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2.7 Assoziierte UnternehmenAssoziierte Unternehmen sind diejenigen Unternehmen, aufdie ein Unternehmen einen maßgeblichen Einfluss ausübt,jedoch keine Kontrolle innehat. In der Regel liegt derStimmrechtsanteil bei assoziierten Unternehmen zwischen20 Prozent und 50 Prozent.Die Bilanzierung erfolgt nach der Equity-Methode.Demnach werden bei Erwerb die Anschaffungskostenangesetzt. Der Anteil des Konzerns an assoziierten Unternehmenumfasst weiterhin den beim Erwerb entstandenenGeschäfts- oder Firmenwert nach Berücksichtigung kumulierterWertminderungen.Der Anteil des Konzerns an Ergebnissen von assoziiertenUnternehmen wird vom Zeitpunkt des Erwerbs an in derGewinn- und Verlustrechnung erfasst, der Anteil an Veränderungender Rücklagen entsprechend in den Konzernrücklagen.Die kumulierten Veränderungen nach Erwerbwerden jeweils gegen den Beteiligungsbuchwert verrechnet.Wenn der Verlustanteil des Konzerns an einem assoziiertenUnternehmen den Anteil des Konzerns an diesemUnternehmen unter Hinzurechnung anderer ungesicherterForderungen übersteigt, werden keine weiteren Verlusteerfasst, es sei denn, Konzernunternehmen sind für dasassoziierte Unternehmen Verpflichtungen eingegangenoder haben für das Unternehmen Zahlungen geleistet.Unrealisierte Gewinne aus Transaktionen zwischenKonzernunternehmen und assoziierten Unternehmen werdenentsprechend dem Anteil des Konzerns an dem assoziiertenUnternehmen eliminiert. Das Gleiche gilt für unrealisierteVerluste, es sei denn, die Transaktion deutet auf eineWertminderung des übertragenen Vermögenswerts hin.Der Abschlussstichtag des Konzerns stimmt mit demAbschlussstichtag der einbezogenen assoziierten Unternehmenüberein. Die Abschlüsse von assoziierten Unternehmenwerden nach einheitlichen Bilanzierungs- und Bewertungsmethodenaufgestellt.2.8 Zur Veräußerung gehaltenelangfristige VermögenswerteLangfristige Vermögenswerte (oder Gruppen von Vermögenswertenund Schulden) werden als zur Veräußerunggehalten klassifiziert und zum niedrigeren Wert aus Buchwertoder beizulegendem Zeitwert abzüglich Verkaufskostenbewertet, wenn ihr Buchwert im Wesentlichen durcheinen Verkauf erlöst wird statt durch fortgesetzte betrieblicheNutzung.2.9 SegmentberichterstattungÜber die Geschäftssegmente wird in einer Art und Weiseberichtet, die mit der internen Berichterstattung an denFinanzvorstand als Hauptentscheidungsverantwortlichenübereinstimmt.2.10 Währung undDarstellungsgenauigkeitDie funktionale Währung ist die Währung des primären wirtschaftlichenUmfelds, in dem das Unternehmen operiert.Der Konzernabschluss ist in Euro aufgestellt. DieseWährung repräsentiert die funktionale Währung und dieBerichtswährung des Unternehmens. Aus Gründen derÜbersichtlichkeit sind – falls nicht anders angegeben – alleBeträge in TEUR dargestellt; hierdurch können Rundungsdifferenzenentstehen.Fremdwährungstransaktionen werden mit dem Wechselkurszum Transaktionszeitpunkt in die funktionaleWährung umgerechnet. Gewinne und Verluste, die aus derErfüllung solcher Transaktionen sowie aus der Umrechnungzum Stichtagskurs von in Fremdwährung geführten monetärenVermögenswerten und Schulden resultieren, werdenin der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst. Vermögenswertewerden grundsätzlich mit dem Briefkurs, Schuldenmit dem Geldkurs zum Bilanzstichtag umgerechnet.2.11 SachanlagenVermögenswerte des Sachanlagevermögens werden zuAnschaffungskosten aktiviert und planmäßig über die wirtschaftlicheNutzungsdauer abgeschrieben. Anschaffungskostenenthalten die direkt dem Erwerb zurechenbarenAufwendungen. Gewinne und Verluste aus dem Abgangvon Gegenständen des Sachanlagevermögens werden alsUnterschiedsbetrag zwischen den Veräußerungserlösenund den Buchwerten der Sachanlagen unter den sonstigenbetrieblichen Erträgen bzw. Aufwendungen in der Gewinn-und Verlustrechnung erfasst.Die planmäßigen Abschreibungen erfolgen konzerneinheitlichunter Verwendung der linearen Methode. FürBetriebs- und Geschäftsausstattung werden Nutzungsdauernzwischen drei und 13 Jahren verwendet. Die Restbuchwerteund die jeweiligen wirtschaftlichen Nutzungsdauernwerden jährlich auf ihre Angemessenheit überprüftund gegebenenfalls angepasst.52 | HESSE NEWMAN CAPITAL
