Justizzentrum Thüringen - Dima24

Vorbemerkungen
Gegenstand der Anlageentscheidung ist eine Beteiligung
an der Fondsgesellschaft unmittelbar als Kommanditist
oder mittelbar über eine treuhänderisch gehaltene
Kommanditbeteiligung. Im Folgenden werden
sowohl die Kommanditisten als auch die Treugeber, die
sich über die Treuhandkommanditistin beteiligen, als
Investoren bezeichnet. Die folgende Darstellung stellt
die wesentlichen Grundlagen der steuerlichen Konzeption
einer Beteiligung des Investors an der Fondsgesellschaft
dar. Die Ausführungen gelten grundsätzlich
sowohl für eine direkte Beteiligung des Investors als
Kommanditist der Fondsgesellschaft als auch für eine
indirekte Beteiligung des Investors als Treugeber über
die Treuhandgesellschaft. Soweit sich daneben Besonderheiten
aus einer Beteiligung über die Treuhandgesellschaft
ergeben, wird darauf gesondert hingewiesen.
Im Folgenden wird davon ausgegangen, dass der Investor
eine unbeschränkt steuerpflichtige natürliche
Person ist, seine Beteiligung in vollem Umfang aus Eigenkapital
finanziert, die direkte oder indirekte Beteiligung
an der Fondsgesellschaft in seinem Privatvermögen
hält und hieraus Einkünfte aus Vermietung und
Verpachtung erzielt. Sollte ein Investor beabsichtigen,
sich im Rahmen seines Einzelunternehmens oder über
eine Personen- oder Kapitalgesellschaft (z. B. GmbH)
an der Fondsgesellschaft zu beteiligen, sind teilweise
andere steuerliche Bestimmungen zu beachten, woraus
sich abweichende steuerliche Konsequenzen ergeben
können. Das Gleiche gilt insbesondere auch im
Falle einer Anteilsfinanzierung oder bei einer vorzeitigen
Übertragung der Beteiligung. Der Prospekt enthält
hierzu keine Ausführungen. Die Darstellung kann nicht
sämtliche Details berücksichtigen, die für einen Investor
im Hinblick auf seine persönliche steuerliche Situation
möglicherweise von Bedeutung sein können.
Dem Investor wird daher empfohlen, zur Beurteilung
seiner persönlichen steuerlichen Konsequenzen
einen steuerlichen Berater hinzuzuziehen.
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Steuerliche Grundlagen
Steuerliche Grundlagen
Die Darstellung der Besteuerungsgrundsätze in diesem
Verkaufsprospekt wurde auf der Basis der bei Prospektaufstellung
gültigen Steuergesetze und Bestimmungen
nach bestem Wissen zusammengestellt. Die
Darstellung beruht auf dem Stand der Gesetzgebung,
veröffentlichten Rechtsprechung und Finanzverwaltungsanweisungen
bei Prospektaufstellung. Die Gesetze,
die Rechtsprechung und die Auffassung der Finanzverwaltung
unterliegen ständigen Änderungen
und können die Rentabilität der Beteiligung beeinflussen
(vgl. auch das Kapitel «Risiken der Beteiligung»).
Die Feststellung der Besteuerungsgrundlagen erfolgt
im Rahmen der Veranlagung durch das zuständige Finanzamt
bzw. durch eine steuerliche Außenprüfung.
Eine Haftung für die Anerkennung der angestrebten
steuerlichen Behandlung kann weder von der Fondsgesellschaft,
der Besitzgesellschaft, deren Geschäftsführer
noch von der Anbieterin übernommen werden.
Einkommensteuer
Einkunftsart
Der Investor erzielt aus seiner Beteiligung an der
Fondsgesellschaft und über diese an der Besitzgesellschaft
mittelbar Einkünfte gem. § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG
aus Vermietung und Verpachtung des Objekts der Besitzgesellschaft
und aus der verzinslichen Anlage von
Liquidität in geringem Umfang Einkünfte aus Kapitalvermögen
im Sinne des § 20 EStG, soweit diese nicht
nach § 20 Abs. 8 EStG den Einkünften aus Vermietung
und Verpachtung zuzurechnen sind.
Eine gewerbliche Prägung sowohl der Besitzgesellschaft
als auch der Fondsgesellschaft gemäß § 15 Abs.
3 Nr. 2 EStG scheidet aus, da neben der persönlich haftenden
Gesellschafterin DSF Zehnte Verwaltungsgesellschaft
mbH die DSF Fünfzehnte Verwaltungsgesellschaft
mbH zur Geschäftsführung befugt ist.
Die zuvor stehenden Ausführungen gelten nicht nur
für die unmittelbare Beteiligung des Investors als Kommanditist,
sondern auch für die treuhänderisch gehaltene
Kommanditbeteiligung. Bei der rechtlichen Gestal-