Mehr Glaubwürdigkeit durch Testate? - Institute for Sustainability

Endbericht Evaluation des Nutzens von „Testaten“ in Nachhaltigkeitsberichten
Prüfung Eine Prüfung ist der Vergleich eines Sachverhalts auf Übereinstimmung und
Abweichungen mit Sollvorgaben.
Prüfungsstandard Prüfungsstandards sind Vorgehensstandards. Sie beschreiben Methoden und
Vorgehensweisen bei der Durchführung von Prüfungen und der Erstellung von
Prüfungsvermerken und –berichten.
Der Inhalt der IDW Prüfungsstandards ist in IDW PS 201 beschrieben: „Die IDW
Prüfungsstandards enthalten die vom IDW festgestellten Grundsätze ordnungsmäßiger
Abschlussprüfung (GoA). Dabei handelt es sich um die Grundsätze zur Durchführung
von Abschlussprüfungen sowie Festlegungen zu den dabei vorzunehmenden
Prüfungshandlungen. Die IDW Prüfungsstandards legen damit in Übereinstimmung mit
den International Standards on Auditing (ISA) die Berufsauffassung der Wirtschaftsprüfer
zu fachlichen Fragen der Prüfung dar und tragen zu ihrer Entwicklung bei“ (IDW PS
201:7))
Inhaltsstandard Ein Inhaltsstandard beschreibt einen Sollzustand. Bei einer Prüfung wird der
Prüfungsgegenstand mit diesem Sollzustand verglichen.
Audit Systematische Überprüfung und Bewertung durch Fachleute nach vorgegebenen
Checklisten. (Definition in der Qualitätsnorm ISO 9000:2000: "Systematischer,
unabhängiger und dokumentierter Prozess zur Erlangung von Nachweisen und zu deren
objektiver Auswertung, um festzustellen, inwieweit Auditkriterien erfüllt sind".)
Audit kann durch eigene Kräfte als internes Audit (= Selbstbewertung) und externes
Audit verwendet werden, letzteres, durch akkreditierte Stellen durchgeführtes Audit ist
Voraussetzung für eine Zertifizierung, z.B. im Qualitätsmanagement (Krems 2004).
Validierung In EMAS verwendeter Begriff dafür, dass der Umweltgutachter die Umwelterklärung „für
gültig erklärt“.
Zertifizierung Überprüfung durch eine anerkannte (= akkreditierte) Stelle, ob definierte Anforderungen
eingehalten werden, und Ausstellung entsprechender Prüfbescheinigungen (Zertifikate).
Die Überprüfung erfolgt durch Audit, auch im Rahmen von Qualitätsmanagement nach
DIN EN ISO 9000 ff. Das Zertifikat wird nicht von einer staatlichen, sondern von einer
dafür amtlich zugelassenen (akkreditierten) Stelle vergeben, auch soweit Anforderungen
im öffentlichen Interesse zu erfüllen sind. (Krems 2004)
Quelle: eigene Darstellung
Auch in der englischensprachigen Literatur werden verschiedene Begriffe für die externe
Prüfung von (Nachhaltigkeits-)Berichten und die Prüfungsvermerke verwendet. Auch im
Englischen kritisieren Akteure wie ACCA/AccountAbility (2004) und CPA Australia (2004) die
uneinheitliche Verwendung der Begriffe und fordern die Entwicklung einheitlicher
Definitionen. ACCA/AccountAbility (2004: 28) stellen für die Begriffe Assurance, Auditing,
Verification und Validation die folgenden Definitionen zusammen:
Tabelle 4.2: Definitionen zu zentralen englischen Begriffen
assurance
Assurance can be described as the provision of confidence or certainty by an independent
assurance provider to a party or group of persons in relation to certain subject matters.
(FEE 2003)
The result of a process of planned activities used to provide confidence as to the degree
of reliance that can be placed on the reported environmental and related performance.
(Standards Australia 2003)
Assurance is an evaluation method that uses a specified set of principles and standards
to assess the quality of a reporting organisation’s subject matter, such as reports, and
the organisation’s underlying systems, processes and competencies that underpin its
performance. (AccountAbility 2003a)
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