SOLIT PP Gold GmbH & Co. KG - SOLIT Kapital GmbH

Wesentliche Grundlagen der steuerlichen Konzeption
Vorbemerkung
Die nachfolgende Darstellung gibt eine Übersicht über die wesentlichen
Grundlagen der steuerlichen Konzeption der vorliegenden
Vermögensanlage. Hierbei wird von einer natürlichen Person
mit unbeschränkter Steuerpflicht im Inland ausgegangen, welche
ihre Beteiligung im Privatvermögen hält. Eine Darstellung der wesentlichen
Grundlagen kann nicht alle Aspekte berücksichtigen,
die sich für einen Anleger aus seiner Beteiligung ergeben können
und berücksichtigt naturgemäß nur die zum Zeitpunkt der Drucklegung
bekannte Rechtslage.
Die Ausarbeitung der steuerlichen Gegebenheiten und deren Darstellung
beruht auf dem Stand vom 02. August 2010. Sie erfolgt
nach bestem Wissen und Gewissen und ersetzt keinesfalls die
individuelle Beratung des Beteiligten durch dessen persönlichen
Steuerberater. Es wird vielmehr empfohlen, sich vor einer Zeichnung
durch den persönlichen Steuerberater über die individuellen
steuerlichen Auswirkungen dieser Beteiligung zu informieren.
Die Anbieterin weist darauf hin, dass sich die steuerlichen Grundlagen
durch eine Änderung der Gesetze, der steuerlichen Erlasse
oder der Rechtsprechung während der Laufzeit der Beteiligung
ändern können und hierdurch für den Beteiligten andere als die
hier dargestellten Auswirkungen auftreten können.
Weiterhin obliegt die endgültige Feststellung der Besteuerungsgrundlagen
dem für die Fondsgesellschaft zuständigen Finanzamt
im Rahmen des Veranlagungsverfahrens. Eine Haftung für
die von der KG und den Gesellschaftern / Treugebern angestrebte
steuerliche Behandlung wird insoweit ausgeschlossen.
Das Konzept der Beteiligungsgesellschaft ist nicht auf die Erzielung
laufender Einkünfte ausgerichtet; vielmehr sollen mit dem
gemeinschaftlichen Erwerb und der Innehabung von wertvollen
Edelmetallbeständen langfristig eine Vermögensabsicherung,
eventuell auch eine Vermögensmehrung bei Anstieg der Edelmetallpreise
erzielt werden.
Der Anleger beteiligt sich entweder unmittelbar als Gesellschafter
an der Fondsgesellschaft oder mittelbar über die Treuhänderin.
Die Darstellung der steuerlichen Gegebenheiten ist auf
Gesellschafter ausgerichtet, die ihre Beteiligung im Privatvermögen
halten, in Deutschland leben und ihr Vermögen dort auch
versteuern. Für Anleger, die ihre Beteiligung im Betriebsvermögen
halten wollen, können sich ertragsteuerlich andere Folgen
ergeben. Dies gilt auch für Anleger, die im Ausland domizilieren
und dort besteuert werden. Da nach dem Gesellschaftsvertrag
der Gesellschaftszweck die Verwaltung eigenen Vermögens in
der Rechtsform der GmbH & Co. KG ohne Bildung von Sondervermögen
ist, kommen die Vorschriften des Investmentmodernisierungsgesetzes
(BGBl Teil I 2003, S.2676) und des Investmentsteuergesetzes,
beide vom 15. Dezember 2003 (BGBl Teil I 2003,
S.2724), nicht zur Anwendung.
Einkommensteuer
Einkunftsart
Die Fondsgesellschaft betreibt als Kommanditgesellschaft (GmbH
& Co. KG) die Verwaltung eigenen Vermögens. Ihre Tätigkeit stellt
sich als private Vermögensverwaltung dar, d.h. „als Nutzung von
Vermögen im Sinne einer Fruchtziehung aus zu erhaltenen Substanzwerten“
(vgl. BMF-Schreiben vom 16. Dezember 2003, BStBl
2004 I S.40, ber. 2006 I S.632, einkommensteuerliche Behandlung
von Venture Capital und Private Equity Fonds; Abgrenzung
der privaten Vermögensverwaltung vom Gewerbebetrieb).
Damit übt die Fondsgesellschaft die Tätigkeit einer privaten Vermögensverwaltung
aus. Einkommensteuerlich relevante Veräußerungsgeschäfte
liegen nur dann vor, wenn die Gesellschaft ihren
Edelmetallbestand – ganz oder teilweise – innerhalb eines Jahres
nach Anschaffung verkauft oder wenn ein Gesellschafter seinen
Gesellschaftsanteil ganz oder teilweise veräußert. Darüber hinaus
werden ggf. in geringem Umfang Kapitaleinkünfte gem. §20
Abs.1 Nr.7 EStG aus der variabel verzinslichen Anlage einer Liquiditätsreserve
erzielt.
Eine Umqualifizierung kann auch nicht durch Einordnung in einen
gewerblichen Edelmetallhandel erfolgen, da die Fondsgesellschaft
nur für ihre Gesellschafter Goldbarren erwirbt und einlagert. Ein
späterer Verkauf der Bestände ist als Vermögensumschichtung
zu beurteilen, sofern nicht in kürzeren Zeitabständen immer wieder
An- und Verkäufe entsprechend der Marktentwicklung vorgenommen
werden; in letzterem Falle würde sich ein steuerlich
relevanter gewerblicher Edelmetallhandel ergeben.
Für diese Beurteilung sind stets die Umstände des jeweiligen
Einzelfalles heranzuziehen, jedoch ist zum aktuellen Zeitpunkt
nicht abzusehen, dass die Kriterien für die Einstufung der Fondsgesellschaft
als Vermögensverwaltung von der Finanzverwaltung
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