Controlling/Buchführung/Steuern (PDF, 334,5 KB) - TU Berlin

Ringvorlesung TU-Berlin Buchführung / Controlling / Steuern 

Ringvorlesung TU-Berlin 

10 Praxisfragen aus dem Bereich 

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Buchführung / Controlling / Steuern 

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Referent: Steuerberater 

Dipl.-Kfm. Thomas Kühn 

- 1 - 

2/26 

audalis NOTAX GmbH WPG / StBG 

Tel. 030 / 206 13 72 – 0 - www.audalis.de 1


audalis NOTAX GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft 

Kurzprofil Thomas Kühn 

audalis – Wer wir sind. 

* Geboren am 11.04.1964 in Berlin 

* Verheiratet, 3 Kinder 

* Studium an der TU-Berlin 

Abschluss 1989 als Dipl.-Kfm. 

* Wiss. Mitarbeiter am Lehrstuhl für 

Betriebswirtschaftliche Steuerlehre 

* Steuerberaterexamen 1992 

* Umfangreiche Tätigkeit als Honorardozent 

* Gesellschafter-Geschäftsführer der 


- 3 - 

- 4 - 

§ innovativer Verbund von 

Wirtschafts- und 

Beratungskanzleien 

§ über 50 Wirtschaftsprüfer, 

Steuerberater, Rechtsanwälte 

und Unternehmensberater 

§ Unser Leitbild: 

Über Begeisterung zum Erfolg 

§ Langfristige Partnerschaften 

durch vernetzte Beratung aus 

einer Hand 

§ Internationales Netzwerk 

über die Alliott-Group 




Inhalt – 10 Praxisfragen zu Buchführung / Controlling / Steuern 

1. Warum der 

“Zahlenzauber“? 

2. Wie liest man eine 

Bilanz (bzw. GuV)? 

3. Was ist eine 

Einnahmen- 

Überschussrechnung? 

4. Was sind 

betriebswirtschaftliche 

Auswertungen? 

10. Was kostet ein 

Steuerberater? 

5. Steuer-Fehler von 

Existenzgründern? 

- 5 - 

9. Wie gehe ich mit 

Anfangsverlusten 

um? 

8. Wie viel Steuern 

zahlt die GmbH? 

7. Wie viel Steuern 

zahle ich auf meinen 

Gewinn? 

6. Muss ich 

Umsatzsteuer 

zahlen? 

1. Warum soll ich mich mit dem “Zahlenzauber“ beschäftigen? 

Die wichtigste Fähigkeit des Unternehmers: 

Seine Zahlungsfähigkeit! 

Ø Zahlungsunfähigkeit ist Insolvenzgrund! 

Ø Ohne Kenntnis der Zahlen kein Controlling (i.S. von steuern nicht kontrollieren!) 

“Management by Hosentasche“ funktioniert nicht einmal bei Kleinstunternehmen. 

“Management by Bauchgefühl“ ist gar keine Führung! 

Ob Leistungen “verschenkt“ werden, lässt sich nur mit Fakten (Zahlen) analysieren! 

Ø Schlampig ermittelte Zahlen werden hart sanktioniert: 

Durch die Bank ---- > Kündigung der Kreditlinien! 

Durch das Finanzamt ---- > Schätzung der Besteuerungsgrundlagen! 

- 6 - 




2. Wie liest man eine Bilanz (bzw. Gewinn- und Verlustrechnung)? 

Ø Die Bilanz: Gewinnermittlungssystem für alle Kaufleute 

Grundlage: Handelsgesetzbuch (HGB) und Einkommensteuergesetz (EStG) 

Ø Technik: 

- Vermögen ./. Schulden = Eigenkapital (Reinvermögen des Kaufmanns) 

- jeweils gerechnet zu einem best. Stichtag 

Ø Gewinnbegriff: 

Eigenkapital zum Schluss des Geschäftsjahres 

./. Eigenkapital zum Schluss des letzten Geschäftsjahres 

= Gewinn 

--> Um welchen Wert ist der Kaufmann im Jahresverlauf reicher geworden? 

