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küffner maunz langer zugmaier<br />
Umsatzsteuer-Strafrecht<br />
Die Umsatzsteuer rückt zunehmend in den Fokus des<br />
Steuerstrafrechts. Die Einleitung von Straf- und Buß -<br />
geldverfahren, Durchsuchungen und mitunter sogar Ver -<br />
haftungen nehmen deutlich zu. Und dies nicht nur bei<br />
Umsatzsteuerbetrügern. Oft geraten auch in jeglicher<br />
Hinsicht redliche Unternehmer und Geschäftsführer ins<br />
Visier der Ermittler.<br />
Umsatzsteuer<br />
+ Strafrecht<br />
= Umsatzsteuer-Strafrecht
Umsatzsteuer-<br />
Strafrecht<br />
Steuerstrafrecht<br />
Das Steuerstrafrecht bewegt sich<br />
stets in einem schwierigen Grenz be -<br />
reich zwischen Steuerrecht und<br />
Straf recht. Für eine effektive Vertei di -<br />
gung des Betroffenen ist daher eine<br />
sichere Kenntnis der materiellen und<br />
verfahrensrechtlichen Vorschriften<br />
so wohl im Steuerrecht als auch im<br />
Strafrecht erforderlich. Die Frage,<br />
ob im Einzelfall die Verteidigung<br />
primär steuerrechtlich, strafrechtlich<br />
oder auf beiden Gebieten parallel zu<br />
erfolgen hat, kann nicht pauschal<br />
beantwortet werden und ist im Ein -<br />
zel fall zu entscheiden. Oftmals bietet<br />
das Steuerrecht den erfolgverspre -<br />
chendsten Ansatz, um von den<br />
Fi nanz- und Ermittlungsbehörden<br />
er ho bene Vorwürfe – wie den Vorwurf<br />
der vorsätzlichen Steuer hin ter -<br />
ziehung oder der leichtfertigen<br />
Steuer ver kür zung – bereits auf der<br />
Ebene des objektiven Tatbestandes<br />
zu wider legen. Damit kann etwaig<br />
einge lei te ten Steuer straf verfahren<br />
oder buß geldrechtlichen Verfahren<br />
„steuer rechtlich der Boden entzogen<br />
wer den“, ohne im Bereich des stets<br />
problematischen sub jek ti ven Tat -<br />
bestandes agie ren zu müssen.
Zoll und<br />
Verbrauchsteuern<br />
Firma B zahlt<br />
Umsatzsteuer nicht<br />
an das Finanzamt<br />
Deutsches<br />
Finanzamt<br />
Vorsteuer<br />
wird erstattet<br />
D E U T S C H L A N D<br />
Firma B<br />
Missing Trader<br />
steuerpflichtige<br />
Lieferung<br />
Firma C<br />
Umsatzsteuer-Strafrecht<br />
Hier bietet Ihnen unsere aus ge wie se -<br />
ne Expertise im Umsatzsteuerrecht<br />
gekoppelt mit unserer Erfahrung im<br />
Bereich steuerstrafrechtlicher Er mitt -<br />
lungsverfahren – u.a. in Gestalt eines<br />
ehemals bei einer Schwer punkt -<br />
staats anwaltschaft für Wirtschafts -<br />
strafsachen tätigen Staatsanwalts –<br />
einen optimalen Verteidigungsansatz.<br />
Dies gilt ganz besonders vor dem<br />
Hin tergrund, dass es sich bei der<br />
Um satzsteuer um ein hoch kom ple -<br />
xes Rechts gebiet handelt, das ste ti -<br />
gen Anpassungen durch europa -<br />
recht liche Vorgaben un terliegt. Diese<br />
permanenten Ver än derungen sind<br />
steuerfreie<br />
Lieferung<br />
Firma A<br />
steuerfreie<br />
Lieferung<br />
E U - A U S L A N D<br />
