterzeichnen.“).
dennoch empfiehlt es sich bei
einer solchen entscheidung
kühlen Kopf zu bewahren und
die alternativen miteinander zu
vergleichen bzw. zunächst vergleichbar
zu machen.
eine Finanzierung kann man
nur dann mit Leasing vergleichen,
wenn die Laufzeit vergleichbar
ist und am ende der
Laufzeit gegebenenfalls ein
größerer Betrag (schlussrate)
zur disposition steht.
an dem Beispiel einer Fahrzeug-
© thorben Wengert / pixelio.de
investition lässt sich das Vorstehende
mit einer einfachen
rechnung deutlich machen.
Beispiel Leasing:
ein Fahrzeug im Werte von
50.000 € wird für drei Jahre
geleast, die jährliche Kilometerleistung
beträgt 20.000 km,
die Laufzeit soll drei Jahre betragen.
Nach drei Jahren wird das Fahrzeug
bei einem Kilometerstand
von rund 60.000 km einen Wert
von 19.747,90 € plus umsatzsteuer
haben.
die Leasingrate beträgt dabei
monatlich 858,12 € (721,11 +
137,01 ust).
Beispiel Finanzierung:
um obenstehendes Leasingangebot
mit einer Finanzierung
vergleichbar zu machen, müssen
die Konditionen angepasst
werden.
ein Finanzierungsvolumen von
50.000 € wird um die darin enthaltene
umsatzsteuer gekürzt,
die Laufzeit beträgt ebenfalls
drei Jahre und die Kilometerfahrleistung
60.000 km.
die monatliche rate beträgt somit
650,77 €.
Nach drei Jahren ist eine

schlussrate von 19.747,90 € an
die Bank zu leisten.
In diesem Falle wird der Kreditnehmer
gegebenenfalls dem
autohaus eine rechnung über
19.747,90 € plus umsatzsteuer
ausstellen.
die umsatzsteuer hat er an das
Finanzamt abzuführen, während
der Nettobetrag zur tilgung
des darlehens dient.
Vorstehende Vergleichsrechnung
macht deutlich, dass ein
Leasingangebot im regelfall
teurer sein wird.
Wenn man bedenkt, dass sich
die Leasinggesellschaft ebenfalls
finanziert sowie eine eigene
Verwaltung vorhält, ein
höheres ausfallrisiko hat und
außerdem ebenfalls mit Gewinn
abschließen will, so ist dieses
ergebnis nicht verwunderlich.
Monatlich ca. 70 € mal 36 Monate
bei gleichen Leistungen
machen deutlich, dass eine
Vergleichsrechnung sich stets
lohnt.
Wichtig:
die Leasing- und Finanzierungskonditionen
müssen absolut
vergleichbar sein, anderenfalls
würde man Äpfel mit
Birnen vergleichen, was bekanntermaßen
zu fehlerhaften
erkenntnissen führen würde.
Legen sie bei Ihrer entscheidung
Wert darauf, dass der
Händler bei einer Finanzierung
eine rückkaufgarantie zum
festgelegten Preis abgibt.
Viele Händler sträuben sich
ebenfalls, zur schlussrate die
umsatzsteuer zusätzlich zu
leisten.
Steuerliche Betrachtung
der Mandant, der an dieser
stelle noch nicht überzeugt ist
wirft dann oft ein: „aber ich
kann doch die höhere Leasingrate
absetzen“.
das ist zwar richtig und würde
auch den steuerlichen Gewinn
mindern und somit auch
die steuer, aber wenn ich ihm
dann vorschlage, mein Honorar
monatlich bei gleicher Leistung
um 70 € zu erhöhen, weil er es
ja absetzen kann — spätestens
dann sieht er ein, dass er auf
dem Holzweg war.
Steuerlich halte ich es
grundsätzlich für ratsam,
den finanzierten Kauf vorzuziehen,
da sich dadurch
bilanzpolitische Wahlrechte
und Ansatzmöglichkeiten
ergeben, die es beim Leasing
nicht gäbe (z. B. Investitionsabzugsbetrag,Sonderabschreibung).