Konzernabschluss 2012 | Anhang2.12 Immaterielle VermögenswerteDer Geschäfts- oder Firmenwert stellt den Überschuss derAnschaffungskosten des Unternehmenserwerbs über denbeizulegenden Zeitwert der Anteile des Mutterunternehmensam Nettovermögen des erworbenen Unternehmenszum Erwerbszeitpunkt dar. Ein durch Unternehmenserwerbentstandener Geschäfts- oder Firmenwert wird unter denimmateriellen Vermögenswerten bilanziert. Ein GeschäftsoderFirmenwert, der aus dem Erwerb eines assoziiertenUnternehmens resultiert, ist im Buchwert der Beteiligung anassoziierten Unternehmen enthalten und wird infolgedessennicht separat, sondern als Bestandteil des gesamtenBuchwerts auf Wertminderung geprüft. Der bilanzierteGeschäfts- oder Firmenwert wird einem jährlichen Werthaltigkeitstestunterzogen und mit seinen ursprünglichenAnschaffungskosten abzüglich kumulierter Wertminderungenbewertet. Wertaufholungen sind unzulässig.Gewinne und Verluste aus der Veräußerung eines Unternehmensumfassen den Buchwert des Geschäfts- oderFirmenwerts, der dem abgehenden Unternehmen zugeordnetist. Der Geschäfts- oder Firmenwert wird zumZweck des Werthaltigkeitstests auf zahlungsmittelgenerierendeEinheiten aufgeteilt. Die Aufteilung erfolgt aufdiejenigen zahlungsmittelgenerierenden Einheiten bzw.Gruppen von zahlungsmittelgenerierenden Einheiten, vondenen erwartet wird, dass sie aus dem Zusammenschluss,bei dem der Geschäfts- oder Firmenwert entstand, Nutzenziehen.Erworbene Softwarelizenzen werden mit ihren Anschaffungskostenzuzüglich der Kosten für die Versetzung ineinen nutzungsbereiten Zustand aktiviert. Die gesamtenAnschaffungskosten werden linear über die geschätzteNutzungsdauer abgeschrieben (drei bis acht Jahre).Kosten, die mit der Aufrechterhaltung von Software verbundensind, sowie Kosten für den Betrieb von unternehmenseigenenWebsites werden im Zeitpunkt ihres Anfalls alsAufwand erfasst.Immaterielle Vermögenswerte, die im Rahmen einesUnternehmenszusammenschlusses erworben wurden,werden identifiziert und gesondert vom Geschäfts- oderFirmenwert erfasst, sobald sie die Definition eines immateriellenVermögenswerts erfüllen und ihr beizulegender Zeitwertverlässlich bestimmt werden kann.2.13 VorräteUnter den Vorräten werden unfertige Leistungen erfasst,welche im Rahmen der Auflage und Prospekterstellungsphasevon neuen Fonds erbracht werden. Zu den aktiviertenEinzelkosten zählen u.a. Rechts- und Beratungskostenfür die Fondskonzeption. Der Ausweis dieser Kostenerfolgt unter den Aufwendungen für bezogene Leistungenim Materialaufwand. Des Weiteren werden Personaleinzel-und -gemeinkosten von Mitarbeitern der Konzeptionsabteilungberücksichtigt. Darüber hinaus wird ein angemessenerGemeinkostenzuschlag für Verwaltungskosten aktiviert.Der Beginn der Aktivierung richtet sich nach demProjektstart, der durch Exklusivvereinbarungen, Letter ofIntents oder Beschlüsse der verantwortlichen Unternehmensgremiennachgewiesen wird. Mit der Fertigstellungdes Prospekts und dem Vertriebsstart werden keine weiterenAufwendungen mehr in die Herstellungskosten einbezogen.Die Aktivierung erfolgt über den Posten „Bestandsveränderungen“im Materialaufwand.Die unfertigen Leistungen werden zum niedrigeren Betragaus Herstellungskosten und Nettoveräußerungswertbewertet. Der Nettoveräußerungswert entspricht dabeidem voraussichtlich erzielbaren Erlös abzüglich aller weiterenund dem Fondsprojekt zurechenbaren Kosten. DieBilanzierungs- und Bewertungsmethoden im Hinblick aufdie Auflösung der unfertigen Leistungen sind unter Ziffer2.22 beschrieben.2.14 Finanzielle VermögenswerteInnerhalb der finanziellen Vermögenswerte werden folgendeKategorien unterschieden:· Erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertetefinanzielle Vermögenswerte· Kredite und Forderungen· Bis zur Endfälligkeit zu haltende finanzielle Finanzinvestitionen· Zur Veräußerung verfügbare finanzielle VermögenswerteDie Klassifizierung erfolgt beim erstmaligen Ansatz undrichtet sich nach dem jeweiligen Zweck, für den die finanziellenVermögenswerte erworben wurden. Zu jedem Bilanzstichtagerfolgt eine Überprüfung der Angemessenheit derKlassifizierung. Folgende Kategorien sind für HesseNewman Capital von Relevanz:Geschäftsbericht 2012 | 53
