Besteuerung der juristischen Personen des öffentlichen Rechts ...

OFD Münster
Arbeitshilfe:
Besteuerung der juristischen Personen des öffentlichen Rechts
38.2 Anlage 2: Beispiel zur Verwendung des Vordrucks KSt 1 Fa
Jahr 2008:
Der BgA B entsteht am 01.01.08 neu. Die Trägerkörperschaft legt im laufenden Kalenderjahr
notwendige Betriebsmittel im Wert von 10.000 € ein. Zudem wird eine Miete für Wirtschaftsgüter
(keine wesentlichen Betriebsgrundlagen) vereinbart und im Jahr 08 an die Trägerkörperschaft
gezahlt, die um 2.000 € überhöht ist.
Der Gewinn des Jahres 08 beträgt 50.000 €, wovon 10.000 € in eine zulässige Rücklage im Sinne
des § 20 Abs. 1 Nr. 10 Buchst. b) EStG eingestellt werden. Zusätzlich wird eine Rücklage in
Höhe von 5.000 € zur allgemeinen Stärkung des Betriebskapitals gebildet (unzulässige Rücklage).
Jahr 2009:
Auch in 09 wird die um 2.000 € überhöhte Miete an die Trägerkörperschaft entrichtet. Der Gewinn
des Jahres 09 beträgt wiederum 50.000 €. Von ihm wird eine Rücklage in Höhe von
15.000 € für die konkret geplante Anschaffung von Betriebsmitteln gebildet (zulässig) sowie
eine Rücklage in Höhe von 5.000 € zur allgemeinen Stärkung des Betriebskapitals (unzulässige
Rücklage).
Jahr 2010:
In 10 wird ebenfalls die um 2.000 € überhöhte Miete an die Trägerkörperschaft gezahlt. Der Gewinn
des Jahres 10 beträgt unverändert 50.000 €. Von ihm wird die übliche Rücklage in Höhe
von 5.000 € zur allgemeinen Stärkung des Betriebskapitals gebildet. Außerdem wird die im Jahr
09 gebildete Rücklage i.H.v. 15.000 € zur Anschaffung von Betriebsmitteln für Zwecke eines
anderen BgA aufgelöst.
Lösung siehe beigefügte Vordrucke KSt 1 Fa für die Jahre 2008, 2009 und 2010!
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