Handbuch der Betriebsaufspaltung
Handbuch der Betriebsaufspaltung Handbuch der Betriebsaufspaltung
Christian W. Hinke Handbuch der Betriebsaufspaltung ● Begründung ● Beendigung und laufende Besteuerung mit Beispielen, Vertragsmustern, Gestaltungshinweisen Ein praktischer Ratgeber aus handels- und steuerrechtlicher Sicht für Unternehmer, Geschäftsführer, Berater Einschl. 122. Aktualisierungs- und Ergänzungslieferung Rechtsstand November 2011 Aktuelles Nachschlagewerk in zwei Bänden, herausgegeben von Christian W. Hinke, Vorsitzender Richter am Finanzgericht a.D.
- Seite 2 und 3: IMPRESSUM Bibliografische Informati
- Seite 4 und 5: Teil 1: Inhalt Teil 1 Seite 2 Inhal
Christian W. Hinke<br />
<strong>Handbuch</strong> <strong>der</strong><br />
<strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
● Begründung ● Beendigung und laufende<br />
Besteuerung mit Beispielen, Vertragsmustern,<br />
Gestaltungshinweisen<br />
Ein praktischer Ratgeber<br />
aus handels- und steuerrechtlicher Sicht für<br />
Unternehmer, Geschäftsführer, Berater<br />
Einschl. 122. Aktualisierungs- und Ergänzungslieferung<br />
Rechtsstand November 2011<br />
Aktuelles Nachschlagewerk in zwei Bänden,<br />
herausgegeben von Christian W. Hinke,<br />
Vorsitzen<strong>der</strong> Richter am Finanzgericht a.D.
IMPRESSUM<br />
Bibliografische Information <strong>der</strong> deutschen Nationalbibliothek<br />
Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in <strong>der</strong><br />
Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische<br />
Daten sind im Internet über http://dnb.d-nb.de abrufbar.<br />
Grundwerk einschließlich 122. Aktualisierungs- und<br />
Ergänzungslieferung Dezember 2011<br />
© 1989–2011 by Deubner Verlag GmbH & Co. KG<br />
Alle Rechte vorbehalten. Nachdruck und Vervielfältigung<br />
– auch auszugsweise – nicht gestattet.<br />
Wichtiger Hinweis<br />
Die Deubner Verlag GmbH & Co. KG ist bemüht, ihre Produkte jeweils<br />
nach neuesten Erkenntnissen zu erstellen. Deren Richtigkeit sowie inhaltliche<br />
und technische Fehlerfreiheit werden ausdrücklich nicht zugesichert.<br />
Die Deubner Verlag GmbH & Co. KG gibt auch keine Zusicherung für die<br />
Anwendbarkeit bzw. Verwendbarkeit ihrer Produkte zu einem bestimmten<br />
Zweck. Die Auswahl <strong>der</strong> Ware, <strong>der</strong>en Einsatz und Nutzung fallen ausschließlich<br />
in den Verantwortungsbereich des Kunden.<br />
Deubner Verlag GmbH & Co. KG<br />
Sitz in Köln<br />
Registergericht Köln<br />
HRA 16268<br />
Persönlich haftende Gesellschafterin:<br />
Deubner Verlag Beteiligungs GmbH<br />
Sitz in Köln<br />
Registergericht Köln<br />
HRB 37127<br />
Geschäftsführer: Werner Pehland, Dr. Klemens Werner<br />
Deubner Verlag GmbH & Co. KG<br />
Oststraße 11, D-50996 Köln<br />
Telefon +49 221 937018-0<br />
Telefax +49 221 937018-90<br />
kundenservice@deubner-verlag.de<br />
www.deubner-steuern.de<br />
Umschlag geschützt als Geschmacksmuster <strong>der</strong><br />
Deubner Verlag GmbH & Co. KG<br />
Satz: Pospischil, Stadtbergen<br />
Druck: Marzorati, Königsbrunn<br />
Printed in Germany 2011<br />
ISBN 3-88606-615-0
Inhalt<br />
1 Inhalt<br />
2 Stichwortverzeichnis<br />
3 Abkürzungsverzeichnis<br />
Teil 1 Seite 1<br />
Teil 1: Inhalt<br />
4 Aktuelle Information<br />
4/1 Inhalt<br />
4/2 Aktuelles<br />
4/3 Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie<br />
Gewinn- und Verlustrechnungen (§ 5b EStG)<br />
4/4 Anwendung des Teileinkünfteverfahrens in <strong>der</strong><br />
steuerlichen Gewinnermittlung<br />
4/5 Betriebsprüfung<br />
4/6 zzt. nicht besetzt<br />
4/7 Anhängige Verfahren<br />
4/8 Verlustnutzung bei Kapitalgesellschaften und<br />
<strong>der</strong>en Gesellschafter<br />
4/9 bis<br />
4/15 zzt. nicht besetzt<br />
4/16 Buchführungspflicht bei gewerblichem<br />
Grundstückshandel<br />
5 Grundsatzfragen<br />
5/1 Inhalt<br />
