Mandantenbrief Januar 2009 - Bartmann-stb.de

Mandantenbrief Januar 20096. Unternehmer: Erbschaftsteuer aus UnternehmersichtNeben den Änderungen im Bereich der privaten Erbschaftsteuer beinhaltet dieErbschaftsteuerreform auch massive Neuregelungen, wenn es um die Übertragung vonBetriebsvermögen geht. Für Firmenerben oder Beschenkte wird es künftig zwei Optionengeben, deren Wahl bindend ist, d.h. die nachträglich nicht mehr revidiert werden können.Option 1: Erben / Beschenkte, die den übertragenen Betrieb im Kern sieben Jahrefortführen, werden von der Besteuerung von 85 % des übertragenen Betriebsvermögensverschont. Voraussetzung hierfür ist, dass die Gesamtlohnsumme nach sieben Jahren nichtweniger als 650 % der Lohnsumme zum Erb- bzw. Schenkungszeitpunkt beträgt. Dabeierfolgt keine Indexierung der Lohnsumme. Bei Nichteinhaltung der Lohnsummenvorgabenerfolgt die Nachversteuerung in dem Verhältnis, in dem die Gesamtlohnsumme tatsächlichunterschritten wurde. Daneben darf der Anteil des Verwaltungsvermögens am betrieblichenGesamtvermögen höchstens 50 % betragen. Kleinstbetriebe bekommen einen gleitendenAbzugsbetrag von 150.000 EUR gewährt. Bei Verstoß gegen die Behaltensfrist (z.B. beiVeräußerung oder Aufgabe des Betriebes) kommt es nur zu einem zeitanteiligenrückwirkenden Wegfall der Verschonung. Durchschnittlich entfällt damit die Erbschaftsteuerauf das begünstigte Vermögen pro Jahr der Betriebsfortführung zu 14,28 %.Option 2: Erben / Beschenkte, die den übertragenen Betrieb im Kern zehn Jahre fortführen,werden komplett von der Erbschaftsteuer verschont, vorausgesetzt, die Lohnsumme beträgtnach 10 Jahren nicht weniger als 1000 % der Lohnsumme zum Erb- bzw.Schenkungszeitpunkt. Bei Nichteinhaltung erfolgt die Nachversteuerung nur in demVerhältnis, in dem die Gesamtlohnsumme tatsächlich unterschritten wurde. Daneben darfder Anteil des Verwaltungsvermögens am betrieblichen Gesamtvermögen bei dieser Optionhöchstens 10 % betragen. Bei Verstoß gegen die Behaltensfrist (z.B. Veräußerung oderAufgabe des Betriebs) kommt es nur zu einem zeitanteiligen rückwirkenden Wegfall derVerschonung. Durchschnittlich entfällt damit die Erbschaftsteuer auf das begünstigteVermögen pro Jahr der Betriebsfortführung zu 10 %. Sofern das Verwaltungsvermögen mehrals 10 % beträgt, ist zu prüfen, ob Option 1 greift.Ausnahmen gibt es im Rahmen der Landwirtschaft. Aus der Verwaltungsvermögensgrenzebleiben z.B. Hofverpachtungen ausgenommen. Dies gilt auch für land- und forstwirtschaftlichverpachtete Flächen, sofern am Bewertungsstichtag der Pachtvertrag eine Laufzeit vonhöchstens 15 Jahren hat. Der bisher schon bestehende Abschlag von 15 % wird im neuenRecht fortgeführt.Tipp:Die Erbschaftsteuerreform zeichnet sich vor allem durch ein sehr komplexesRegelungsgeflecht aus. Dabei kann es insbesondere bei der Abgrenzung des fürdie Vergünstigungen „schädlichen“ Verwaltungsvermögens Probleme geben. Sowerden nach Ansicht des Bundesfinanzministeriums etwa Unternehmen, derenHauptzweck sich auf die Vermietung von Wohnungen richtet, in die Verschonungfür Betriebsvermögen einbezogen, wenn die Verwaltung der Wohnungen einenwirtschaftlichen Geschäftsbetrieb erfordert. Sie sollten rechtzeitig klären, welcheAuswirkungen die Neuregelungen auf Ihre persönliche Nachfolgeplanung habenkönnen und ob Sie diese gegebenenfalls an die neue Rechtslage anpassenmüssen.Hinweis: Die in diesem Mandantenbrief enthaltenen Beiträge sind nach bestem Wissen und Kenntnisstand verfasst worden.Sie dienen nur der allgemeinen Information und ersetzen keine qualifizierte Beratung in konkreten Fällen. Eine Haftung fürden Inhalt dieses Informationsschreibens kann daher nicht übernommen werden.Seite 9