Ø Die GuV liefert den rechnerischen Nachweis für die Eigenkapitaldifferenz. 

Ø Beispiel Bilanz Beispiel Gewinn- und Verlustrechnung 

3. Was ist eine Einnahmen-Überschussrechnung (EÜR)? 

Ø Gewinnermittlungssystem für 

- 7 - 

Freiberufler (Ärzte, Ingenieure, Rechtsanwälte) 

und 

kleine Gewerbetreibende, 

deren Gewinn < 50.000 € und deren Umsatz < 500.000 € beträgt. 

Ø Grundsatz: 

zugeflossene Betriebseinnahmen 

./. abgeflossene Betriebsausgaben 

= Gewinn 

Ø Ausnahme: Investitionskosten ---> gewinnwirksam ist nur die Abschreibung 

Ø Beispiel Einnahmen-Überschussrechnung 

- 8 - 




Exkurs: Bilanzierung vs. Einnahmen-Überschussrechnung 

1. Bilanzierung 

(Doppelte Buchführung) 

Zwingende Zuordnung von 

Umsätzen und Kosten zum 

Entstehungsjahr. Zahlungszeitpunkt 

irrelevant. 

J Bildung v. 

Rückstellungen. 

L Vorverlegung des 

Besteuerungszeitpunktes. 

2. Einnahmenüberschussrechnung 

(EÜR) 

Betriebseinnahmen und 

-ausgaben sind grds. im 

Zeitpunkt der Zahlung zu 

berücksichtigen. 

J Liquiditätsorientiert. 

J Gestaltungsmöglichkeiten 

durch Wahl des 

Zahlungszeitpunktes. 

Grundsatz der Totalgewinngleichheit 

steuerpflichtig sind lfd. Gewinne und Veräußerungsgewinne 

4. Was sind betriebswirtschaftliche Auswertungen? 

Wie erfolgreich arbeitet 

der Betrieb? 

- 9 - 

Laufende Fragen an das Rechnungswesen 

Wird der Betrieb 

weiterhin 

zahlungsfähig sein? 

Rechnungswesen 

Wie entwickeln sich die 

Außenstände? 

- 10 - 

Liegt der Betrieb 

“auf Kurs“? 

Was kosten die 

eigenen Leistungen? 





Grundauswertungen 

1. SuSa Summen- und Saldenliste 

§ Übersicht über die Entwicklung sämtlicher Konten je Abrechnungsperiode. 

§ Bewegungen des Abrechnungszeitraums werden gesondert ausgewiesen. 

2. OPOS-Liste - Offene Posten Liste 

§ Listung der einzelnen offenen Positionen nach Kunden / Lieferanten. 

§ Frage: 

Was fordert bzw. schuldet der Betrieb 

von bzw. ggü. seinen Kunden / Lieferanten? 

3. Fälligkeitsliste 

§ Schnelle Übersicht über die fälligen und fällig werdenden Rechnungsbeträge. 

§ Unterstützung der kurz- und mittelfristigen Liquiditätsplanung. 

§ Staffelung monatlich / wöchentlich / täglich möglich. 

- 11 - 


1. BWA – Betriebswirtschaftlichen Auswertung (i.e.S.) 

...nach allgemeinem Verständnis Auswertungen, 

mit denen das vorläufige Betriebsergebnis ermittelt wird. 

2. Ermittlung des vorläufigen Betriebsergebnisses für 

Ø die jeweilige Buchungsperiode (z. B. Monat). 

Ø das kumulierte Ergebnis des aktuellen Geschäftsjahrs. 

3. Vergleichs-BWA 

Ø Vorjahresvergleich: 

Werte der aktuellen Buchungsperiode werden den 

Vorjahreswerten gegenüber gestellt. 

Ø Branchenvergleich: 

Die Werte des Unternehmens werden mit Strukturdaten 

von Unternehmen gleicher Art verglichen. 

... und wie sieht das praktisch aus? 

