Steuerfreie Arbeitgeberleistungen Umzugskosten - Das Finanzamt ...
Steuerfreie Arbeitgeberleistungen Umzugskosten - Das Finanzamt ...
Steuerfreie Arbeitgeberleistungen Umzugskosten - Das Finanzamt ...
Sie wollen auch ein ePaper? Erhöhen Sie die Reichweite Ihrer Titel.
YUMPU macht aus Druck-PDFs automatisch weboptimierte ePaper, die Google liebt.
<strong>Finanzamt</strong>Trier<strong>Steuerfreie</strong><strong>Arbeitgeberleistungen</strong><strong>Umzugskosten</strong>Winfried Ayl<strong>Finanzamt</strong> Trier, 19.01.2012<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 1
<strong>Umzugskosten</strong>Inhalt:I. RechtsgrundlagenII. VoraussetzungIII. Umfang des steuerfreien <strong>Umzugskosten</strong>ersatzes1. Beförderungsauslagen2. Reisekosten3. Mietentschädigung4. Andere AuslagenIV. Pauschvergütung für sonstige UmzugsauslagenV. Auslandsumzüge<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 2
<strong>Umzugskosten</strong>I. Rechtsgrundlagen• Bundesumzugskostengesetz (BUKG)• Allgemeine Verwaltungsvorschrift zumBundesumzugskostengesetz ( BUKGVwV )• Auslandsumzugskostenverordnung (AUV)• Steuerliche Anerkennung von <strong>Umzugskosten</strong>nach R 9.9 Abs. 2 LStR<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 3
<strong>Umzugskosten</strong>II. Voraussetzungberufliche VeranlassungBeispiele:der Arbeitgeber fordert das Beziehen einerDienstwohnungerstmaliger Arbeitsantritt oder ArbeitgeberwechselVersetzung an einen anderen OrtUmzug in die Nähe des ArbeitsplatzesUmzug nach Beendigung einer doppeltenHaushaltsführung<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 4
<strong>Umzugskosten</strong>III. Umfang des steuerfreien <strong>Umzugskosten</strong>ersatzes<strong>Steuerfreie</strong> Erstattungbegrenzt aufhöchstmögliche<strong>Umzugskosten</strong>vergütung nachBundesumzugskostenrecht<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 5
III. Umfang des steuerfreien<strong>Umzugskosten</strong>ersatzes1. Beförderungsauslagen: ( § 6 BUKG )notwendige Auslagen für die Beförderungdes Umzugsgutes von der bisherigen zurneuen Wohnungz.B: Speditionskosten, Mietwagen<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 6
III. Umfang des steuerfreien<strong>Umzugskosten</strong>ersatzes2. Reisekosten § 7 BUKG: Fahrtkosten, VerpflegungsmehraufwendungenArbeitnehmerPersonen seiner häuslichen Gemeinschaft ÜbernachtungskostenÜbernachtung außerhalb der neuen Wohnungnotwendig<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 7
III. Umfang des steuerfreien<strong>Umzugskosten</strong>ersatzes3. Mietentschädigung: ( § 8 BUKG )Miete für die bisherige Wohnung( max. 6 Monatsmieten )Miete für die neue Wohnung( max. 3 Monatsmieten )<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 8
III. Umfang des steuerfreien<strong>Umzugskosten</strong>ersatzes4. Andere Auslagen (§ 9 BUKG)a) Maklerkosten Inserate, Telefonate, Vermittlungsgebührenb) Unterricht zusätzlicher Unterricht der KinderBasiswert zur Zeit: 1.617 €c) Beschaffungkosten für die neue Wohnung: Kochherd 230 €Einzelofen je 164 €<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 9
III. Umfang des steuerfreien<strong>Umzugskosten</strong>ersatzes4. Andere Auslagen - BeispielUnterrichtskosten:Beispiel:Zusätzliche Unterrichtskosten = 1.500,00 €Voll abzugsfähig: 50 % von 1.617 € = 808,50 € 808,50 €Übersteigender Betrag = 691,50 €Vom übersteigenden Betrag ¾ = 518,63 € 518,63 €Insgesamt steuerfrei ersetzbar = 1.327,13 €<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 10
IV. Pauschvergütung fürsonstige UmzugsauslagenAllgemeiner Höchstbetrag:Ledige VerheirateteAb dem 01.01.2010 636,-- € 1.271,-- €Ab dem 01.08.2011 641,-- € 1.283,-- €Zusätzlicher Höchstbetrag pro weitere PersonAb dem 01.01.2010 280,-- €Ab dem 01.08.2011 283,-- €<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 11
IV. Pauschvergütung fürsonstige UmzugsauslagenBeispiel:Eheleute mit zwei Kindern, die Großeltern sowie eine Hausangestellteziehen aus dem schönen Trier nach Berlin. Es könnenfolgende Pauschvergütungen nach § 10 BUKG gezahlt werden:Der Berechtigte mit Ehefrau: (Pauschb. Verheiratete) = 1.283 €Zwei Kinder ( zusätzl. Höchstb.) 2 x 283,-- € = 566 €Großeltern ( zusätzl. Höchstb.) 2 x 283,-- € = 566 €Hausangestellte 1 x 283,-- € = 283 €insgesamt = 2.698 €<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 12
V. Auslandsumzüge• Umzüge zwischen In- und Ausland• Umzüge im AuslandErstattungsfähige Aufwendungen Auslandsumzugskostenverordnung<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 13
V. AuslandsumzügeBesonderheit:• Auslandsumzüge innerhalb der Europäischen Union Erhöhung der Pauschbeträge für Umzugsauslagenfür Ledige um 380 €für Verheiratete um 760 €für jedes Kind um 100 €• Auslandsumzüge außerhalb der Europäischen Union Zweifaches der Pauschbeträge für Inlandsumzüge<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 14
Erstattung von <strong>Umzugskosten</strong>Fazit: steuerfreie Zahlungen durch AG möglich, abernicht zwingendDifferenz zwischen AG-Erstattung undtatsächlichen Aufwendungen = WK beim ANhöhere Zahlung als möglich Lohn- und Sozialversicherungspflicht<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 15
Es ist gepackt !<strong>Steuerfreie</strong> Arbeitgeberleistung bei <strong>Umzugskosten</strong> 29. Dezember 2011 Folie 16
Change language