Steuertipps für Künstlerinnen und Künstler

50 C. Künstler ohne Wohnsitz im Inland
Bei im Inland ausgeübten künstlerischen Darbietungen wird kein
Steuerabzug erhoben, wenn die Einnahmen je Darbietung 250 Euro
nicht übersteigen (Milderungsregelung). Unter dem Begriff „Darbietung“
ist hierbei der einzelne Auftritt zu verstehen. Werden an einem
Tag mit einem oder mehreren Veranstaltern mehrere Auftritte durchgeführt,
ist die Milderungsregelung je Auftritt anzuwenden. Sind
Gläubiger der Vergütung für eine Darbietung mehrere Personen, ist
die Milderungsregelung für jede Person auf die auf sie entfallende
Vergütung anzuwenden. Ist eine beschränkt steuerpflichtige Körperschaft
Gläubiger der Vergütung (zum Beispiel Chor, Symphonieorchester,
Künstlerverleihfirma), erzielt diese als juristische Person die
Einnahmen aus der Darbietung allein. Eine Aufteilung auf die an der
Körperschaft beteiligten Personen ist nicht zulässig.
Dem Steuerabzug unterliegen grundsätzlich die gesamten Einnahmen.
Vom Schuldner der Vergütung ersetzte oder übernommene
Reisekosten des Vergütungsgläubigers gehören jedoch nur insoweit
zu den Einnahmen, als die Fahrt- und Übernachtungsauslagen die
tatsächlichen Kosten und die Vergütungen für Verpflegungsmehraufwand
die steuerlich berücksichtigungsfähigen Pauschalen übersteigen.
Übernommene Reisekosten Dritter mindern nicht die Bemessungsgrundlage
für den Steuerabzug, sie können aber bei Vorliegen
weiterer Voraussetzungen gegebenenfalls als Betriebsausgaben
beziehungsweise Werbungskosten beim Steuerabzug nach § 50a
Abs. 3 EStG berücksichtigt werden. Die Umsatzsteuer gehört, wenn
sie vom Leistungsempfänger geschuldet wird, ebenfalls nicht zur Bemessungsgrundlage.
Auf Antrag können Betriebsausgaben oder Werbungskosten, soweit
sie in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang mit den Einnahmen
stehen, bereits beim Steuerabzug berücksichtigt werden.
Der Steuerabzug beträgt in diesem Fall 30 Prozent der nach Abzug
der Betriebsausgaben beziehungsweise Werbungskosten verbleibenden
Nettoeinnahmen. Voraussetzung für die Berücksichtigung
der Aufwendungen beim Steuerabzug ist, dass der beschränkt steuerpflichtige
Künstler Staatsangehöriger eines EU- oder EWR-Mitgliedstaates
ist und in einem dieser Staaten seinen Wohnsitz hat.
Berücksichtigungsfähig sind sowohl Aufwendungen, die der Vergütungsgläubiger
selbst getragen hat, als auch Aufwendungen, die der