Besteuerung der juristischen Personen des öffentlichen Rechts ...

OFD Münster
Arbeitshilfe:
Besteuerung der juristischen Personen des öffentlichen Rechts
Hinweise zum VZ 2009:
Da es sich um eine Kapitalgesellschaft handelt, auf die § 8 Abs. 9 KStG anzuwenden ist, ist
zunächst in Zeile 10a des Vordrucks „KSt 1 A“ die Kz 11.68 mit dem Wert 1 anzuweisen.
Gem. § 8 Abs. 9 Satz 2 KStG ist der Gesamtbetrag der Einkünfte für jede Sparte gesondert zu
ermitteln. Ein negativer Gesamtbetrag der Einkünfte einer Sparte darf nicht mit einem positiven
Gesamtbetrag der Einkünfte einer anderen Sparte ausgeglichen oder nach Maßgabe des §
10d EStG abgezogen werden (§ 8 Abs. 9 Satz 4 KStG). Die Ermittlung der einzelnen Gesamtbeträge
der Einkünfte erfolgt personell in den Zeilen 2 - 12 des Vordrucks „Anlage Spartentrennung
/ Anlage ÖHK“. Im Beispielsfall dürfen die Verluste der Sparten 1, 2 und 3 nicht
mit dem positiven Gesamtbetrag der Einkünfte der Sparte 4 verrechnet werden. Diese Verrechnung
wird durch die Eintragung der Summe der negativen Gesamtbeträge der Einkünfte i.
H. v. 90 in die Kz 15.75 (Zeile 68 des Vordrucks KSt 1 A) unterbunden. Die Kz 15.75 ist
immer in Verbindung mit der Kz 11.68 anzuweisen; ggf. ist der Wert "0" einzutragen.
Ein Verlustrücktrag ist nicht möglich, da die GmbH erst in 2009 gegründet wurde. Dementsprechend
besteht auch kein verbleibender Verlustvortrag zum 31.12.2008.
Die Verlustvorträge, die in Zeile 28 der Anlage ÖHK ermittelt wurden, sind personell mit
dem "Bescheid über die gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags in den
Fällen des § 8 Abs. 9 KStG zum 31.12.2009" (KSt 10 / 11 F) gem. § 8 Abs. 9 Satz 8 KStG
festzustellen. Die Anlagen ÖHK und Spartenübersicht sind dem Bescheid immer beizufügen,
auch wenn sich keine Abweichungen zu der von der Steuerpflichtigen eingereichten Anlage
ergeben. Für die Akten ist der "Berechnungsbogen über die gesonderte Feststellung des verbleibenden
Verlustvortrags in den Fällen des § 8 Abs. 9 KStG zum 31.12.2009" mit der entsprechenden
Verfügung auszufüllen.
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