Steuertipps für Künstlerinnen und Künstler

IV. Kleinunternehmerregelung 43
Ausübende Künstler können mit einer künstlerischen Darbietung
auch gleichzeitig zwei verschiedene Leistungen erbringen, nämlich
die Darbietung selbst und die Einwilligung zur Verwertung der Darbietung
oder die Abtretung urheberrechtlicher Nutzungsrechte. Ein
Solist, der in einem öffentlichen Konzert eines Konzertveranstalters
mitwirkt, erbringt zwei Leistungen, wenn das Konzert gleichzeitig
von einer Rundfunk- oder Fernsehanstalt aufgenommen und gesendet
oder von einem Tonträgerhersteller auf Tonträger aufgenommen
und vervielfältigt wird. Beide Leistungen unterliegen dem ermäßigten
Steuersatz.
Rechtsquelle: § 12 Abs. 2 Nrn. 7a, 7c UStG
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IV. Kleinunternehmerregelung
Hat ein Künstler steuerpflichtige Umsätze, muss dennoch keine
Umsatzsteuer an das Finanzamt abgeführt werden, wenn er ein so
genannter Kleinunternehmer ist. Ein Künstler ist Kleinunternehmer,
wenn sein steuerpflichtiger Gesamtumsatz zuzüglich der darauf
entfallenden Steuer im vorangegangenen Kalenderjahr 17.500 Euro
nicht überschritten hat und im laufenden Kalenderjahr 50.000 Euro
voraussichtlich nicht übersteigen wird. Nimmt der Unternehmer seine
gewerbliche oder berufliche Tätigkeit im Lauf eines Kalenderjahrs
neu auf, ist der voraussichtliche steuerpflichtige Gesamtumsatz in
einen Jahresgesamtumsatz hochzurechnen; es kommt dann nur darauf
an, dass dieser Jahresgesamtumsatz zuzüglich der darauf entfallenden
Steuer die Grenze von 17.500 Euro nicht überschreitet.
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Im Fall der Nichterhebung der Umsatzsteuer können keine Vorsteuern
abgezogen werden und es dürfen auch keine Rechnungen mit
gesondertem Umsatzsteuerausweis ausgestellt werden. Wenn trotzdem,
etwa aus Versehen oder Unkenntnis, Rechnungen mit gesondert
ausgewiesener Umsatzsteuer ausgestellt werden, muss die unberechtigt
ausgewiesene Steuer ans Finanzamt abgeführt werden.
Rechtsquelle: §§ 14c, 19 UStG