Steuertipps für Künstlerinnen und Künstler

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28 A. Einkommensteuer Gewerbebetrieb Freiberufliche Tätigkeit Anmeldung bei der Gemeinde, beim Finanzamt einer Betriebs- das Finanzamt wird unmittelbar eröffnung von der Gemeinde benachrichtigt Gewerbesteuer ja, soweit Freibeträge nein überschritten werden Einkommen- Ermäßigung der auf die keine Steuerermäßigung, steuer gewerblichen Einkünfte weil keine Gewerbeentfallenden Steuer um steuerbelastung das 3,8-fache des Gewerbesteuer-Messbetrags, höchstens aber um die tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer, nach Maßgabe des § 35 EStG Gewinn- in der Regel durch in der Regel durch ermittlung Betriebsvermögens- Einnahmenüberschussvergleich (Bilanzie- rechnung rung); bei kleineren Betrieben ist auch Einnahmenüberschussrechnung möglich V. Werbungskosten und Betriebsausgaben 1. Was sind Werbungskosten und Betriebsausgaben? 121 Ausgaben, die durch die jeweilige Tätigkeit veranlasst sind, sind steuerlich abzugsfähig. Aufwendungen, die durch den Betrieb, also durch
V. Werbungskosten und Betriebsausgaben 29 die gewerbliche oder freiberufliche Tätigkeit veranlasst sind, heißen Betriebsausgaben und werden im Rahmen der Gewinnermittlung von den Betriebseinnahmen abgesetzt. Aufwendungen, die durch die nichtselbstständige Tätigkeit veranlasst sind, also dem Erwerb, der Sicherung und Erhaltung der Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit dienen, werden als Werbungskosten bezeichnet. In der Einkommensteuererklärung werden sie in der Anlage N angegeben. Werbungskosten können jedoch nur insoweit berücksichtigt werden, als die Aufwendungen steuerfreie Ersatzleistungen übersteigen. Übt ein Künstler in einem Veranlagungszeitraum mehrere Tätigkeiten aus, ist er zum Beispiel selbstständig und daneben nichtselbstständig tätig, dann müssen seine Aufwendungen der jeweiligen Tätigkeit zugeordnet werden. 2. Kosten der Lebensführung Keine Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind Aufwendungen, die die private Lebensführung des Steuerpflichtigen betreffen. Dazu gehören auch die Aufwendungen für die Lebensführung, die die wirtschaftliche oder gesellschaftliche Stellung des Steuerpflichtigen mit sich bringt, auch wenn sie zur Förderung der betrieblichen oder beruflichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen erfolgen. 122 Sind so genannte gemischte Aufwendungen sowohl durch die berufliche oder betriebliche Tätigkeit als auch durch die Lebensführung veranlasst, sind sie insoweit als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abziehbar, als sie betrieblich oder beruflich veranlasst sind und sich dieser Teil nach objektiven Merkmalen von den Ausgaben, die der privaten Lebensführung dienen, leicht und einwandfrei trennen lässt. Die betriebliche oder berufliche Veranlassung darf allerdings nicht nur von untergeordneter Bedeutung sein. Ist eine Trennung nicht leicht und einwandfrei möglich, scheidet eine steuerliche Berücksichtigung als Betriebsausgaben oder Werbungskosten aus. Rechtsquelle: § 12 Nr. 1 EStG Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 6. Juli 2010 (BStBl 2010 I S. 614) R 9.1 LStR
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Seite 9 und 10: I. Grundbegriffe der Einkommensteue
Seite 11 und 12: I. Grundbegriffe der Einkommensteue
Seite 13 und 14: II. Abgrenzung der nichtselbststän
Seite 19 und 20: III. Der Lohnsteuerabzug bei nichts
Seite 25 und 26: IV. Abgrenzung der gewerblichen von
Seite 27: IV. Abgrenzung der gewerblichen von
Seite 31 und 32: V. Werbungskosten und Betriebsausga
Seite 33 und 34: VI. Besondere Steuervergünstigunge
Seite 35 und 36: VI. Besondere Steuervergünstigunge
Seite 37 und 38: VII. Einkommensteuererklärung 37 V
Seite 39 und 40: B. Umsatzsteuer I. Umsatzsteuerpfli
Seite 41 und 42: III. Ermäßigter Steuersatz 41 III
Seite 43 und 44: IV. Kleinunternehmerregelung 43 Aus
Seite 45 und 46: VII. Voranmeldungen und Steuererkl
Seite 47 und 48: C. Einkommensteuer und Umsatzsteuer
Seite 49 und 50: I. Einkommensteuer 49 nahmen. Sie b
Seite 51 und 52: I. Einkommensteuer 51 Vergütungssc
Seite 53 und 54: II. Umsatzsteuer 53 steuerung unter
Seite 55 und 56: Stichwortverzeichnis 55 Randnummer
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