Besteuerung der juristischen Personen des öffentlichen Rechts ...
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Oberfinanzdirektion NRW Arbeitshilfe: Besteuerung der juristischen Personen des öffentlichen Rechts Inhaltsübersicht 1 VORWORT 3 2 PROBLEMBESCHREIBUNG 11 3 JURISTISCHE PERSONEN DES ÖFFENTLICHEN RECHTS 12 4.1 GEBIETSKÖRPERSCHAFTEN 12 4.2 ZWECKVERBÄNDE 12 4.3 ÖFFENTLICH- RECHTLICHE RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN 12 4.4 KIRCHLICHE ORDEN 12 4.5 BERUFSVERBÄNDE MIT ÖFFENTLICH-RECHTLICHEM CHARAKTER (KAMMERN, INNUNGEN) 13 4.6 SONSTIGE KÖRPERSCHAFTEN UND ANSTALTEN DES ÖFFENTLICHEN RECHTS 13 4.7 SOZIALVERSICHERUNGSTRÄGER 13 4.8 STIFTUNGEN DES ÖFFENTLICHEN RECHTS 13 5 DIE WIRTSCHAFTLICHE BETÄTIGUNG DER KOMMUNEN 15 5.1 GESETZLICHE GRUNDLAGEN DER WIRTSCHAFTLICHEN BETÄTIGUNG 15 5.2 RECHTSFORMEN KOMMUNALER UNTERNEHMEN 16 5.3 STEUERUNG KOMMUNALER UNTERNEHMEN 17 5.3.1 GESETZLICHE VERTRETER 17 5.3.2 STEUERUNG DER UNTERNEHMEN IN PRIVATRECHTLICHER RECHTSFORM 17 5.3.3 STEUERUNG DER EIGENBETRIEBE 17 5.3.4 VERGLEICH DER ORGANISATIONS- UND RECHTSFORMEN 19 6 DIE „SPHÄREN“ DER JPDÖR IM STEUERRECHT/SCHAUBILD 20 7 RECHTLICHE GRUNDLAGEN 21 7.1 KÖRPERSCHAFTSTEUER 21 7.2 UMSATZSTEUER 21 7.3 GEWERBESTEUER 22 7.4 EINKOMMEN-/KAPITALERTRAGSTEUER 22 7.5 ABGABENORDNUNG 22 7.6 GRUNDERWERBSTEUER 22 8 DER BETRIEB GEWERBLICHER ART 23 8.1 GRUNDLAGEN 23 8.2 EINRICHTUNG 23 8.3 NACHHALTIGE WIRTSCHAFTLICHE TÄTIGKEIT 24 8.4 EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT 25 8.5 WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTSAMKEIT 25 8.6 SELBSTVERSORGUNGSBETRIEBE 26 8.7 ABGRENZUNG BGA ZUR HOHEITLICHEN TÄTIGKEIT 26 8.7.1 PRÜFSCHEMA HOHEITLICHE (VORBEHALTENE) TÄTIGKEIT GEM. BMF-SCHREIBEN VOM 11.12.2009 (BSTBL I 2009 S. 1597) 30 8.8 ABGRENZUNG BGA ZU DER DEM KIRCHLICHEN VERKÜNDIGUNGSAUFTRAG DIENENDEN TÄTIGKEIT 31 8.9 ABGRENZUNG BGA ZUR LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 32 - 4 -
Oberfinanzdirektion NRW Arbeitshilfe: Besteuerung der juristischen Personen des öffentlichen Rechts 8.10 ABGRENZUNG BGA ZUR VERMÖGENSVERWALTUNG 32 8.10.1 SONDERFALL: VERÄUßERUNG EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE 33 8.10.2 SONDERFALL: VERÄUßERUNG SPERRFRISTBEHAFTETER ANTEILE 33 8.10.3 BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT ALS BGA 34 8.11 PRÜFSCHEMA BGA 36 8.12 DIE STELLUNG DES BGA IM STEUERRECHT/SCHAUBILD 37 9 ABC DER BEGRIFFSDEFINITIONEN 38 9.1 ANSTALTEN DES ÖFFENTLICHEN RECHTS 38 9.2 BELIEHENE EINRICHTUNGEN 40 9.3 BETRIEBSVERMÖGEN 41 9.3.1 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMÖGEN 41 9.3.2 GEWILLKÜRTES BETRIEBSVERMÖGEN 42 9.4 EIGENBETRIEB/REGIEBETRIEB 42 9.5 EIGENGESELLSCHAFTEN/BETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN 43 9.6 HANDWERKSINNUNGEN 43 9.7 HANDWERKSKAMMERN 44 9.8 HILFSGESCHÄFTE 45 9.9 KONZESSIONSABGABEN 45 9.10 LANDESBETRIEBE/SONDERVERMÖGEN 46 9.11 MEHRMÜTTERORGANSCHAFT 46 9.12 QUERVERBUND 47 9.13 TÄTIGKEITEN ZWISCHEN JPDÖR 48 9.13.1 AMTSHILFE/BEISTANDSLEISTUNGEN 48 9.13.2 PRIVATUNTERNEHMERISCHE TÄTIGKEIT 49 9.14 US-LEASINGGESCHÄFTE (US-CROSS-BORDER-LEASING) 49 9.15 