Meisterbrief 3_17

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Betriebsberatung Mittelstandsfinanzierung: Ratingnoten einschätzen und vergleichen (August Hohmann) Mit einer Vergleichsübersicht können kleine und mittlere Unternehmen(KMU) und Mittelständler ab sofort die Ratingergebnisse ihrer Banken und Sparkassen und deren Bedeutung für die weitere Kreditvergabebereitschaft der Kreditgeber einschätzen und die Ratingnoten ihrer Banken vergleichen. Der Verband „Die KMU-Berater – Bundesverband freier Berater e. V.“ will damit die Kommunikation zwischen Kreditinstituten und Unternehmen über das Rating der Banken unterstützen. Die Übersicht kann heruntergeladen werden unter August Hohmann www.ratingnoten.kmu-berater.de. Ein Rating ist ein mathematisch-statistisches Verfahren zur Beurteilung der Bonität eines Unternehmens als Kreditnehmer. Es wird von jedem Kreditinstitut als ein wichtiges (nicht als einziges) Beurteilungskriterium für eine Kreditentscheidung herangezogen. Dabei verwenden alle Institute oder Institutsgruppen unterschiedliche Notenskalen und Zuordnungen der Ausfallwahrscheinlichkeiten zu den Noten. Bis zu welcher Ratingnote ein Kreditinstitut weiterhin gerne und zusätzlichen Kredit bereitstellen will, entscheidet jedes Institut selbst auf der Grundlage der eigenen „Kreditrisikostrategie“. Daher kann sich die Kreditbereitschaft für das gleiche Unternehmen auch zwischen zwei Sparkassen oder zwei Genossenschaftsbanken bei gleicher Ratingnote unterscheiden. Die nachfolgende Strukturierung der Ratingskalen der wichtigsten deutschen Kreditinstitute und -gruppen in sieben Stufen dient der besseren Einordnung der Verhandlungsposition von Unternehmen. Diese Stufen treffen eine Aussage über die weitere Kreditbereitschaft der Banken. Die Stufen-Einteilung haben die Mitglieder der Fachgruppe Finanzierung-Rating auf der Grundlage vieler gemeinsamer Bankgespräche mit Beratungskunden erarbeitet. Stufe 1: Es handelt sich um „ausgezeichnete“ Ratingnoten. Ihr Unternehmen verfügt über die „höchste Bonität“. Mit diesen Ratingnoten sind Sie für alle Banken als Kunde sehr interessant. Ihre Verhandlungsposition in Kreditgesprächen ist sehr gut. Aufgrund der Unternehmensgröße erreichen KMU diese Stufe so gut wie nie. Stufe 2: Es handelt sich um „sehr gute“ Ratingnoten. Ihre Bank ist an der Geschäftsbeziehung mit Ihnen stark interessiert. Mit diesen Ratingnoten sind Sie auch als Kunde für andere Banken sehr interessant. Ihre Verhandlungsposition ist ebenfalls sehr gut. Sicherheiten anbieten müssen als noch auf Stufe 2. Suchen Sie deshalb im Unternehmen und in der Finanzierung nach Verbesserungspotenzialen und nutzen Sie diese. Stufe 4: Es handelt sich um „befriedigende“ Ratingnoten. Banken sind an der Geschäftsbeziehung mit Ihnen insbesondere für Teilbereiche interessiert. Sie befinden sich aber bereits im Bewertungsbereich „Non-Investment-Grade“ bzw. „Speculative Grade“ der internationalen Agenturen. Die Anforderungen der Kreditinstitute an Unterlagen (z. B. unterjährige Erfolgsnachweise mittels Betriebswirtschaftlicher Auswertungen – BWA) und Sicherheiten sind bereits deutlich höher. Ihre Verhandlungsposition ist durchaus noch befriedigend. Sie sollten sich Ihre Finanzierungssituation und Unternehmensstrukturen spätestens jetzt genau anschauen und nachhaltig Verbesserungspotenziale erarbeiten und konsequent nutzen. Stufe 5: Auf der Stufe 5 befinden Sie sich im „Graubereich“ der Ratingskalen. Für einige Banken sind dies „noch ausreichende“, für andere bereits „kritische“ Einordnungen. Sie stehen in jedem Fall einer Bank mit einem sehr prüfenden Blick auf Ihr Unternehmen gegenüber. Dies wird sich darin äußern, dass sich die Bank ihr deutlich höheres Risiko über den Zinssatz bezahlen lassen und auf eine möglichst weitgehende Besicherung bereits bestehender und vor allem neuer Kredite drängen wird. Ihre Verhandlungsposition ist eher eingeschränkt. Sie laufen Gefahr, dass Ihre Bank Krediterhöhungen nicht mehr unbedingt mittragen wird. Auf der Stufe 5 wird Ihr Unternehmen bei manchen Kreditinstituten bereits zu den Risiko-Engagements gezählt. Sprechen Sie mit Ihrer Bank offen darüber, welche