Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder zur

Weitere Magazine

Empfehlungen

Info

- 8 - in Höhe von 325 000 EUR, die zu ¼ auf das begünstigte Familienheim entfällt (max. 100 000 EUR) + 81 250 EUR Steuerbefreiung des Familienheims 181 250 EUR Berechung der nicht abzugsfähigen Schulden für T Grundschuld 150 000 EUR Davon entfallen auf das steuerbegünstigte Familienheim ¼ 37 500 EUR Davon ½ Anteil nicht abzugsfähig 18 750 EUR Erbanteil T 2 819 850 EUR Steuerbefreiung Familienheim - 181 250 EUR Nicht abzugsfähiger Teil der Schuld + 18 750 EUR = Bereicherung der T 2 657 350 EUR Berechnung des Erwerbs für S Erbanteil S 2 819 850 EUR Steuerbefreiung Familienheim - 0 EUR Nichtabzugsfähige Schulden + 0 EUR Bereicherung des S 2 819 850 EUR Wohnfläche > Wohnflächenverordnung vom 25.11.2003 (BGBl I S. 2346) Zu § 13a ErbStG Abschnitt 5. Steuerbefreiung für Betriebsvermögen, Betriebe der Land- und Forstwirtschaft und Anteile an Kapitalgesellschaften - Allgemeines (1) 1 §§ 13a, 13b ErbStG regeln die ab 1. Januar 2009 zu gewährenden Verschonungen beim Erwerb von begünstigtem Betriebsvermögen, land- und forstwirtschaftlichem Vermögen oder Anteilen an Kapitalgesellschaften. 2 Die Regelverschonung beträgt 85 % (§ 13b Abs. 4 i.V.m. § 13a Abs. 1 ErbStG) mit einem zusätzlichen gleitenden Abzugsbetrag von höchstens 150 000 EUR (§ 13a Abs. 2 ErbStG). 3 Auf Antrag wird statt der Regelverschonung eine Befreiung zu 100 % gewährt (Optionsverschonung, § 13a Abs. 8 ErbStG). (2) Die Steuerbefreiung nach § 13a ErbStG ist nicht anzuwenden, wenn das begünstigte Vermögen vor dem 1. Januar 2011 von Todes wegen oder durch Schenkung unter Lebenden erworben wird, bereits Gegenstand einer vor dem 1. Januar 2007 ausgeführten Schenkung desselben Schenkers an dieselbe Person war und wegen eines vertraglichen Rückforderungsrechts nach dem 11. November 2005 herausgegeben werden musste (§ 37 Abs. 3 ErbStG). (3) 1 Bei der Gewährung der Steuerbefreiung ist von folgenden Grundsätzen auszugehen. 2 Für jede wirtschaftliche Einheit des begünstigten Vermögens nach § 13b Abs. 1 ErbStG ist 1. der Umfang des Verwaltungsvermögens (§ 13b Abs. 2 ErbStG) gesondert zu prüfen, 2. die Lohnsumme (§ 13a Abs. 1 Satz 3 und 4 und Abs. 4 ErbStG) gesondert zu ermitteln, 3. zu prüfen, ob und in welcher Weise bereits gegen die Behaltensregelungen (§ 13a Abs. 5 ErbStG) verstoßen wurde. 3 Umfasst das auf einen Erwerber übertragene begünstigte Vermögen (> Abschnitt 18 bis 21) mehrere selbstständig zu bewertende wirtschaftliche Einheiten einer Vermögensart (z.B. mehrere Gewerbebetriebe) oder mehrere Arten begünstigten Vermögens (land- und forstwirtschaftliches Vermögen, Betriebsvermögen, Anteile an Kapitalgesellschaften), sind deren Werte vor der Anwendung des § 13a ErbStG zusammenzurechnen. 4 Der Verschonungsabschlag und der Abzugsbetrag nach § 13a Abs. 2 ErbStG können nur von einem insgesamt positiven Steuerwert des gesamten begünstigten Vermögens abgezogen werden. 5 Die Prüfung, ob die Mindestlohnsumme (§ 13a Abs. 1 Satz 2 ErbStG) erfüllt ist, erfolgt nur insgesamt für alle erworbenen begünstigten wirtschaftlichen Einheiten. (4) Eine Inanspruchnahme des Schenkers für die Schenkungsteuer nach § 20 Abs. 1 Satz 1 ErbStG bei einem Verstoß eines Erwerbers gegen die Behaltensregelungen oder die Lohnsummenregelung
- 9 - für begünstigtes Vermögen erfolgt nicht, es sei denn, er hat die Steuer nach § 10 Abs. 2 ErbStG auch für diesen Fall selbst übernommen. (5) 1 In den Feststellungsbescheiden nach § 151 Abs. 1 BewG ist für die Berücksichtigung im Rahmen der Erbschaftsteuerfestsetzung Folgendes nachrichtlich auszuweisen: 1. die Summe der gemeinen Werte der Einzelwirtschaftsgüter des Verwaltungsvermögens und die Summe der gemeinen Werte der Wirtschaftsgüter des jungen Verwaltungsvermögens (§ 13b Abs. 2 Satz 3 und 4 ErbStG) 2. bei einem Einzelunternehmen oder einer unmittelbaren Beteiligung des Schenkers oder Erblassers an einer Personen- oder Kapitalgesellschaft die durchschnittliche Ausgangslohnsumme der letzten fünf vor dem Bewertungsstichtag endenden Wirtschaftsjahre (§ 13a Abs. 1 Satz 3 ErbStG). 