Steuerexperte der öffentlichen Hand - KMLZ
Steuerexperte der öffentlichen Hand - KMLZ Steuerexperte der öffentlichen Hand - KMLZ
4 Dienstag, 28. Februar 2012, Köln Hotel Mondial am Dom Cologne Einführung in die Steuerpflicht der öffentlichen Hand, Hoheitliche Sphäre – Vermögensverwaltende Sphäre – Abgrenzung zum BgA, Gewinnermittlung des BgA Hans-Jürgen Rang, Städtischer Verwaltungsdirektor, Landeshauptstadt Düsseldorf Einführung in die Steuerpflicht der öffentlichen Hand ▶ Besteuerung aus Wettbewerbsgründen: BgA ▶ BgA und Einzelsteuergesetze ▶ Körperschaftsteuer ▶ Kapitalertragsteuer ▶ Gewerbesteuer ▶ Einkommensteuer ▶ Umsatzsteuer ▶ Steuerpflicht der Anstalten des öffentlichen Rechts ▶ Rechts- und Organisationsformen der kommunalen Zusammenarbeit ▶ Steuerpflicht der Beteiligungsgesellschaften Gewinnermittlung des Betriebs gewerblicher Art (BgA) ▶ Kameralistik∕Doppik ▶ Steuerliche Gewinnermittlungen — Einnahme-∕Überschussrechnung — Betriebsvermögensvergleich ▶ Grundzüge der Gewinn- und Einkommensermittlung: BgA als virtuelle Kapitalgesellschaft ▶ Zuordnung von Betriebsausgaben, u. a. Aufwendungen der Trägerkörperschaft für den BgA ▶ Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben ▶ Investitions- und Ertragszuschüsse ▶ „Verträge“ zwischen BgA und Trägerkörperschaft ▶ Angemessenes Eigenkapital bei BgA ▶ BgA und verdeckte Gewinnausschüttungen — im Rahmen von Einzelgeschäften — bei dauerdefizitären Betrieben Hoheitliche Sphäre – Vermögensverwaltende Sphäre – Abgrenzung zum BgA ▶ Die hoheitliche Sphäre: Definition, Abgrenzung und Beispiele: Amtshilfe, Beistandsleistungen, Selbstversorgungsbetriebe ▶ Die vermögensverwaltende Sphäre: Definition, Abgrenzung und Beispiele: Verpachtung, Einnahmen aus Konzessionsverträgen ▶ Begründung eines BgA: Abgrenzung und Beispiele, erforderliche organisatorische Vorkehrungen PLUS: Sie erhalten eine tabellarische Übersicht zu „Hoheitliche Sphäre∕BgA∕ Vermögensverwaltende Sphäre“ Wir lassen den Tag gemeinsam ausklingen Am Ende dieses ersten Lehrgangstages laden wir Sie herzlich zu einem Umtrunk ein. Nutzen Sie die Gelegenheit, in zwangloser Atmosphäre neue Kontakte zu knüpfen.
5 Mittwoch, 29. Februar 2012, Köln Hotel Mondial am Dom Cologne Sonderfragen des Betriebs gewerblicher Art (BgA), BgA und Kapitalertragsteuer, Systematik der dualen Besteuerung von BgAs, Öffentliche Hand und Gemeinnützigkeit Horst Eversberg MinR a.D., ehemals Finanzministerium des Landes Nordrhein-Westfalen Sonderfragen des Betriebs gewerblicher Art (BgA) ▶ Arten der BgA: Abwasser, Abfallentsorgung, Wasserversorgung, ÖPNV etc. ▶ Zusammenfassungskriterien (§ 4 Abs. 6 KStG) — Gleichartige Betriebe — Objektiv wechselseitige technischwirtschaftliche Verflechtung — Querverbund ▶ Zusammenfassung von BgA und steuerlichen Folgen — Aufdeckung stiller Reserven — Verlustvorträge ▶ Verpachtungs-BgA ▶ Beteiligungen an Kapital- und Personengesellschaften ▶ Betriebsaufspaltung ▶ BgA als Organträger ▶ Einbringung von BgA in Kapitalgesellschaften — Einbringung, Stille Reserven, Entstehung einbringungsgeborener Anteile Betrieb gewerblicher Art und Kapitalertragsteuer, Systematik der dualen Besteuerung von Betrieben gewerblicher Art ▶ Einkünfte gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 10a EStG — Anwendungsbereich und Leistungsbegriff ▶ Einkünfte gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 10b EStG — Gewinnbegriff und Gewinnermittlungsarten — Folgen der Einführung der Doppik — Vermeidung der Kapitalertragsteuer durch Rücklagenbildung — Neue Rechtsprechung zur Rücklagenauflösung — Verlustverrechnung bei Eigen- und Regiebetrieben — Kapitalertragsteuer für nicht begünstigte Dauerverlustgeschäfte nach dem JStG 2009 — Verwendung des steuerlichen Einlagenkontos ohne Kapitalertragsteuerpflicht — Sonderfragen: u. a. Kapitalertragsteuer bei Umwandlungssachverhalten Öffentliche Hand und Gemeinnützigkeit ▶ Freistellung gemeinnütziger Einrichtungen nach § 5 Abs.1 Nr. 9 KStG ▶ Juristische Person des öffentlichen Rechts (jPdöR) als steuerbefreite Einrichtung i.S.d. § 5 Abs.1 Nr. 9 KStG ▶ Zweckbetrieb als Anknüpfung der Befreiung ▶ Formelle Satzungsmäßigkeit ▶ Subjekt i.S.d. §§ 51 ff. AO ▶ Spendenrecht und Gemeinnützigkeit ▶ JPdöR als Zuwendungsempfänger ▶ JPdöR als Zuwendender Die Lernpause nach diesem Lehrgangstag hilft Ihnen, das erlangte Wissen zu festigen!