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Konzernabschluss 2012 | Anhang2.12 Immaterielle VermögenswerteDer Geschäfts- oder Firmenwert stellt den Überschuss derAnschaffungskosten des Unternehmenserwerbs über denbeizulegenden Zeitwert der Anteile des Mutterunternehmensam Nettovermögen des erworbenen Unternehmenszum Erwerbszeitpunkt dar. Ein durch Unternehmenserwerbentstandener Geschäfts- oder Firmenwert wird unter denimmateriellen Vermögenswerten bilanziert. Ein GeschäftsoderFirmenwert, der aus dem Erwerb eines assoziiertenUnternehmens resultiert, ist im Buchwert der Beteiligung anassoziierten Unternehmen enthalten und wird infolgedessennicht separat, sondern als Bestandteil des gesamtenBuchwerts auf Wertminderung geprüft. Der bilanzierteGeschäfts- oder Firmenwert wird einem jährlichen Werthaltigkeitstestunterzogen und mit seinen ursprünglichenAnschaffungskosten abzüglich kumulierter Wertminderungenbewertet. Wertaufholungen sind unzulässig.Gewinne und Verluste aus der Veräußerung eines Unternehmensumfassen den Buchwert des Geschäfts- oderFirmenwerts, der dem abgehenden Unternehmen zugeordnetist. Der Geschäfts- oder Firmenwert wird zumZweck des Werthaltigkeitstests auf zahlungsmittelgenerierendeEinheiten aufgeteilt. Die Aufteilung erfolgt aufdiejenigen zahlungsmittelgenerierenden Einheiten bzw.Gruppen von zahlungsmittelgenerierenden Einheiten, vondenen erwartet wird, dass sie aus dem Zusammenschluss,bei dem der Geschäfts- oder Firmenwert entstand, Nutzenziehen.Erworbene Softwarelizenzen werden mit ihren Anschaffungskostenzuzüglich der Kosten für die Versetzung ineinen nutzungsbereiten Zustand aktiviert. Die gesamtenAnschaffungskosten werden linear über die geschätzteNutzungsdauer abgeschrieben (drei bis acht Jahre).Kosten, die mit der Aufrechterhaltung von Software verbundensind, sowie Kosten für den Betrieb von unternehmenseigenenWebsites werden im Zeitpunkt ihres Anfalls alsAufwand erfasst.Immaterielle Vermögenswerte, die im Rahmen einesUnternehmenszusammenschlusses erworben wurden,werden identifiziert und gesondert vom Geschäfts- oderFirmenwert erfasst, sobald sie die Definition eines immateriellenVermögenswerts erfüllen und ihr beizulegender Zeitwertverlässlich bestimmt werden kann.2.13 VorräteUnter den Vorräten werden unfertige Leistungen erfasst,welche im Rahmen der Auflage und Prospekterstellungsphasevon neuen Fonds erbracht werden. Zu den aktiviertenEinzelkosten zählen u.a. Rechts- und Beratungskostenfür die Fondskonzeption. Der Ausweis dieser Kostenerfolgt unter den Aufwendungen für bezogene Leistungenim Materialaufwand. Des Weiteren werden Personaleinzel-und -gemeinkosten von Mitarbeitern der Konzeptionsabteilungberücksichtigt. Darüber hinaus wird ein angemessenerGemeinkostenzuschlag für Verwaltungskosten aktiviert.Der Beginn der Aktivierung richtet sich nach demProjektstart, der durch Exklusivvereinbarungen, Letter ofIntents oder Beschlüsse der verantwortlichen Unternehmensgremiennachgewiesen wird. Mit der Fertigstellungdes Prospekts und dem Vertriebsstart werden keine weiterenAufwendungen mehr in die Herstellungskosten einbezogen.Die Aktivierung erfolgt über den Posten „Bestandsveränderungen“im Materialaufwand.Die unfertigen Leistungen werden zum niedrigeren Betragaus Herstellungskosten und Nettoveräußerungswertbewertet. Der Nettoveräußerungswert entspricht dabeidem voraussichtlich erzielbaren Erlös abzüglich aller weiterenund dem Fondsprojekt zurechenbaren Kosten. DieBilanzierungs- und Bewertungsmethoden im Hinblick aufdie Auflösung der unfertigen Leistungen sind unter Ziffer2.22 beschrieben.2.14 Finanzielle VermögenswerteInnerhalb der finanziellen Vermögenswerte werden folgendeKategorien unterschieden:· Erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertetefinanzielle Vermögenswerte· Kredite und Forderungen· Bis zur Endfälligkeit zu haltende finanzielle Finanzinvestitionen· Zur Veräußerung verfügbare finanzielle VermögenswerteDie Klassifizierung erfolgt beim erstmaligen Ansatz undrichtet sich nach dem jeweiligen Zweck, für den die finanziellenVermögenswerte erworben wurden. Zu jedem Bilanzstichtagerfolgt eine Überprüfung der Angemessenheit derKlassifizierung. Folgende Kategorien sind für <strong>Hesse</strong><strong>Newman</strong> Capital von Relevanz:Geschäftsbericht 2012 | 53
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