2 Bei Beteiligungen an einer Personengesellschaft oder Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die zum Betriebsvermögen eines Einzelunternehmens, einer Personengesellschaft oder einer Kapitalgesellschaft gehören, ist im Feststellungsbescheid bei einer unmittelbaren oder mittelbaren Beteiligung von mehr als 25 Prozent nachrichtlich die durchschnittliche Ausgangslohnsumme der letzten fünf vor dem Bewertungsstichtag endenden Wirtschaftsjahre und der Umfang der Beteiligung (§ 13a Abs. 4 Satz 5 ErbStG) mitzuteilen. Abschnitt 6. Gleitender Abzugsbetrag (1) 1 Von dem Teil des auf einen Erwerber übergegangenen begünstigten Vermögens, der nach Anwendung des Verschonungsabschlags verbleibt, wird ein Betrag von 150 000 Euro abgezogen (Abzugsbetrag). 2 Der Abzugsbetrag von 150 000 Euro verringert sich, wenn der Wert des verbleibenden Vermögens insgesamt die Wertgrenze von 150 000 Euro übersteigt, um 50 Prozent des diese Wertgrenze übersteigenden Betrags. 3 Im Fall der Optionsverschonung nach § 13a Abs. 8 ErbStG ist der Abzugsbetrag ohne Bedeutung. (2) 1 Der Abzugsbetrag steht für das von derselben Person innerhalb von zehn Jahren insgesamt zugewendete begünstigte Vermögen nur einmal zur Verfügung. 2 Die Zehnjahresfrist beginnt im Zeitpunkt der Steuerentstehung für den begünstigten Erwerb. 3 Der vollständige Verbrauch des Abzugsbetrags tritt für das übertragene Vermögen insgesamt ein, unabhängig davon, in welcher Höhe er sich bei der Steuerfestsetzung tatsächlich ausgewirkt hat. 4 Die Inanspruchnahme eines Freibetrags nach § 13a Abs. 1 ErbStG a. F. auf Grund der begünstigten Zuwendung von Betriebsvermögen, land- und forstwirtschaftlichem Vermögen oder Anteilen an Kapitalgesellschaften vor dem 1. Januar 2009 schließt innerhalb des Zehnjahreszeitraums die Gewährung des Abzugsbetrags nicht aus. H i n w e i s e H 6 Auswirkung des Abzugsbetrags Begünstigtes Vermögens von bis zu 1 000 000 EUR wird im Fall der Regelverschonung durch den Verschonungsabschlag von 85 % und den Abzugsbetrag vollständig befreit. Der Abzugsbetrag verringert sich gleitend bei einem Wert des begünstigten Vermögens zwischen 1 000 001 EUR und 2 999 999 EUR. B e i s p i e l : Erblasser E hinterlässt seinem Sohn S einen Gewerbebetrieb mit einem gemeinen Wert von 2 000 000 EUR (Anteil Verwaltungsvermögen < 50 %). Für S ergibt sich zunächst folgende Berechnung: Betriebsvermögen (begünstigt) 2 000 000 EUR Verschonungsabschlag (85 %) - 1 700 000 EUR Verbleiben 300 000 EUR Abzugsbetrag - 75 000 EUR Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 225 000 EUR Abzugsbetrag 150 000 EUR Verbleibender Wert (15%) 300 000 EUR Abzugsbetrag - 150 000 EUR Unterschiedsbetrag 150 000 EUR davon 50 % - 75 000 EUR Verbleibender Abzugsbetrag 75 000 EUR
Seite 1 und 2: E r b s c h a f t s t e u e r Gleic
Seite 3 und 4: - 3 - 825 000 EUR x 2 100 000 EUR :
Seite 5 und 6: - 5 - menhang mit dem damaligen, in
Seite 7: - 7 - Ein von einem der Ehegatten g
Seite 11 und 12: - 11 - gungen an Personengesellscha
Seite 13 und 14: - 13 - Einräumung obligatorischer
Seite 15 und 16: - 15 - (4) 1 Tätigt ein Erwerber g
Seite 17 und 18: - 17 - Nr. 5 ErbStG). 5 Die verblei
Seite 19 und 20: - 19 - Bei der Berechnung des Abzug
Seite 21 und 22: - 21 - Unterschiedsbetrag 450 000 E
Seite 23 und 24: - 23 - und in der Hand des Erwerber
Seite 25 und 26: - 25 - 6 Grundsätzlich müssen die
Seite 27 und 28: - 27 - 2. bei einer Schenkung unter
Seite 29 und 30: - 29 - Gemeiner Wert Gesamthandsver
Seite 31 und 32: Geldmarktfonds Festgeldfonds - 31 -
Seite 33 und 34: - 33 - Grundstücke, die nach § 15
Seite 35 und 36: - 35 - Nach § 13c Abs. 1 ErbStG w
Seite 37 und 38: - 37 - Abschnitt 38. Steuersätze -
Seite 39 und 40: - 39 - 787.500 EUR Erbfallkostenpau
Seite 41 und 42: - 41 - Steuerpflichtigen. 5 Kann de
Seite 43: Finanzministerium Baden-Württember

Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder zur

Sie wollen auch ein ePaper? Erhöhen Sie die Reichweite Ihrer Titel.

Template löschen?

Als Template speichern?