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6 Vermögensübergabe + Unternehmensnachfolge „Was tun?“, sprach Zeus. Verfassungswidrigkeit des Erbschaftssteuergesetzes Handeln nach dem BFH-Vorlagebeschluss Schlagworte: ■ Jetzt schenken! ■ Steuererhöhungen zuvorkommen! Ausgangslage: Der BFH hat am 22.05.2002 den Beschluss zur Vorlage des ErbStG idF. 01.01.1996 vor dem Bundesverfasssungsgericht gefasst (Az.: II R 61/99). Der II. Senat des Bundesfinanzhofs ist der Auffassung, das ErbStG sei deswegen verfassungswidrig, weil ein einheitlicher Tarif gem. § 19 ErbStG auf stark unterschiedlich bewertete Vermögensarten angewandt wird. Für die unterschiedlichen Bewertungen sieht der BFH keine ausreichenden sachlichen Rechtfertigungsgründe. Die Verstöße gegen das Grundgesetz sollen insbesondere folgende Bereiche betreffen: ■ Betriebsvermögen: Bei diesem Vermögen werden die Aktivposten nur mit den Steuerbilanzwerten angesetzt, die Passivposten jedoch mit Verkehrswerten. Zudem werden eine Reihe zusätzlicher Begünstigungen, insbesondere der Bewertungsabschlag von 40 % auf die Bemessungsgrundlage, gewährt und zwar auch für solches betriebliches Vermögen, das nicht vorrangig einer aktiven Produktionstätigkeit dient, z.B. für eine gewerblich geprägte <strong>GmbH</strong> & Co. KG zur Verwaltung von privatem Grundbesitz. ■ Anteile an Kapitalgesellschaften: Sie werden z.T. mit Börsenkursen angesetzt bzw. mit aus nicht mehr als ein Jahr zurückliegenden Verkäufen abgeleiteten Werten, z.T. nach dem sog. „Stuttgarter Verfahren“ (Maßgeblichkeit der Steuerbilanzwerte unter Berücksichtigung einer Ertragskomponente). ■ Land- und forstwirtschaftliches Vermögen: Dieses Vermögen wird mit besonderen – niedrigen – Ertragswerten angesetzt. ■ Grundvermögen: Der Bewertung bebauter Grundstücke und Betriebsgrundstücke werden Jahresmieten zu Grunde gelegt, die in ihrer eher zufälligen Streubreite – anders als bei unbebauten Grundstücken – nicht die realen Verkehrswerte widerspiegeln. Demgegenüber wird Kapitalvermögen, etwa ein Bankguthaben, mit dem Nominalwert bewertet. Die Reaktion des Bundesverfassungsgerichts ist schwer prognostizierbar. Es ist nicht ausgeschlossen, dass die Vorlage des BFH zurückgewiesen wird, weil für die Abgrenzung im konkreten Urteilsfall zwischen der Bewertung des Anspruchs auf Übereignung eines Grundstücks mit dem Grundbesitzwert oder dem Nominalwert eine Reihe der vom BFH aufgeworfenen Fragen nicht entscheidungsrelevant sind. Entscheidet das Bundesverfassungsgericht zur Sache, ist nicht ausgeschlossen, dass das ErbStG zumindest teilweise für verfassungswidrig erklärt wird. Ob dies dann mit Wirkung für die Zukunft – wie bereits im Jahr 1995 (damals zum 31.12.1995 Auslaufen des alten Gesetzes) – oder auch mit Rückwirkung geschieht, ist nicht abzusehen. Autor + Kontakt Dr. Marc Jülicher Rechtsanwalt/Fachanwalt für Steuerrecht FLICK GOCKE SCHAUMBURG Tel. +49 (0)228 - 95 94 0 E-Mail: marc.juelicher@fgs.de www.fgs.de Handlungsüberlegungen: Diejenigen, die nach Auffassung des BFH ungerechtfertigt günstig bewertete Vermögensarten übertragen wollen, sollten nicht lange zögern. Zum Beispiel für Grundbesitz oder Betriebsvermögen kann es einfach nicht billiger werden. Auch bloßes Zuwarten kann teuer werden, wenn das Bundesverfassungsgericht seinen Urteilsspruch auch auf frühere Zeitpunkte erstreckt. Die Finanzverwaltung hat zunächst alle Erbschaft- und Schenkungsteuerveranlagungen offener Fälle für vorläufig erklärt. Nach überwiegender