5/2 Erscheinungsformen <strong>der</strong> <strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
5/3 Vor- und Nachteile <strong>der</strong> <strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
5/4 Steuerbelastungsvergleich zwischen den Rechtsformen<br />
des Personenunternehmens, <strong>der</strong> GmbH<br />
und <strong>der</strong> <strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
5/5 <strong>Betriebsaufspaltung</strong> und Mitunternehmerschaft<br />
5/6 <strong>Betriebsaufspaltung</strong> und Nießbrauch<br />
5/7 <strong>Betriebsaufspaltung</strong> und Leasing<br />
5/8 „Wiesbadener Modell“<br />
5/9 <strong>Betriebsaufspaltung</strong> bei leihweiser Überlassung<br />
wesentlicher Betriebsgrundlagen<br />
September 2011
Teil 1: Inhalt<br />
Teil 1 Seite 2 Inhalt<br />
6 Steuerliche Voraussetzungen<br />
6/1 Inhalt<br />
6/2 Allgemeiner Überblick<br />
6/3 Personelle Voraussetzung (einheitlicher geschäftlicher<br />
Betätigungswille/Beherrschungsidentität)<br />
6/4 Sachliche Voraussetzungen (Überlassung<br />
wesentlicher Betriebsgrundlagen)<br />
6/5 <strong>Betriebsaufspaltung</strong> über die Grenze<br />
7 Begründung <strong>der</strong> <strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
7/1 Inhalt<br />
7/2 Allgemeines zur Begründung<br />
7/3 <strong>Betriebsaufspaltung</strong>/Umwandlungssteuergesetz<br />
7/4 Buchwertfortführung o<strong>der</strong> Gewinnrealisierung bei<br />
Begründung <strong>der</strong> <strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
7/5 Bilanzielle Darstellung <strong>der</strong> Begründung<br />
7/6 Nachträgliche Entdeckung einer<br />
<strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
7/7 Rückwirkende und/o<strong>der</strong> fehlgeschlagene<br />
<strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
7/8 Kapitalän<strong>der</strong>nde Maßnahmen bei <strong>der</strong><br />
Betriebsgesellschaft<br />
7/9 Gewerbliche Betätigung <strong>der</strong><br />
Betriebsgesellschaft<br />
8 Laufende Besteuerung<br />
8/1 Inhalt<br />
8/2 Gewerbesteuer<br />
8/3 Einkommensteuer<br />
8/4 Körperschaftsteuer<br />
8/5 Umsatzsteuer<br />
8/6 Bedarfsbewertung, Erbschaft- und<br />
Schenkungsteuer<br />
8/7 Einzelsteuern, steuerliche För<strong>der</strong>ungsmaßnahmen<br />
und Vergünstigungen<br />
9 Beendigung <strong>der</strong> <strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
9/1 Inhalt<br />
9/2 Einführung<br />
9/3 Ausgewählte Tatbestände <strong>der</strong> Beendigung <strong>der</strong><br />
<strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
9/4 Steuerliche Folgen <strong>der</strong> Beendigung<br />
9/5 Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten
Inhalt<br />
10 Rechtsprechung<br />
11 Rechtsvorschriften und<br />
Verwaltungsanweisungen<br />
12 Vertragsmuster (Arbeitshilfen)<br />
12/1 Inhalt<br />
12/2 Vertragsmuster<br />
Teil 1 Seite 3<br />
Teil 1: Inhalt<br />
13 Aus <strong>der</strong> Praxis<br />
13/1 Inhalt<br />
13/2 Begründung einer <strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
13/3 Unbeabsichtigte <strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
13/4 <strong>Betriebsaufspaltung</strong> nach Erbfolge<br />
13/5 Umfang des Betriebsvermögens <strong>der</strong><br />
Besitzgesellschaft<br />
13/6 Verpachtung eines Einzelunternehmens als<br />
<strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
13/7 Wesentliche Betriebsgrundlage<br />
13/8 Doppelte <strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
13/9 <strong>Betriebsaufspaltung</strong> aufgrund<br />
Anteilsübertragung<br />
13/10 Ausübung des Verpächterwahlrechts bei<br />
Beendigung <strong>der</strong> <strong>Betriebsaufspaltung</strong><br />
13/11 Beendigung <strong>Betriebsaufspaltung</strong> (Veräußerung<br />
o<strong>der</strong> Verpachtung)<br />
13/12 <strong>Betriebsaufspaltung</strong> nach Veräußerung eines<br />
Mitunternehmeranteils (Grundstücksentnahme)<br />
September 2011
Change language