- 12 - 





Erlös- bzw. 

Kostenposition 

Monatsvergleich Kumulierter 

Vergleich 

vorl. Ergebnis 

- 13 - 


Grenzen der betriebswirtschaftlichen Auswertungen 

§ Im Zentrum steht der Gesamtbetrieb (Vogelperspektive) 

§ Vergangenheitsbezogene Darstellung 

§ Eingeschränkte Differenzierung bei Umsätzen und Kosten 

... und ihre Überwindung 

§ Kostenrechnung 

Nachkalkulation / Deckungsbeitragsrechnung / 

Profitcenter-Rechnung / etc. 

§ Planungsrechnung 

Budgetierung / Soll-Ist-Vergleich / Frühwarnsystem 

- 14 - 

Änderung in % 

= Controlling! 




5. Steuer-Fehler von Existenzgründern? 

Quelle: BMWi 

1. Falsche Rechtsform 

§ GmbH häufig nicht für Existenzgründer geeignet. 

§ Grund: Steuern auf Gehälter / schlechte Verlustverwertung 

2. Zu niedrige Steuervorauszahlungen 

§ Der erste ESt-Bescheid ergeht nach 2 Jahren. 

§ Wird im Erstjahr gut verdient, fällt die Steuerbelastung doppelt an: 

Nachzahlung für das Erstjahr / Nachträgliche VZ für das Folgejahr! 

3. Fehlende Verträge 

§ Persönliche Freibeträge von Familienangehörigen können 

dann genutzt werden, wenn ordentliche Verträge vorliegen. 

§ Bei GmbH: 

Fehlende Verträge führen zu (teuren) verdeckten Gewinnausschüttungen. 

- 15 - 

5. Steuer-Fehler von Existenzgründern? 

Quelle: BMWi 

4. Falsches Timing bei der Umsatzsteuer 

§ Kein Antrag auf Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten. 

§ Durch beantragte Dauerfristverlängerung verzögert sich der VorSt-Abzug. 

5. Fehler bei der Umsatzsteuer 

§ Wegen nicht ordnungsgemäßer Belege wird der VorSt-Abzug verschenkt. 

§ Die Steuerfreiheit von Leistungen wird falsch beurteilt 

und verursacht hohe Nachzahlungen. 

6. Mängel in der Buchführung 

§ Zeitverzögerungen führen zu Informationsdefiziten. 

§ Ungeklärte wirtschaftliche Situation. 

§ Negative Auswirkungen bei Banken und dem Finanzamt. 

§ Fachliche Fehler führen zu hohen Nachzahlungen bei Betriebsprüfung. 

- 16 - 




6. Muss ich Umsatzsteuer zahlen? 

Ø Allphasennettoumsatzsteuersystem mit Vorsteuerabzug. 

Es basiert auf zwei Säulen: 

1. Ausgangsumsatzsteuer (MwSt, USt) 2. Vorsteuerabzug (VorSt) 

Ø Ob eine Unternehmensleistung der USt unterliegt, 

richtet sich ausschließlich nach dem Umsatzsteuergesetz! 

Beispiele für steuerfreie Leistungen: 

Leistungen der Ärzte / Versicherungsmakler / Vermieter / best. Lehrer etc. 

Problem: 

Jede einzelne Leistung ist gesondert zu betrachten! 

Bei mehreren Leistungsarten können einzelne der Umsatzsteuer unterliegen! 

Ø 19 % oder 7 %? 

Die Abgrenzung ist chaotisch (i.S.v. zufällig!). 

Beispiel: 

Hotelaufenthalt: Übernachtung 7 % / Frühstück 19 % 

- 17 - 

6. Muss ich Umsatzsteuer zahlen? 

Ø Vorsteuerabzug 

... bedeutet das Recht, die von anderen Unternehmern in 

Rechnung gestellte Umsatzsteuer vom FA erstattet zu 

bekommen. 

... entfällt grds., wenn die eigenen Leistungen steuerfrei sind. 

