Steuertipps für Künstlerinnen und Künstler

V. Werbungskosten und Betriebsausgaben 29
die gewerbliche oder freiberufliche Tätigkeit veranlasst sind, heißen
Betriebsausgaben und werden im Rahmen der Gewinnermittlung
von den Betriebseinnahmen abgesetzt. Aufwendungen, die durch
die nichtselbstständige Tätigkeit veranlasst sind, also dem Erwerb,
der Sicherung und Erhaltung der Einnahmen aus nichtselbstständiger
Arbeit dienen, werden als Werbungskosten bezeichnet. In der
Einkommensteuererklärung werden sie in der Anlage N angegeben.
Werbungskosten können jedoch nur insoweit berücksichtigt werden,
als die Aufwendungen steuerfreie Ersatzleistungen übersteigen. Übt
ein Künstler in einem Veranlagungszeitraum mehrere Tätigkeiten
aus, ist er zum Beispiel selbstständig und daneben nichtselbstständig
tätig, dann müssen seine Aufwendungen der jeweiligen Tätigkeit
zugeordnet werden.
2. Kosten der Lebensführung
Keine Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind Aufwendungen,
die die private Lebensführung des Steuerpflichtigen betreffen. Dazu
gehören auch die Aufwendungen für die Lebensführung, die die wirtschaftliche
oder gesellschaftliche Stellung des Steuerpflichtigen mit
sich bringt, auch wenn sie zur Förderung der betrieblichen oder beruflichen
Tätigkeit des Steuerpflichtigen erfolgen.
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Sind so genannte gemischte Aufwendungen sowohl durch die berufliche
oder betriebliche Tätigkeit als auch durch die Lebensführung
veranlasst, sind sie insoweit als Betriebsausgaben oder Werbungskosten
abziehbar, als sie betrieblich oder beruflich veranlasst sind und
sich dieser Teil nach objektiven Merkmalen von den Ausgaben, die
der privaten Lebensführung dienen, leicht und einwandfrei trennen
lässt. Die betriebliche oder berufliche Veranlassung darf allerdings
nicht nur von untergeordneter Bedeutung sein. Ist eine Trennung
nicht leicht und einwandfrei möglich, scheidet eine steuerliche Berücksichtigung
als Betriebsausgaben oder Werbungskosten aus.
Rechtsquelle: § 12 Nr. 1 EStG
Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen
vom 6. Juli 2010 (BStBl 2010 I S. 614)
R 9.1 LStR