© anatoliy Meshkov - Fotolia.com
Fazit
unternehmer
sehr oft ist die Finanzierung
dem Leasing vorzuziehen.
es gibt aber durchaus sachverhalte,
bei denen der Leasingvertrag
wirtschaftlich geboten
ist.
Insbesondere wäre hier eine
Variante zu nennen, bei der
das Leasinggeschäft bezuschusst
wird.
In jedem Falle sollte man sich
Vergleichsangebote einholen
und darauf achten dass diese
auch tatsächlich vergleichbar
sind.
Gerne beraten wir sie bei dieser
entscheidung.
9

unternehmer
Tank- und Geschenkgutscheine des Arbeitgebers können steuerbefreiter
Sachlohn sein
der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit drei urteilen vom 11. November 2010 (VI r 21/09, VI r 27/09, VI r
41/10) anlässlich der Frage der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von tankkarten, tankgutscheinen
und Geschenkgutscheinen erstmals Grundsätze zu der unterscheidung von Barlohn und einem nach
dem einkommensteuergesetz (estG) bis zur Höhe von monatlich 44 € steuerfreiem sachlohn aufgestellt.
In den vom BFH entschiedenen streitfällen hatten
arbeitgeber etwa ihren arbeitnehmern das recht
eingeräumt, auf ihre Kosten gegen Vorlage einer
tankkarte bei einer bestimmten tankstelle bis zu
einem Höchstbetrag von 44 € monatlich zu tanken
oder die arbeitnehmer hatten anlässlich ihres
Geburtstages Geschenkgutscheine einer großen
einzelhandelskette über 20 € von ihrem arbeitgeber
erhalten oder durften mit vom arbeitgeber
ausgestellten tankgutscheinen bei einer tankstelle
ihrer Wahl 30 Liter treibstoff tanken und sich
die Kosten dafür von ihrem arbeitgeber erstatten
lassen. Während die arbeitgeber diese Zuwendungen
jeweils als sachlohn beurteilten und angesichts
der Freigrenze keine Lohnsteuer einbehielten,
waren die Finanzämter auf Grundlage von
Verwaltungserlassen von nicht steuerbefreitem
Barlohn ausgegangen und hatten entsprechende
Lohnsteuerhaftungs- und Nachforderungsbescheide
erlassen. darin waren sie von den Finanzgerichten
bestätigt worden.
der BFH hat dagegen in sämtlichen streitfällen
sachlohn angenommen, die Vorentscheidungen
aufgehoben und den Klagen stattgegeben. die
Frage, ob Barlöhne
oder sachbezüge
vorliegen, entscheide
sich nach dem
rechtsgrund des
Zuflusses, nämlich
auf Grundlage der
arbeitsvertraglichenVereinbarungen
danach, welche
Leistung der
a r b e i t n e h m e r
vom arbeitgeber
b e a n s p r u c h e n
kann. die unt
e r s c h e i d u n g
sei nach der
art des arbeitg
e b e r s e i t i g
z u g e s a g t e n
und daher
a r b e i t n e h -
merseitig zu
beanspruc
h e n d e n
V o r t e i l s
selbst
10
© rainer sturm / pixelio.de
und nicht durch die art und Weise der erfüllung
des anspruchs zu treffen. Könne der arbeitnehmer
lediglich die sache selbst beanspruchen,
komme eine steuerbefreiung für sachbezüge
nach § 8 abs. 2 satz 9 estG in Betracht. dann
sei es auch unerheblich, ob der arbeitgeber zur
erfüllung dieses anspruchs selbst tätig werde,
oder dem arbeitnehmer gestatte, auf seine Kosten
die sachen bei einem dritten zu erwerben.
deshalb lägen sachbezüge auch dann vor, wenn
der arbeitgeber seine Zahlung an den arbeitnehmer
mit der auflage verbinde, den empfangenen
Geldbetrag nur in einer bestimmten Weise zu verwenden.
seine bisher anders lautende rechtsprechung
(urteil vom 27. Oktober 2004 VI r 51/03)
hat der BFH ausdrücklich aufgegeben.