Auffassung soll jedoch Vertrauensschutz gegen eine verschlechternde Abänderung einmal erlassener Bescheide (auch vorläufiger) auch bei sich zwischenzeitlich für den Steuerpflichtigen zum Nachteil ändernder höchstrichterlicher Rechtsprechung bestehen. Aus diesen Gründen kann man eigentlich nur empfehlen sofort zu handeln, um baldmöglichst einen ersten Veranlagungsbescheid zu erhalten. Im Übrigen sollte der Steuerpflichtige darum bemüht sein, die Schenkung so auszugestalten (betrifft Ertragsrechte wie z.B. Nießbrauch, Rückforderungsrechte, sonstige Einschränkungen der Rechtsstellung des Beschenkten), dass mit der Finanzverwaltung keine Differenzen über die Anerkennung der Schenkung, z.B. als begünstigte Schenkung von Betriebsvermögen, entstehen. Der Gang durch die Instanzen der Rechtsprechung, um den eigenen Standpunkt gegen einen anderen der Finanzverwaltung, z.B. bei Schenkung von Betriebsvermögen, durchzusetzen, erscheint derzeit nicht sehr erfolgversprechend. Nicht außer Betracht lassen sollte man bei seinen Überlegungen im Übrigen auch die Pläne der neuen (alten) Bundesregierung, neben der Wiedereinführung der Vermögensteuer die schon 1996 gerade wegen der damaligen Abschaffung der Vermögensteuer erhöhte Erbschaft- und Schenkungsteuer nochmals drastisch zu erhöhen.
Systemisches Denken in der Finanzplanung Soll Finanzplanung professionell, kundenorientiert und ganzheitlich sein, dann bedarf es dazu eines aktiven Managements des Finanzplanungsprozesses, wie es in mehreren Folgen der Fallstudie Maybach dargestellt wird. Schlagworte: ■ Systemisches Grundverständnis ■ Finanzplanungsprozess ■ Ganzheitliche Finanzplanung Rahmengeschichte Der Finanzplaner Henry Maybach zählt zu seinen erweiterten Geschäftsbeziehungen den Architekten Frederico Villanova. Dieser ist kürzlich an Maybach herangetreten mit dem Wunsch nach einer ganzheitlichen Finanzplanung. Maybach erläutert ihm, dass einer ganzheitlichen Finanzplanung – wie der Architektur – drei Prinzipien zugrunde liegen: Jede Finanzplanung 1. beruht auf einem systemischen Grundverständnis, 2. ist ein Problemlösungsprozess und 3. muss im Geschäftssystem des Kunden verankert sein. Villanova bestätigt, dass dieses Konzept auch seiner Denk- und Arbeitsweise entspricht. Erwartungsvoll lässt er sich deshalb heute das systemische Grundverständnis der Finanzplanung erläutern. Systemisches Grundverständnis der Finanzplanung Maybach holt aus: Ein systemisches Verständnis der Finanzplanung ermöglicht, Kundenprobleme ganzheitlich zu erfassen und Lösungen zu erarbeiten, die besser sind als Ergebnisse, die nur auf der Basis von Schemen und Checklisten entstehen. Außerdem lässt sich damit bei unklaren, widersprüchlichen oder schlicht chaotischen Fragestellungen schneller die ganzheitliche Architektur einer Finanzplanung erarbeiten. In der Regel weiß der Kunde im Kontext von Finanzplanung ja nur selten, welches denn seine eigentlichen Probleme sind. Einzelfragen sind allzuhäufig Symptome für Unklarheiten, unerkannte Zusammenhänge oder Spannungsfelder. Wenn er – Maybach – als Finanzplaner Ordnung in derartige Gebilde bringen will, dann muss er verstehen, welches die für einen Kunden relevanten Systeme und Teilsysteme und welches deren Beziehungen sind. Villanova versteht. Er weiß aus seinen Projekten, dass eine seiner Hauptleistungen als Architekt darin besteht, dem Bauherren zu klaren Zielvorstellungen zu verhelfen und wie wichtig es dabei ist systemisch zu denken. Handlungsempfehlungen für