Steuertipps für Künstlerinnen und Künstler

18 A. Einkommensteuer
III. Der Lohnsteuerabzug bei nichtselbstständiger
Tätigkeit
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Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit unterliegen in der Regel
dem Lohnsteuerabzug. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, vor Auszahlung
des Arbeitslohns die Lohnsteuer, den Solidaritätszuschlag und
gegebenenfalls die Kirchensteuer einzubehalten und für Rechnung
des Arbeitnehmers an das Finanzamt abzuführen.
Die Lohnsteuer ist keine eigene Steuer, sondern eine besondere
Erhebungsform der Einkommensteuer. Das Ergebnis ist meist nur
vorläufig, denn die Einkommensteuer wird erst bei der Einkommensteuerveranlagung
nach Ablauf des Kalenderjahrs genau berechnet,
wenn alle Einnahmen und die steuerlich berücksichtigungsfähigen
Aufwendungen feststehen. Die abgeführte Lohnsteuer wird dann auf
die Einkommensteuer angerechnet.
1. Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM-Verfahren)
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Von den individuellen Elektronischen LohnSteuerAbzugsMerkmalen
- ELStAM – hängt es ab, ob und in welcher Höhe der Arbeitgeber
vom Arbeitslohn Lohn- und Kirchensteuer einbehalten muss. Durch
das ELStAM-Verfahren können die Arbeitgeber elektronisch die im
Lohnsteuerabzugsverfahren maßgebenden Besteuerungsgrundlagen
ihrer Arbeitnehmer (Steuerklasse, gegebenenfalls Faktor, Zahl der
Kinderfreibeträge, Religionszugehörigkeit, Frei- und Hinzurechnungsbeträge)
aus einer Datenbank der Finanzverwaltung abrufen. Dazu
müssen die nichtselbstständig Tätigen im Regelfall zu Beginn der
Tätigkeit ihrem Arbeitgeber ihre steuerliche Identifikationsnummer
und ihr Geburtsdatum mitteilen sowie Auskunft darüber geben, ob
es sich um das Haupt- oder ein Nebenarbeitsverhältnis handelt. Die
Lohnsteuerabzugsmerkmale werden dann automatisiert auf Grundlage
der Daten der Meldebehörden gebildet. Dem Arbeitnehmer werden
die elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) üblicherweise
durch die Lohn- und Gehaltsabrechnung des Arbeitgebers
mitgeteilt, in der die lohnsteuerlichen Merkmale als Grundlage für die