im Blick zu behalten und auch für<br />
etwaige Steuer straf verfahren nutzbar<br />
zu machen. Die „Schnitt stel len“<br />
zwischen Umsatz steuerrecht und<br />
Steuerstrafrecht sind vielfältig: Pro -<br />
bleme ergeben sich regelmäßig bei<br />
Ausfuhren und inner ge mein schaft -<br />
lichen Lieferungen. Auch Zwei fel der<br />
Finanzbehörden an der Gut gläubig -<br />
keit des Unter nehmers im Rah men<br />
eines von ihm vor ge nom me nen<br />
Vorsteuerabzugs können schnell<br />
zur Einleitung von Steuer straf ver fah -<br />
ren – unter Um ständen sogar zum<br />
Vorwurf der wissentlichen Ein be zie -<br />
hung in ein Um satz steuer betrugs -<br />
karussell – führen.<br />
Oftmals geraten hier in jeglicher Hin -<br />
sicht redliche Unternehmer, die ihre<br />
kaufmännischen Sorgfaltspflichten<br />
ordnungsgemäß erfüllt haben, in den<br />
Fokus der Finanz- und Ermittlungs -<br />
behörden. In diesem Fall trifft sie<br />
die geballte Macht des Staates in<br />
Gestalt von Finanzbehörden, Steuer -<br />
fahndung und Staatsanwaltschaft<br />
oft völlig un erwartet mit voller Kraft<br />
und es kann schnell zu Extremsitua -<br />
tionen in un ter nehmerischer, per sön -<br />
licher und exis tenzieller Hinsicht<br />
kommen.<br />
Geldstrafe – Bewäh rungsstrafe –<br />
Freiheitsstrafe<br />
Die steuerstrafrechtlichen Risiken im<br />
Bereich der Umsatzsteuer haben in<br />
den letzten Jahren deutlich zu ge nom -<br />
men. Seit dem Übergang der Zu stän -<br />
digkeit für das Steuerstrafrecht vom<br />
5. Strafsenat des Bundes gerichts -<br />
hofes (BGH) auf den 1. Strafsenat<br />
des BGH ist die klare Tendenz zu<br />
erkennen, Steuer straf taten nicht nur<br />
härter zu bestrafen, sondern auch<br />
die Strafbarkeit in ihrer Reichweite<br />
auszudehnen.
Bereits im Dezember 2008 hat der<br />
BGH die Strafzumessung im Bereich<br />
des Steuerstrafrechts deutlich ver -<br />
schärft (Az. 1 StR 416/08). Bei einer<br />
Hinterziehungssumme von über<br />
100.000 EUR ist in der Regel keine<br />
bloße Geldstrafe mehr, sondern<br />
eine – ggf. zur Bewährung aus zu -<br />
setzende – Freiheitsstrafe zu ver -<br />
hängen. Überschreitet der Hinter zie -<br />
hungs betrag 1 Mio. EUR, muss der<br />
Betroffene regelmäßig sogar mit<br />
einer Haftstrafe ohne Bewährung<br />
rechnen. Diese Rechtsprechung hat<br />
der BGH mehrfach ausdrücklich be -<br />
stä tigt.<br />
Verschärfte Rechtsprechung<br />
Im Zuge der verschärften Recht spre -<br />
chung des BGH ist die früher be ste -<br />
hende „Rechtssicherheit im Bereich<br />
des Steuerstrafrechts“ deutlich aus<br />
dem Gleichgewicht geraten: Bei -<br />
spielsweise hat der BGH mit Urteil<br />
vom 08.09.2011 (Az. 1 StR 38/11)<br />
die Voraussetzungen hin sichtlich der<br />
Bejahung von bedingtem Vorsatz<br />
sehr niedrig eingestuft und aus ge -<br />
führt, jeder Steuerpflichtige müsse<br />
sich über die ihn im Rahmen seines<br />
Lebenskreises treffenden steuerlichen<br />
