Justizzentrum Thüringen - Dima24
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erwerben. Die Besitzgesellschaft ist Eigentümerin<br />
einer Immobilie und wird Mieteinnahmen generieren.<br />
Liquiditätsüberschüsse werden an die Fondsgesellschaft<br />
ausgeschüttet und stehen der Fondsgesellschaft,<br />
nach Abzug von Gebühren, Kosten, Tilgung<br />
Liquiditätsplanung der Fondsgesellschaft (Prognose) in EUR<br />
und Bildung einer Liquiditätsreserve etc. für Ausschüttungen<br />
an die Investoren ab 2010 zur Verfügung.<br />
EINZAHLUNGEN (7) 2009 2010 2011 2012<br />
Eigenkapital inkl. Agio 0 11.025.000 0 0<br />
Auslage Kosten durch DSF 424.428 0 0 0<br />
Ausschüttungen der Besitzgesellschaft 0 607.878 660.165 660.165<br />
Zinserträge aus Liquiditätsanlage 0 0 213 213<br />
AUSZAHLUNGEN (8)<br />
Beteiligung Besitzgesellschaft 400.000 8.512.019 0 0<br />
Rückzahlung verauslagte Kosten an DSF 0 424.428 0 0<br />
Zinsen Eigenkapital-Vorfinanzierung 0 373 0 0<br />
Fondsbezogene Kosten 12.198 2.094.159 18.148 18.148<br />
Treuhandgebühr 11.900 11.900 11.900 11.900<br />
Sonstiges und Unvorhergesehenes 330 330 330 330<br />
Ausschüttungen an Investoren 0 577.500 630.000 630.000<br />
CASHFLOW 0 12.168 0 0<br />
Planzahlen der Fondsgesellschaft (Prognose) (9) in EUR<br />
2009 2010 2011 2012<br />
Investitionen 400.000 8.512.019 0 0<br />
Produktion 0 0 0 0<br />
Umsatzerlöse 0 0 0 0<br />
Erträge aus Beteiligungen 0 0 0 318.140<br />
Handelsrechtliches Ergebnis -1.103.371<br />
Die Bilanzen und Gewinnermittlungen sind hier ent-<br />
-911.569 -30.165 287.976<br />
nen stillen Reserven aufgrund der Umwandlung (Formsprechend<br />
den handelsrechtlichen Vorschriften dar - wechsel der Besitzgesellschaft) zwingend aufzudecken<br />
gestellt. Im Unterschied zu den steuerrechtlichen sind. Daher ist die steuerliche Abschreibung höher als<br />
Vorschriften werden dabei die fonds- und immobilien- die nach Handelsrecht.<br />
bezogenen Kosten in voller Höhe als Aufwand erfasst. Unabhängig davon wird das den Gesellschaftern<br />
Steuerlich werden diese Kosten gemäß dem sog. der Besitz- und Fondsgesellschaft zuzurechnende steu-<br />
Fondserlass (BMF-Schreiben vom 20.10.2003) als Anerliche Ergebnis nicht auf Basis einer Bilanz, sondern<br />
schaffungskosten aktiviert und entsprechend dem Ge- als Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosbäude<br />
mit 2 % abgeschrieben. Somit ist der handelsten ermittelt. Während bei der Gewinnermittlung nach<br />
rechtliche Gewinn um den aufwandswirksam erfassten Bilanzierung die Erträge und Aufwendungen in dem<br />
Teil der fondsbezogenen Kosten niedriger als das steu- Jahr zu erfassen sind, in dem sie wirtschaftlich entstanerliche<br />
Ergebnis.<br />
den sind, wirken sich bei der Einnahmen-Überschuss-<br />
Eine weitere Abweichung zwischen dem Handelsrechnung die Einnahmen und Ausgaben grundsätzlich<br />
und Steuerrecht besteht darin, dass steuerlich die in erst im Zeitpunkt der Zahlung auf den Gewinn aus<br />
den Wirtschaftgütern der Besitzgesellschaft enthalte- (siehe «Steuerliche Grundlagen»). In der handelsrechtli-<br />
Vermögens-, Finanz- und Ertragslage der Fondsgesellschaft<br />
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