Finanzplaner und Kundenberater Maybach erklärt Villanova daraufhin seine systemischen Handlungsmaximen: ■ Klare Zielerkennung: Finanzwirtschaftliche Ziele sind im Zeithorizont des Lebenszyklus’ zu formulieren. Bewusst gesetzte Ziele müssen dabei ebenso berücksichtigt werden wie diffuse, eher irrationale Erwartungen. ■ Keine Beschränkung auf Ausschnitte: Die Vernetzung der finanzwirtschaftlichen Ziele und Erwartungen mit der betriebswirtschaftlichen Realität des Architekten (seinem Geschäftssystem, dem familiären Umfeld, den Erwartungen an die Vorsorge etc.) muss stimmig sein. ■ Breiter Fokus: Es werden bewusst alle finanzwirtschaftlichen Funktionen des Architekten Villanova (Einnehmen und Ausgeben, Vermögen bilden und Finanzieren, Sichern und Verteilen) berücksichtigt, um keine einseitigen Schwerpunkte zu bilden. ■ Nebenwirkungen beachten: Maybach wird alle Abhängigkeiten zwischen der Finanzplanung und den privaten sowie beruflichen Teilsystemen von Villanova beachten, also etwa die Beziehung zwischen dem Cash-flow aus dem Architekturgeschäft und der privaten Vermögensbildung. ■ Keine Übersteuerung: Der Tendenz zur Übersteuerung wird entgegengewirkt, indem die Finanzplanung als permanenter Prozess betrieben wird und die Zusammenarbeit einen lang- Konzepte + Tools Autor + Kontakt Rudolf Bätscher, Dr. oec. HSG Markus Piller, Dr. oec. HSG Theaterstrasse 2, CH-8400 Winterthur Tel. +41 - 52 - 269 14 69 E-Mail: gcn@gcn.ch fristigen, auf Villanovas Lebenszyklus ausgerichteten Zeithorizont hat. ■ Kein autoritäres Verhalten: Um autoritärem Verhalten vorzubeugen, fordert Maybach eine klare Mandatsbasis. Systematische Rückmeldungen sollen ihm signalisieren, ob er mit seinem Expertenwissen oder in seinem Verhalten zu unzweckmässiger Autorität neigt. Villanova ist von diesem ersten Gespräch angetan. Ihm wird klar: Ganzheitliche Finanzplanung hat große Ähnlichkeit mit dem Gestalten von Bauwerken. Das Ergebnis allerdings ist ein virtuelles Bauwerk, das permanent den sich verändernden Umfeldbedingungen oder neuen Erwartungen angepasst werden muss. Somit ist ganzheitliche Finanzplanung nicht ein einmaliger, sondern ein permanenter Prozess zur Lösung finanzwirtschaftlicher Probleme. Information Die Praxis der Finanzplanung zeigt es immer wieder: Lineares „Checklisten-Denken“ und das Abarbeiten von Teilsegmenten sind keine Garantie für den höchsten Kundennutzen, für nachhaltige Kundenbindung und für wirtschaftliche Projekte. Dieses Buch führt den Leser deshalb anhand von Fallbeispielen aus der Beratungspraxis in Systematik und Methoden einer ganzheitlichen Finanzplanung ein und behandelt das Management der Geschäftsprozesse eines Finanzplaners. Rudolf Bätscher/Markus Piller/ Peter J. Krauss Management des Finanzplanungsprozesses Bankakademie-Verlag <strong>GmbH</strong>; Frankfurt/Main, Aufl. 2002, 200 Seiten, 39,90 €, ISBN 3-933165-76-8 7
Seite 1 und 2: Financial Planner Report Dirk Klink
Seite 3 und 4: Der Steuerberater als idealer Verm
Seite 5: Ehescheidung - das Ende der Vermög
Seite 9 und 10: Die maßgeschneiderte Software erla
Seite 11 und 12: Kapitalversicherungen verkaufen sta
Seite 13 und 14: Stichwort: erfahrene Partner Invest
Seite 15 und 16: Operate-Leasing-Fonds laufen weiter
Seite 17 und 18: Institut den wahrscheinlichen Ausza
Seite 19 und 20: BASEL II - Konsequenzen für die Be
Seite 21 und 22: Art and Practice of Financial Plann
Seite 23 und 24: Rezensionen Karin Meyer-Götz / Dr.

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