Pflichten hinreichend informieren,<br />
ansonsten liege die An nahme von<br />
bedingtem Vorsatz nahe.<br />
Strafbefreiende Selbstanzeige<br />
eingeschränkt<br />
Der Gesetzgeber hat die restriktive<br />
Rechtsprechung des BGH teilweise<br />
aufgegriffen und 2011 im Schwarz -<br />
geldbekämpfungsgesetz umgesetzt:<br />
Seitdem besteht die Möglichkeit für<br />
die Abgabe einer strafbefreienden<br />
Selbstanzeige nur noch unter engen<br />
Voraussetzungen. Auch hat der Ge -<br />
setzgeber eine Verschärfung ein ge -<br />
führt, wonach bei Überschreiten<br />
eines Steuerverkürzungsbetrages von<br />
50.000 EUR die strafbefreiende Wir -<br />
kung der Selbstanzeige nur noch ein -<br />
tritt, wenn der Steuerpflichtige zu -<br />
sätz lich zur Nachzahlung der hin ter -<br />
zogenen Steuern eine Geldauflage in<br />
Höhe von 5 % des Steuer ver kür -<br />
zungs betrages entrichtet.<br />
kmlz an Ihrer Seite<br />
Wir unterstützen und beraten Unter -<br />
nehmen und deren Verantwortliche:<br />
Präventive Beratung und Ver mei -<br />
dung von Steuerstrafverfahren<br />
Vorbereitung und Einreichung von<br />
Selbstanzeigen und Be rich ti gungs -<br />
erklärungen<br />
Vorgehen gegen und Vermeidung<br />
von Haftungsbescheiden für Ge -<br />
schäftsführer<br />
Strafverteidigung in Steuer straf ver -<br />
fahren einschließlich Durchführung<br />
streitiger Hauptverhandlungen<br />
Begleitung von Bußgeldverfahren<br />
im Sinne des OWiG<br />
Verhandlungen mit Finanz be hörden ,<br />
Steuerfahndung, Staats anwaltschaft<br />
Durchführung streitiger Steuerund<br />
Einspruchsverfahren vor den<br />
Finanz behörden<br />
Durchführung von Klageverfahren<br />
und Verfahren auf Aussetzung der<br />
Vollziehung vor den Finanzgerichten<br />
sowie Durchführung von Re vi -<br />
sionen vor dem BFH<br />
Begleitung von Umsatzsteuer-<br />
Sonderprüfungen und Umsatzsteuer-Nachschauen
DR. OLIVER ZUGMAIER<br />
Rechtsanwalt,<br />
Fachanwalt für Steuerrecht<br />
E-Mail: oliver.zugmaier@kmlz.de<br />
Telefon: +49 (0) 89 2 17 50 12 - 60<br />
DR. DANIEL KAISER<br />
Rechtsanwalt<br />
E-Mail: daniel.kaiser@kmlz.de<br />
Telefon: +49 (0) 89 2 17 50 12 - 62<br />
Notfall-Rufnummer<br />
Unverhofft kommt …<br />
… hoffentlich nie. Sollten Sie den noch<br />
in dringenden Fällen wie bei spiels -<br />
weise Durch suchung oder Verhaftung<br />
unsere professionelle Unterstützung<br />
benötigen, sind wir durch nach fol gen -<br />
de Notfall-Ruf num mer rund um<br />
die Uhr ansprechbar. Schnell und<br />
un büro kratisch stehen wir Ihnen<br />
auch in diesen über ra schen den<br />
und nicht plan baren Mo men ten<br />
zur Seite.<br />
UMSATZSTEUER-STRAFRECHT<br />
NOTFALL-RUFNUMMER<br />
In dringenden Fällen wie z.B. Durchsuchung oder Verhaftung:<br />
+49(0)173/6326346<br />
küffner maunz langer zugmaier Rechtsanwaltsgesellschaft mbH<br />
Unterer Anger 3 | 80331 München<br />
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