Vordruck Einnahmenüberschussrechnung - "Anlage EÜR" - CDH
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POSTANSCHRIFT Bundesministerium der Finanzen, Postfach 1308, 53003 Bonn<br />
Oberste Finanzbehörden<br />
der Länder<br />
nachrichtlich:<br />
Vertretungen der Länder<br />
beim Bund<br />
Bundesamt für Finanzen<br />
HAUSANSCHRIFT Dienstsitz Bonn<br />
Graurheindorfer Straße 108, 53117 Bonn<br />
TEL +49 (0) 18 88 6 82-<br />
FAX +49 (0) 18 88 6 82-<br />
E-MAIL<br />
BETREFF <strong>Vordruck</strong> <strong>Einnahmenüberschussrechnung</strong> - "<strong>Anlage</strong> EÜR" -<br />
BEZUG BMF-Schreiben vom 24. Januar 2005 - IV A 7 - S 1451 - 10/05 -<br />
GZ IV A 7 - S 1451 - 14/05 (bei Antwort bitte angeben)<br />
2 <strong>Anlage</strong>n<br />
TELEX 88 66 45<br />
DATUM 10. Februar 2005<br />
Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der<br />
Länder gilt Folgendes:<br />
Nach §§ 60 Abs. 4, 84 Abs. 3c EStDV in der Fassung der Dreiundzwanzigsten Verordnung<br />
zur Änderung der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung vom 29. Dezember 2004<br />
(BGBl. I S. 3884; BStBl I S. ….) haben Steuerpflichtige, die den Gewinn nach § 4 Abs. 3<br />
EStG durch den Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben ermitteln, für<br />
Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2004 beginnen, ihrer Steuererklärung eine<br />
Gewinnermittlung nach amtlich vorgeschriebenem <strong>Vordruck</strong> beizufügen.<br />
Der amtlich vorgeschriebene <strong>Vordruck</strong> „<strong>Einnahmenüberschussrechnung</strong> –<strong>Anlage</strong> EÜR“<br />
(<strong>Anlage</strong> 1) wird hiermit bekannt gegeben. Er wird in der „Anleitung“ (<strong>Anlage</strong> 2) erläutert.<br />
Liegen die Betriebseinnahmen für den Betrieb unter der Grenze von 17.500 Euro, wird<br />
es nicht beanstandet, wenn an Stelle dieses <strong>Vordruck</strong>s der Steuererklärung eine<br />
formlose Gewinnermittlung beigefügt wird.<br />
Postanschrift Berlin: Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin www.bundesfinanzministerium.de
Seite 2 Es wird darauf hingewiesen, dass in diesen Fällen die Ermittlung des Gewinns gleichwohl den<br />
gesetzlichen Vorschriften des § 4 Abs. 3 EStG entsprechen muss.<br />
Dieses Schreiben tritt an die Stelle des BMF-Schreibens vom 17. Oktober 2003<br />
(BStBl I S. 502). Es wird mit den <strong>Anlage</strong>n im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht und steht<br />
ab sofort auf den Internetseiten des Bundesministeriums der Finanzen<br />
(http://www.bundesfinanzministerium.de) zur Ansicht bzw. zum Download bereit.<br />
Alle in der Anleitung zitierten BMF-Schreiben können dort ebenfalls eingesehen werden.<br />
Im Auftrag<br />
Himsel
11 Steuernummer<br />
77<br />
Zuordnung <strong>Anlage</strong> EÜR zu GSE/L Gewerbekennzahl<br />
105<br />
<strong>Anlage</strong> 1<br />
Zeitraum Nr. des Betriebes (lfd. Nr.)<br />
110<br />
<strong>Einnahmenüberschussrechnung</strong> – <strong>Anlage</strong> EÜR<br />
(Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG) für das Kalenderjahr/Wirtschaftsjahr<br />
Bitte für jeden Betrieb eine gesonderte <strong>Anlage</strong> EÜR einreichen!<br />
Steuernummer Name<br />
Art des Betriebs<br />
100<br />
Erläuterung zu den nachfolgenden Bereichen<br />
1. Gewinnermittlung<br />
(Zeilen 1 – 57)<br />
2. Ergänzende Angaben<br />
(Zeilen 58 – 67)<br />
1. Gewinnermittlung<br />
1 Betriebseinnahmen<br />
Diese Gewinnermittlung ist von Gewerbetreibenden, selbstständig Tätigen,<br />
Land- und Forstwirten sowie Körperschaften, Personenvereinigungen<br />
und Vermögensmassen auszufüllen.<br />
Bitte nur ausfüllen, wenn<br />
- Rücklagen/Ansparabschreibungen gebildet oder aufgelöst werden.<br />
- Schuldzinsen als Betriebsausgaben geltend gemacht werden.<br />
Betriebseinnahmen als umsatzsteuerlicher Kleinunternehmer (weiter ab Zeile 8)<br />
2 Davon aus Umsätzen, die in § 19 Abs. 3 Nr. 1 und Nr. 2<br />
3<br />
UStG bezeichnet sind<br />
Betriebseinnahmen als Land- und Forstwirt, soweit die Durchschnittssatzbesteuerung<br />
nach § 24 UStG angewandt wird<br />
4 Umsatzsteuerpflichtige Betriebseinnahmen<br />
5<br />
Umsatzsteuerfreie, nicht umsatzsteuerbare Betriebseinnahmen sowie<br />
Betriebseinnahmen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13 b<br />
UStG schuldet<br />
6 Vereinnahmte Umsatzsteuer sowie Umsatzsteuer auf unentgeltliche Wertabgaben<br />
119<br />
7 Vom Finanzamt erstattete und ggf. verrechnete Umsatzsteuer<br />
8 Veräußerung oder Entnahme von <strong>Anlage</strong>vermögen<br />
9 Private Kfz-Nutzung<br />
10 Sonstige Sach-, Nutzungs- und Leistungsentnahmen (z.B. private Telefonnutzung)<br />
11 Auflösung von Rücklagen und/oder Ansparabschreibungen (Übertrag von Zeile 63)<br />
12 Summe Betriebseinnahmen<br />
111<br />
104<br />
112<br />
103<br />
140<br />
141<br />
102<br />
106<br />
108<br />
159<br />
Euro Ct<br />
9915<br />
9920
Steuernummer:<br />
13 Betriebsausgaben Euro Ct<br />
14<br />
15<br />
Betriebsausgabenpauschale für bestimmte Berufsgruppen bzw. Freibetrag nach<br />
§ 3 Nr. 26 EStG (weiter ab Zeile 53)<br />
Sachliche Bebauungskostenpauschale/Betriebsausgabenpauschale für Land- und<br />
Forstwirte<br />
16 Waren, Rohstoffe und Hilfsstoffe einschl. der Nebenkosten<br />
17 Bezogene Leistungen (z.B. Fremdleistungen)<br />
18 Ausgaben für eigenes Personal (z.B. Gehälter, Löhne und Versicherungsbeiträge)<br />
19<br />
Absetzungen für Abnutzung (AfA) auf unbewegliche Wirtschaftsgüter (ohne AfA für<br />
das häusliche Arbeitszimmer)<br />
20 AfA auf immaterielle Wirtschaftsgüter (z.B. erworbene Firmen- oder Praxiswerte)<br />
21 AfA auf bewegliche Wirtschaftsgüter (z.B. Maschinen, Kfz)<br />
22 Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 1 und 2 EStG<br />
23 Aufwendungen für geringwertige Wirtschaftsgüter<br />
24 Restbuchwert der im Kalenderjahr/Wirtschaftsjahr ausgeschiedenen <strong>Anlage</strong>güter<br />
25 Kraftfahrzeugkosten und andere Fahrtkosten<br />