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Mittwoch, 29. Februar 2012, Köln<br />
Hotel Mondial am Dom Cologne<br />
Son<strong>der</strong>fragen des Betriebs gewerblicher Art (BgA), BgA und<br />
Kapitalertragsteuer, Systematik <strong>der</strong> dualen Besteuerung von BgAs,<br />
Öffentliche <strong>Hand</strong> und Gemeinnützigkeit<br />
Horst Eversberg MinR a.D.,<br />
ehemals Finanzministerium des<br />
Landes Nordrhein-Westfalen<br />
Son<strong>der</strong>fragen des Betriebs<br />
gewerblicher Art (BgA)<br />
▶ Arten <strong>der</strong> BgA: Abwasser, Abfallentsorgung,<br />
Wasserversorgung, ÖPNV etc.<br />
▶ Zusammenfassungskriterien<br />
(§ 4 Abs. 6 KStG)<br />
— Gleichartige Betriebe<br />
— Objektiv wechselseitige technischwirtschaftliche<br />
Verflechtung<br />
— Querverbund<br />
▶ Zusammenfassung von BgA und<br />
steuerlichen Folgen<br />
— Aufdeckung stiller Reserven<br />
— Verlustvorträge<br />
▶ Verpachtungs-BgA<br />
▶ Beteiligungen an Kapital- und<br />
Personengesellschaften<br />
▶ Betriebsaufspaltung<br />
▶ BgA als Organträger<br />
▶ Einbringung von BgA in<br />
Kapitalgesellschaften<br />
— Einbringung, Stille Reserven, Entstehung<br />
einbringungsgeborener Anteile<br />
Betrieb gewerblicher Art und<br />
Kapitalertragsteuer, Systematik <strong>der</strong><br />
dualen Besteuerung von Betrieben<br />
gewerblicher Art<br />
▶ Einkünfte gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 10a EStG<br />
— Anwendungsbereich und Leistungsbegriff<br />
▶ Einkünfte gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 10b EStG<br />
— Gewinnbegriff und<br />
Gewinnermittlungsarten<br />
— Folgen <strong>der</strong> Einführung <strong>der</strong> Doppik<br />
— Vermeidung <strong>der</strong> Kapitalertragsteuer<br />
durch Rücklagenbildung<br />
— Neue Rechtsprechung zur<br />
Rücklagenauflösung<br />
— Verlustverrechnung bei Eigen- und<br />
Regiebetrieben<br />
— Kapitalertragsteuer für nicht begünstigte<br />
Dauerverlustgeschäfte nach dem JStG<br />
2009<br />
— Verwendung des steuerlichen<br />
Einlagenkontos ohne<br />
Kapitalertragsteuerpflicht<br />
— Son<strong>der</strong>fragen: u. a. Kapitalertragsteuer<br />
bei Umwandlungssachverhalten<br />
Öffentliche <strong>Hand</strong> und Gemeinnützigkeit<br />
▶ Freistellung gemeinnütziger Einrichtungen<br />
nach § 5 Abs.1 Nr. 9 KStG<br />
▶ Juristische Person des öffentlichen Rechts<br />
(jPdöR) als steuerbefreite Einrichtung<br />
i.S.d. § 5 Abs.1 Nr. 9 KStG<br />
▶ Zweckbetrieb als Anknüpfung <strong>der</strong> Befreiung<br />
▶ Formelle Satzungsmäßigkeit<br />
▶ Subjekt i.S.d. §§ 51 ff. AO<br />
▶ Spendenrecht und Gemeinnützigkeit<br />
▶ JPdöR als Zuwendungsempfänger<br />
▶ JPdöR als Zuwenden<strong>der</strong><br />
Die Lernpause nach diesem Lehrgangstag<br />
hilft Ihnen, das erlangte Wissen zu festigen!
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