Besteuerung der juristischen Personen des öffentlichen Rechts ...

Oberfinanzdirektion NRW
Arbeitshilfe:
Besteuerung der juristischen Personen des öffentlichen Rechts
38 Anlagen
38.1 Anlage 1: Beispiel zur Spartenrechnung
Das Beispiel entspricht dem Beispiel zu Tz. 15.2.2.
VZ 09:
Die in 2009 gegründete Eigengesellschaft (Voraussetzungen des § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 KStG
sind erfüllt) betreibt im Veranlagungszeitraum 2009 ein Theater mit einem Verlust von 30.
Weiterhin ist Gesellschaftszweck der Eigengesellschaft die Energieversorgung, mit der ein
Überschuss von 100 erzielt wird, die Unterhaltung des ÖPNV mit einem Verlust von 120 sowie
eines Schulschwimmbads mit einem Verlust von 40, die Hausmüllentsorgung mit einem
Gewinn von 10, die Grundstücksverwertung mit einem Gewinn von 30 und der strukturell
dauerdefizitäre Messebetrieb mit einem Verlust von 20.
VZ 10:
Die Eigengesellschaft erweitert ihren Gesellschaftszweck um die Wasserversorgung (Gewinn
im VZ 10: 60). Darüber hinaus betreibt sie noch ein zweites Theater mit einem Gewinn von
80, sowie den Fremdenverkehrsbetrieb mit einem Anlaufverlust von 50 (keine strukturell
dauerdefizitäre Tätigkeit). Ansonsten erzielt sie die gleichen Ergebnisse wie im VZ 09.
Im Folgenden wird die Lösung anhand des Vordrucks „Anlage Spartentrennung / Anlage
ÖHK“ dargestellt. Auf den Abdruck des Vordrucks „Anlage Spartenübersicht“ sowie des
Vordrucks „KSt 1 A“ wurde aus Vereinfachungsgründen verzichtet. Da die Anlage ÖHG (Nr.
733/020) bei der Gewerbesteuer im Wesentlichen dem System der Anlage Spartentrennung /
ÖHK entspricht, wurde auch insoweit auf einen beispielhaften Abdruck verzichtet.
Ein weiteres Beispiel enthält die Startverfügung für das KSt-Programm 2009 vom 23.04.2010
unter Punkt 2.10, vgl.
http://isys/verwaltung/org_it/software/fachprogramme/daadv/fach030/anweisungen/index.htm
l.
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