Voraussetzungen aus deren Sicht für die weitere Finanzierung erfüllt sein sollten. Stufe 6: Es handelt sich um eine „ungenügende“ Ratingstufe. Die Bank hält Ihr Kreditausfallrisiko für sehr groß und bezieht die Möglichkeit einer Insolvenz Ihres Unternehmens in ihre Überlegungen mit ein. Sie stehen einer äußerst skeptischen Bank gegenüber. In der Regel werden Sie bereits von der Abteilung „Intensivbetreuung“ oder „Sanierungsengagements“ betreut. Ihre Bank wird bemüht sein, die bestehenden Kreditlinien zu reduzieren und gleichzeitig zusätzliche Sicherheiten fordern. Neue Kredite werden Sie ggf. noch als Sanierungskredit erhalten. Als Grundlage dafür wird Ihre Bank erfahrungsgemäß ein Sanierungskonzept oder -gutachten verlangen. Standards dafür finden Sie unter anderem bei der Fachgruppe Sanierung des Bundesverbands Die KMU-Berater (www. kmu-berater-sanierung.de). Ergreifen Sie Sofortmaßnahmen zur Verbesserung Ihrer Situation, solange die Bank die Kredite noch nicht gekündigt hat. Stufe 3: Es handelt sich um „gute“ Ratingnoten. Ihre Bank ist an der Geschäftsbeziehung mit Ihnen interessiert. Sie können mit guten Konditionen rechnen und werden als Verhandlungspartner akzeptiert. Mit diesen Ratingnoten sind Sie auch als Kunde für andere Banken interessant. Aber vermutlich werden Sie z. B. mehr Stufe 7: Ihr Unternehmen ist für Ihre Bank ein Sanierungs-Engagement. Die Bank wird je nach Bewertung des von Ihnen vorgelegten Sanierungskonzepts entscheiden, ob sie die Sanierung für erfolgversprechend ansieht und begleiten wird oder Ihnen die Kredite kündigt. 12
Recht&Steuern Fragen rund um die Kasse Seit dem 1. Januar 20<strong>17</strong> gelten neue Pflichten für die Benutzung von Registrierkassen. Die Registrierkassen müssen den „Grundsätzen zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD)“ entsprechen. Sie müssen direkt digitale Unterlagen für die Buchhaltung veränderungssicher erzeugen können. Allerding besteht weiterhin keine Pflicht zur Anschaffung einer Registrierkasse. Der Unternehmer kann also frei entscheiden, ob er eine offene Ladenkasse oder eine Registrierkasse verwenden möchte. Kaufleute sind zur Buchführung verpflichtet. Sie müssen also unter anderem Aufzeichnungen führen, die auch die täglichen Aufzeichnungen der Kasseneinnahmen und –ausgaben umfassen. Die Kassenführung gilt dann nicht mehr als ordnungsgemäß, wenn steuerlich relevante Daten nur noch in Papierform aufbewahrt werden. Seit dem 1. Januar 20<strong>17</strong> dürfen nur noch Kassensysteme zum Einsatz kommen, die den geforderten Anforderungen entsprechen. Journaldaten der Kasse dürfen nicht mehr wie bisher mit dem Tagesabschluss verdichtet und gelöscht werden. Sie müssen unveränderbar in einer elektronisch auswertbaren Form aufbewahrt werden. Vereinfacht ausgedrückt sind Journaldaten alle einzelnen, mit der Kasse gebongten Einnahmen einschließlich etwaiger mit dem Gerät elektronisch erzeugter Rechnungen (Einzelaufzeichnungspflicht). Der Inhalt des Journals ist gesetzlich nicht vorgeschrieben. Es besteht jedoch meist aus folgenden Angaben: • Datum • Zeit • Bediener • Artikelbezeichnung • Anzahl, Einzelpreis sowie Gesamtpreis Diese Daten müssen zehn Jahre in elektronischer Form aufbewahrt und dem Betriebsprüfer auf Verlangen in elektronisch auswertbarer Form zur Verfügung gestellt werden. Die Daten können auch außerhalb der Kassen in unveränderbarer Form aufbewahrt werden. Neben den Journaldaten sind auch Auswertungs-, Programmier- und Stammdatenänderungen aufzubewahren. Einsatzorte und -Zeiträume der Kassen sowie die unbaren Zahlungsarten (EC-Cash, ELV – Elektronisches Lastschriftverfahren oder Kreditkarte) sind ebenfalls zu dokumentieren. Alle Aufzeichnungen müssen für jedes einzelne Gerät getrennt geführt und aufbewahrt werden. Es sind alle Organisationsunterlagen aufzubewahren. Dazu gehören insbesondere die Bedienungs- sowie die Programmieranleitung. Ein eingespieltes Team für Ihren Erfolg Köller & Partner Steuerberater | Wörthstraße 1 | 36037 Fulda Tel.: 0661 9 69 33 – 0 | Fax: 0661 9 69 33 – 33 E-Mail kanzlei@koellerundpartner.de | www.koellerundpartner.de 13
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