Unerlässlich: 

Eine ordnungsgemäße Rechnung im Original. 

Ø Sonderregelung für Kleinunternehmer: 

Beträgt der Umsatz aktuell voraussichtlich nicht mehr als 50.000 € 

und wurden im Vorjahr nicht mehr als 17.500 € erzielt, kann auf die 

Umsatzbesteuerung verzichtet werden. 

Nachteil: Verlust des Rechts zum Vorsteuerabzug. 

Ø Dringender Rat! 

Keine Existenzgründung ohne Grundeinschätzung zur Umsatzsteuer. 

- 18 - 




7. Wie viel Steuern zahle ich auf meinen Gewinn? 

B e la s t u ng in % % 

45,00% 

40,00% 

35,00% 

30,00% 

25,00% 

20,00% 

15,00% 

Einkommensteuer-Tarif 

10,00% 

Grenzbelastung 

5,00% 

Durchschnittsbelastung 

0,00% 

1.000 € 12.500 € 25.000 € 37.500 € 50.000 € 62.500 € 

zu versteuerndes Einkommen 

- 19 - 


Ø Die Grenzbelastung 

beschreibt die Besteuerung 

des zuletzt verdienten Euro. 

Ø Die zu entrichtende 

(durchschnittliche) 

Steuerbelastung liegt stets 

unter der Grenzbelastung 

Ø Der Splitting-Tarif für 

Eheleute unterstellt, dass 

beide Eheleute die Hälfte 

des gemeinsamen 

Einkommens erzielt haben. 

Ø Der Solidaritätszuschlag 

beträgt 5,5 % der ESt. 

Steuerbelastung eines Ehepaares über 5 Jahre 

Gesamteinkommen 

450 T€ 

180 

160 

140 

120 

100 

80 

60 

40 

20 

0 

30 180 0 60 180 

Jahr 1 Jahr 2 Jahr 3 Jahr 4 Jahr 5 

ESt/SolZ 2.975 € 62.515 € 0 € 11.869 € 62.515 € 

Steuersatz 10 % 35 % 0 % 20 % 35 % 

Grenzsteuersatz 25 % 42 % 0 % 32 % 42 % 

Die Gesamtbelastung beträgt 140 T€, die Durchschnittsbelastung 31 %. 

Achtung! 

Werden fünf Jahre je 90 T€ erzielt , beträgt die Belastung nur 115 T€ / 26 %! 

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Albert Einstein 

“Die Berechnung der Einkommensteuer 

ist für einen Mathematiker zu schwierig, 

dazu muss man Philosoph sein. “ 

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8. Wie viel Steuern bezahlt die GmbH (bzw. UG)? 

Ø Kapitalgesellschaften zahlen selbständig Steuern 

--> Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer werden kumulativ erhoben 

Achtung! 

Vergütungen wie Gehälter, Mieten, Zinsen an Gesellschafter mindern 

den steuerlichen Gewinn, wenn sie angemessen sind! 

Wegen dieser Abzugsfähigkeit gibt es keinen Freibetrag bei der GewSt! 

Ø Ermittlung der Gesamtbelastung 

Gewinn vor Steuern (= Gewerbeertrag) 100,0 T€ 

./. Freibetrag GewSt 0,0 T€ 

stpfl. Gewinn 100,0 T€ 

Gewerbesteuer (14,35 %) 14,3 T€ 

Körperschaftsteuer zzgl. SolZ (15 % / 5,5 %) 15,8 T€ 

Gesamtbelastung: 30,1 T€ 

- 22 - 




8. Wie bekomme ich Geld aus der GmbH? 

Zwei Auszahlungswege 

Vergütungen Gewinnausschüttungen 

Vergütungen unterliegen 

als Gehälter oder Mieten der 

Einkommensteuer (+ SolZ) 

Nach Vorbelastung der Gewinne mit 

rd. 30 % (KSt + GewSt) beschließen die 

Anteilseigner Gewinnausschüttungen. 

