Steuertipps für Künstlerinnen und Künstler

I. Grundbegriffe der Einkommensteuer 9
2. Gewinnerzielungsabsicht
Kennzeichnend für alle sieben Einkunftsarten ist, dass die ihnen jeweils
zugrunde liegende Betätigung in der Absicht ausgeübt wird,
positive Ergebnisse, also „Gewinne“ oder „Überschüsse“ zu erzielen.
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Fehlt eine solche Absicht, wird die Betätigung als „Liebhaberei“ im
steuerlichen Sinn bezeichnet und ist einkommensteuerlich unbeachtlich.
Anfallende „Verluste“ bleiben unberücksichtigt. Damit soll vor
allem verhindert werden, dass zu Lasten der Allgemeinheit Ausgaben
geltend gemacht werden, die einem Hobby oder einer betriebswirtschaftlich
nicht ernsthaften Tätigkeit dienen.
Das Finanzamt prüft die Einkünfte- oder Gewinnerzielungsabsicht bei
jeder Tätigkeit. Bei einer künstlerischen Betätigung ist die Abgrenzung
aber manchmal besonders schwierig, weil sich hier Berufstätigkeit
und private Lebensgestaltung häufig eng berühren.
Ob eine Gewinnerzielungsabsicht besteht, ist eine innere Tatsache.
Das Finanzamt kann diese Einstellung aber nur aufgrund äußerer
Merkmale beurteilen. In jedem Einzelfall muss daher anhand
objektiver Umstände auf das Vorliegen oder Fehlen dieser Absicht
geschlossen werden. Dies erfordert einerseits eine in die Zukunft
gerichtete und langfristige Beurteilung, andererseits können aber
auch die Verhältnisse eines bereits abgelaufenen Zeitraums wichtige
Anhaltspunkte bieten. Dabei sind die Steuerzahler in der Pflicht, eine
behauptete Einkünfte- beziehungsweise Gewinnerzielungsabsicht
dem Finanzamt gegenüber mit vernünftigen und nachvollziehbaren
Überlegungen darzulegen.
Im Ergebnis nimmt das Finanzamt eine Einkünfte- oder Gewinnerzielungsabsicht
an, wenn auf eine größere Zahl von Jahren gesehen
voraussichtlich ein positives Gesamtergebnis, ein steuerlicher „Totalgewinn“,
erreicht wird.
Solange für das Finanzamt noch nicht ausreichend klar erkennbar ist,
ob Einkünfte- beziehungsweise Gewinnerzielungsabsicht oder Liebhaberei
vorliegt, hat es die Möglichkeit, die betreffenden Veranla-