Quelle: Pressemitteilung des Bundesfinanzhofs
vom 9. Februar 2011

Re-Zertifizierung unserer Kanzlei
Im april 2009 konnten wir Ihnen voller stolz berichten,
dass die steuerkanzlei terworth als erste
Kanzlei im Kreis Mettmann das dstV Qualitätssiegel
führen darf. Mittlerweile ist diese Zertifizierungsmaßnahme
ein echtes Qualitätsmerkmal für
steuerkanzleien geworden.
steuerberater tobias terworth ist aufgrund seiner
hervorragenden Pionierleistungen bei unserer
Zertifizierung in das schulungsteam für die Zertifizierung
von steuerberaterkollegen aufgenommen
worden.
trotz dieses erfolges bleibt es unserer Kanzlei
jedoch nicht erspart, uns bereits in diesem Jahr
wieder der re-Zertifizierung zu stellen und uns erneut
prüfen zu lassen.
das audit für diese Zertifizierung
ist für anfang
Mai vorgesehen. In der
nächsten ausgabe des
steuerra(d)t werden
wir darüber berichten.
DStV e.V. - w w w.dstv.de
Royale Vorbilder?
ende letzten Jahres konnte man in den Medien
verfolgen, dass Prinz William und Kate Middleton
sich auf einer urlaubsreise in Kenia verlobt haben.
als tobias terworth Mitte Januar von seiner Kenia
reise mit Freundin steffi zurückkam, hatte er gleiches
zu berichten.
der Beobachter fragt
sich: Ist es die afrikanische
sonne, die zu
solchen romantischen
aktivitäten anlass gibt
oder einfach nur die
Nähe zur Natur?
Wir wünschen beiden Paaren viel Glück.
Wechsel im Sekretariat
Zur Jahresmitte werden
wir im sekretariat einen
personellen Wechsel vollziehen.
Frau Kwak wird ihrem
ehemann, der sich beruflich
nach Bonn verändert
hat, folgen.
aus der Kanzlei
aus diesem Grunde wird diese stelle im sekretariat
von Frau roskosch besetzt. durch die bisherige
Vertretungstätigkeit im sekretariat ist Frau roskosch
bestens für diese aufgabe vorbereitet.
Schutzhelme für Steuerfachangestellte?
der Beruf des steuerfachangestellten ist doch
nicht so ungefährlich wie er klingt.
© rainer sturm / pixelio.de
Frau roskosch wäre fast vom steuerordner erschlagen
worden, als sie einen schrank öffnete,
um dort Mandantenunterlagen in einem Ordner
abzuheften. ein Ordner fiel bei dieser Gelegenheit
aus ca. 2 m Höhe auf den Kopf von Frau
roskosch.
die steuerfachangestellte war etwas benommen,
klagte über Kopfschmerzen und schwindel.
Frau terworth fuhr sie unverzüglich nach
Hause. der aufgesuchte arzt konnte jedoch
bald entwarnung geben, so dass Frau roskosch
das bevorstehende Wochenende zur
Genesung nutzen konnte und am Montag
wieder voller tatendrang zur Verfügung
stand.
die anteilnahme der Kollegen gibt folgende
sMs wieder: „Was macht der Kopf?
die akte hat übrigens Klage eingereicht
und fühlt sich unschuldig.“
Wer den schaden hat, braucht für den
spott nicht zu sorgen.
11

daten/termine
april 2011*
Mo di Mi do Fr sa so
28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1
Mai 2011*
Mo di Mi do Fr sa so
25 26 27 28 29 30 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5
Juni 2011*
Mo di Mi do Fr sa so
30 30 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
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steuerkanzlei terworth & Partner
reiner terworth; vereidigter Buchprüfer/steuerberater
tobias terworth; steuerberater
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