Gewinnausschüttungen unterliegen 

dann der Abgeltungssteuer von 

25 % bzw. 26,4 % (incl. SolZ) 

Belastung: 0 – 44 % Belastung: 30 – 48,5 % 

- 23 - 

9. Wie gehe ich mit Anfangsverlusten um? 

Verluste können verrechnet werden... 

Interessant für 

GründerInnen 

1. innerhalb einer Einkunftsart 

(Bsp.: Verlust Betrieb A 

mit Gewinn Betrieb B) 

2. über verschiedene Einkunftsarten 

(Bsp. Verlust Betrieb A 

mit Arbeitseinkünften) 

3. mit positiven 

Einkünften des Vorjahres 

(einjähriger Verlustrücktrag) 

- 24 - 

4. mit positiven 

Einkünften der Folgejahre 

(Verlustvortrag – zeitl. unbegrenzt) 




9. Wie gehe ich mit Anfangsverlusten um? 

Ø Verlustverrechnung unter Ehegatten möglich. 

Der Verlust aus dem Betrieb des Ehemanns kann 

mit den positiven Arbeitseinkünften der Ehefrau verrechnet werden. 

Tipp: 

Absehbare Verluste können beim Lohnsteuer-Abzug berücksichtigt werden! 

Ø Stufenregelung muss eingehalten werden. 

Ein Verlustrücktrag kommt erst in Betracht, wenn 

ein Verlust die positiven Einkünfte des aktuellen Jahres übersteigt. 

Ø Nur der Verlustrücktrag kann betragsmäßig begrenzt werden. 

(sinnvoll zur Ausschöpfung von Grundfreibeträgen im Vorjahr) 

- 25 - 

10. Was kostet ein Steuerberater? 

Steuerberater sind berufsrechtlich an eine GebührenVO gebunden 

(StBGebV) 

Ø Objektivierung der Festlegung einer “angemessenen“ Vergütung 

nach der Bedeutung dem Umfang und der Schwierigkeit der Angelegenheit. 

Gebührenarten nach der StBGebV 

Ø Wertgebühr Abrechnung nach sog. Gegenstandswerten (GW) 

Ø Zeitgebühr Abrechnung nach Zeitaufwand 

Die StBGebV sieht einen Gebührenrahmen vor, in dem sich der StB zu 

bewegen hat; Im Regelfall ist von der sog. Mittelgebühr auszugehen. 

Gegenstand der Abrechnung sind die nach der StBGebV vorgesehenen 

Leistungsarten. 

Ø Beispiele: Finanzbuchhaltung / Lohnabrechnung / Aufstellung Schlussbilanz 

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10. Was kostet ein Steuerberater? 

Beispiel: (vereinfacht; alle Beträge netto) 

Freiberufler, bei dem der StB die lfd. Finanzbuchhaltung sowie die Erstellung des 

Jahresabschluss (Bilanz und GuV) nebst Steuererklärungen übernommen hat. 

1. Finanzbuchhaltung (monatlich) 

Ø Wertgebühr: GW = Jahresumsatz, z.B. 100 T€ Mittelgebühr: 105,00 € mtl. 

Jahreswert: 1.260,00 € 

2. Jahresabschluss 

Ø Wertgebühr: 

GW = Mittelwert aus Bilanzsumme und Umsatz, z.B. 60 T€ 

Mittelgebühr: 607,50 € 

3. Steuererklärungen 

Ø Umsatzsteuererklärung: GW = 10 % d. Umsatzes; 10 T€ 

Mittelgebühr: 218,70 € 

ØEinkommensteuererklärung: 

GW = Summe der pos. Einkünfte, z.B. 40 T€ Mittelgebühr: 315,70 € 

4. Gesamtkosten p.a. 2.401,90 € 

- 27 - 

Vielen Dank 

für Ihre Aufmerksamkeit! 

Haben Sie Fragen? 

Ihr audalis Team in Berlin: 


Charlottenstr. 65, 10117 Berlin Tel. 030 / 206 13 72 – 0; www.audalis.de 

- 28 -

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