VERKEHRSBETRIEB 49 9.16 ZWECKVERBAND 49 10 ERKENNEN VON BGA 50 10.1 ERKENNTNISMÖGLICHKEITEN 50 10.2 KOMMUNALE HAUSHALTSPLÄNE 51 10.2.1 KOMMUNALE UNTERNEHMEN UND KOMMUNALER HAUSHALT 52 10.2.2 KAMERALISTIK 52 10.2.3 NEUES KOMMUNALES FINANZMANAGEMENT („DOPPIK“) 53 10.2.4 DIE WICHTIGSTEN BGA IN DER REIHENFOLGE DER HAUSHALTSGLIEDERUNG 55 10.3 MUSTERSCHREIBEN 56 10.4 FRAGEBOGEN 57 10.5 INFORMATIONSBLATT 58 11 ABC HOHEITLICHER TÄTIGKEITEN - BETRIEBE GEWERBLICHER ART - GEMEINNÜTZIGE TÄTIGKEITEN 61 12 ERLÄUTERUNGEN ZU EINZELNEN BGA 70 13 ÜBERNAHME DAUERDEFIZITÄRER TÄTIGKEITEN DURCH BETRIEBE DER ÖH 100 13.1 AUSGANGSLAGE 100 13.2 BEGÜNSTIGTE DAUERVERLUSTGESCHÄFTE, § 8 ABS. 7 SATZ 2 KSTG 100 13.2.1 ALLGEMEINES 100 13.2.2 WIRTSCHAFTLICHE DAUERVERLUSTGESCHÄFTE 101 13.2.3 HOHEITLICHE DAUERVERLUSTGESCHÄFTE 103 - 5 -
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Oberfinanzdirektion NRW<br />
Arbeitshilfe:<br />
<strong>Besteuerung</strong> <strong>der</strong> <strong>juristischen</strong> <strong>Personen</strong> <strong>des</strong> öffentlichen <strong>Rechts</strong><br />
Inhaltsübersicht<br />
1 VORWORT 3<br />
2 PROBLEMBESCHREIBUNG 11<br />
3 JURISTISCHE PERSONEN DES ÖFFENTLICHEN RECHTS 12<br />
4.1 GEBIETSKÖRPERSCHAFTEN 12<br />
4.2 ZWECKVERBÄNDE 12<br />
4.3 ÖFFENTLICH- RECHTLICHE RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN 12<br />
4.4 KIRCHLICHE ORDEN 12<br />
4.5 BERUFSVERBÄNDE MIT ÖFFENTLICH-RECHTLICHEM CHARAKTER (KAMMERN,<br />
INNUNGEN) 13<br />
4.6 SONSTIGE KÖRPERSCHAFTEN UND ANSTALTEN DES ÖFFENTLICHEN RECHTS 13<br />
4.7 SOZIALVERSICHERUNGSTRÄGER 13<br />
4.8 STIFTUNGEN DES ÖFFENTLICHEN RECHTS 13<br />
5 DIE WIRTSCHAFTLICHE BETÄTIGUNG DER KOMMUNEN 15<br />
5.1 GESETZLICHE GRUNDLAGEN DER WIRTSCHAFTLICHEN BETÄTIGUNG 15<br />
5.2 RECHTSFORMEN KOMMUNALER UNTERNEHMEN 16<br />
5.3 STEUERUNG KOMMUNALER UNTERNEHMEN 17<br />
5.3.1 GESETZLICHE VERTRETER 17<br />
5.3.2 STEUERUNG DER UNTERNEHMEN IN PRIVATRECHTLICHER RECHTSFORM 17<br />
5.3.3 STEUERUNG DER EIGENBETRIEBE 17<br />
5.3.4 VERGLEICH DER ORGANISATIONS- UND RECHTSFORMEN 19<br />
6 DIE „SPHÄREN“ DER JPDÖR IM STEUERRECHT/SCHAUBILD 20<br />
7 RECHTLICHE GRUNDLAGEN 21<br />
7.1 KÖRPERSCHAFTSTEUER 21<br />
7.2 UMSATZSTEUER 21<br />
7.3 GEWERBESTEUER 22<br />
7.4 EINKOMMEN-/KAPITALERTRAGSTEUER 22<br />
7.5 ABGABENORDNUNG 22<br />
7.6 GRUNDERWERBSTEUER 22<br />
8 DER BETRIEB GEWERBLICHER ART 23<br />
8.1 GRUNDLAGEN 23<br />
8.2 EINRICHTUNG 23<br />
8.3 NACHHALTIGE WIRTSCHAFTLICHE TÄTIGKEIT 24<br />
8.4 EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT 25<br />
8.5 WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTSAMKEIT 25<br />
8.6 SELBSTVERSORGUNGSBETRIEBE 26<br />
8.7 ABGRENZUNG BGA ZUR HOHEITLICHEN TÄTIGKEIT 26<br />
8.7.1 PRÜFSCHEMA HOHEITLICHE (VORBEHALTENE) TÄTIGKEIT GEM. BMF-SCHREIBEN VOM<br />
11.12.2009 (BSTBL I 2009 S. 1597) 30<br />
8.8 ABGRENZUNG BGA ZU DER DEM KIRCHLICHEN VERKÜNDIGUNGSAUFTRAG<br />
DIENENDEN TÄTIGKEIT 31<br />
8.9 ABGRENZUNG BGA ZUR LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 32<br />
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