Steuertipps für Künstlerinnen und Künstler

C. Einkommensteuer und
Umsatzsteuer bei Künstlern
ohne Wohnsitz im Inland
I. Einkommensteuer
Einkünfte aus der Ausübung oder Verwertung einer künstlerischen
Tätigkeit im Inland unterliegen auch dann der deutschen Einkommensteuer,
wenn der Künstler im Inland weder einen Wohnsitz noch seinen
gewöhnlichen Aufenthalt hat. Der Künstler ist in diesem Fall mit
seinen inländischen Einkünften beschränkt einkommensteuerpflichtig.
Die Einkommensteuer für beschränkt steuerpflichtige Künstler
wird im Weg des Steuerabzugs erhoben und gilt damit grundsätzlich
als abgegolten. Für die Art des Steuerabzugs kommt es darauf an,
ob es sich um eine selbstständig oder nichtselbstständig ausgeübte
Tätigkeit handelt (vgl. RNrn. 105 ff).
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1. Lohnsteuerabzug bei nichtselbstständiger Tätigkeit
Gehören die Einkünfte des beschränkt steuerpflichtigen Künstlers zu
den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit und ist der Künstler
bei einem inländischen Arbeitgeber beschäftigt, dann hat der inländische
Arbeitgeber den Lohnsteuerabzug vorzunehmen. Der Lohnsteuerabzug
darf nur dann unterbleiben, wenn der Arbeitslohn nach
den Vorschriften eines Doppelbesteuerungsabkommens von der
deutschen Lohnsteuer freizustellen ist. Dies ist vielfach für künstlerische
Tätigkeiten im Rahmen eines Kulturaustausches vorgesehen.
Die entsprechende Freistellungsbescheinigung wird auf Antrag vom
Betriebsstättenfinanzamt des Arbeitgebers erteilt.
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Lohnsteuerabzug nach der Bescheinigung
Arbeitnehmer ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland
erhalten zur Durchführung des Lohnsteuerabzugs vom Betriebsstät-
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