26 Laufende und feste Kosten (ohne AfA und Zinsen)<br />
27<br />
140<br />
Enthaltene Kosten aus Zeilen 21, 26 und 37 für<br />
Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte - 142<br />
28 Verbleibender Betrag �<br />
29 Abziehbare Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte<br />
30 Raumkosten und sonstige Grundstücksaufwendungen<br />
31<br />
Abziehbare Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (einschl. AfA und<br />
Schuldzinsen)<br />
32 Miete/Pacht für Geschäftsräume und betrieblich genutzte Grundstücke<br />
33<br />
Aufwendungen für betrieblich genutzte Grundstücke<br />
(ohne Schuldzinsen und AfA)<br />
34 Übertrag (Summe Zeilen 14 – 33)<br />
190<br />
191<br />
100<br />
110<br />
120<br />
136<br />
131<br />
130<br />
134<br />
132<br />
135<br />
143<br />
176<br />
172<br />
150<br />
151<br />
9925
35 Übertrag aus Zeile 34:<br />
Steuernummer:<br />
36 Schuldzinsen (§ 4 Abs. 4a EStG) nicht abziehbar abziehbar<br />
37<br />
Finanzierung von Anschaffungs-<br />
/Herstellungskosten von Wirtschaftsgütern<br />
des <strong>Anlage</strong>vermögens<br />
38 Übrige Schuldzinsen<br />
39 Übrige beschränkt abziehbare Betriebsausgaben<br />
(§ 4 Abs. 5 EStG)<br />
40 Geschenke<br />
41 Bewirtung<br />
Euro Ct<br />
178<br />
167 179<br />
164 174<br />
165 175<br />
42 Reisekosten, Aufwendungen für doppelte Haushaltsführung<br />
43<br />
Sonstige (z.B. Geldbußen,<br />
Repräsentationskosten)<br />
173<br />
168 176<br />
Euro Ct<br />
44 Summe Zeilen 37 – 43 (abziehbar) �<br />
45 Sonstige unbeschränkt abziehbare Betriebsausgaben für<br />
46 Porto, Telefon, Büromaterial<br />
47 Fortbildung, Fachliteratur<br />
48 Rechts- und Steuerberatung, Buchführung<br />
49 Übrige Betriebsausgaben<br />
50 Gezahlte Vorsteuerbeträge<br />
51 An das Finanzamt gezahlte und ggf. verrechnete Umsatzsteuer<br />
52 Bildung von Rücklagen und/oder Ansparabschreibungen (Übertrag von Zeile 63)<br />
53 Summe Betriebsausgaben<br />
54 Ermittlung des Gewinns<br />
55 Summe der Betriebseinnahmen (Übertrag aus Zeile 12)<br />
56 abzüglich Summe der Betriebsausgaben (Übertrag aus Zeile 53)<br />
57 Gewinn/Verlust<br />
192<br />
193<br />
194<br />
183<br />
185<br />
186<br />
199<br />
119<br />
Euro Ct
2. Ergänzende Angaben<br />
58 Rücklagen und Ansparabschreibungen<br />
59 Rücklagen nach § 6c i.V.m. § 6b EStG, R 35 EStR<br />
60 Ansparabschreibungen nach § 7g Abs. 3 – 6 EStG<br />
61 Ansparabschreibungen nach § 7g Abs. 7 und 8 EStG<br />
Steuernummer:<br />
62 Gewinnzuschlag nach § 6c i.V.m. § 6b Abs. 7 und 10, § 7g Abs. 5 und 6 EStG<br />
63 Summen<br />
64<br />
65 Entnahmen und Einlagen bei Schuldzinsenabzug<br />
66 Entnahmen einschl. Sach-, Leistungs- und Nutzungsentnahmen<br />
67 Einlagen einschl. Sach-, Leistungs- und Nutzungseinlagen<br />
187<br />
188<br />
189<br />
190<br />
Bildung Auflösung<br />
Euro Ct Euro Ct<br />
120<br />
121<br />
122<br />
123<br />
124<br />
Übertrag in Zeile 52 Übertrag in Zeile 11<br />
122<br />
123<br />
99xx<br />
9929