IV C 8 - S 2222/07/0003 - MetallRente

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f) Nachweis der gezahlten Beiträge
142 Der Steuerpflichtige muss einmalig nachweisen, dass er in mindestens zehn Jahren vor dem
1. Januar 2005 Beiträge oberhalb des Betrags des Höchstbeitrags gezahlt hat. Der Nachweis
ist durch Bescheinigungen der Versorgungsträger, an die die Beiträge geleistet wurden,
- bzw. von deren Rechtsnachfolgern - zu erbringen, die Angaben über die in den einzelnen
Jahren geleisteten Beiträge enthalten müssen. Soweit der Versorgungsträger das Jahr der
Zahlung nicht bescheinigen kann, hat er in der Bescheinigung ausdrücklich darauf hinzuweisen.
In diesen Fällen obliegt es dem Steuerpflichtigen, den Zahlungszeitpunkt nachzuweisen.
Wird der Nachweis nicht geführt, sind diese Beträge nicht in die Berechnung einzubeziehen.
Pflichtbeiträge gelten als in dem Jahr gezahlt, für das sie bescheinigt werden. Beiträge
oberhalb des Höchstbeitrags, die nach dem 31. Dezember 2004 geleistet worden sind,
bleiben für die Anwendung der Öffnungsklausel auch dann außer Betracht, wenn im Übrigen
vor dem 1. Januar 2005 in mindestens zehn Jahren Beiträge oberhalb des Betrags des Höchstbeitrags
zur gesetzlichen Rentenversicherung geleistet worden sind.
g) Ermittlung des auf Beiträgen oberhalb des Betrags des Höchstbeitrags beruhenden
Teils der Leistung
143 Der Teil der Leibrenten oder anderen Leistungen, der auf Beiträgen oberhalb des Betrags des
Höchstbeitrags beruht, ist vom Versorgungsträger nach denselben Grundsätzen zu ermitteln
wie in Leistungsfällen, bei denen keine Beiträge oberhalb des Betrags des Höchstbeitrags
geleistet wurden. Dieser Teil wird bezogen auf jeden einzelnen Rentenanspruch getrennt
ermittelt. Dabei sind die insgesamt in den einzelnen Kalenderjahren - ggf. zu verschiedenen
Versorgungsträgern - geleisteten Beiträge nach Maßgabe der Rz. 147 bis 149
zu berücksichtigen. Jedes Kalenderjahr ist getrennt zu betrachten. Für jedes Jahr ist
der Teil der Leistung, der auf Beiträgen oberhalb des Betrags des Höchstbeitrags
beruht, gesondert zu ermitteln. Eine Zusammenrechnung der in den einzelnen Jahren
gezahlten Beiträge und eine daraus resultierende Durchschnittsbildung sind nicht
zulässig.
144 Abweichend hiervon wird bei berufsständischen Versorgungseinrichtungen zugelassen,
dass die tatsächlich geleisteten Beiträge und die den Höchstbeitrag übersteigenden Beiträge
zum im entsprechenden Jahr maßgebenden Höchstbeitrag ins Verhältnis gesetzt
werden. Aus dem Verhältnis der Summen der sich daraus ergebenden Prozentsätze
ergibt sich der Prozentsatz für den Teil der Leistung, der auf Beiträge oberhalb des
Betrags des Höchstbeitrags entfällt. Für Beitragszahlungen ab dem Jahr 2005 ist für
übersteigende Beiträge kein Prozentsatz anzusetzen. Diese Vereinfachungsregelung ist
zulässig, wenn